財會專業涉稅核心課程的優化整合
——基于業財融合的視角

陳翠 成都理工大學工程技術學院

一、業財融合對財會人才涉稅知識培養的沖擊

（一）業財融合及其對財會專業人才培養的影響

業財融合指的是在構建企業全面信息系統的基礎上，將業務信息與財務信息深度聯動，實現業務部門的項目業務活動與財務部門的財務活動有機結合，整合企業資源，實現整體優化配置（茍鵬飛，2019）。業財融合實現了業務流、財務流和信息流的“三流合一”，提出會計人員要重視數據挖掘，利用“數據分析”發揮管理會計的戰略規劃、經營決策、過程控制、業績評價等作用。業財融合的提出迫使傳統財務會計向管理會計的轉型，高校的人才培養，會計人員的教育更應該改革并提升。

（二）財會人員的轉型倒逼涉稅課程的改革

財務轉型對會計人員提出了全新的要求，高校對于人才的輸出也應順應經濟環境的變化，涉稅課程的教學內容，教學模式甚至是整個課程體系都急需改革。本文提出基于業財融合的視角，建立“業財稅一體化”的教學模式，培養新產業革命下的新型財稅人才。

二、傳統涉稅課程存在的問題

（一）教學觀念上不重視發展能力的培養

首先，自2015年以來，我國稅制改革相關文件陸續出臺，加上財政部也修訂或新增了一系列企業會計準則，財稅政策的改革給該類課程帶來了極大的挑戰。

表1 2015-2019年公開披露的稅改文件統計表

傳統只注重學生知識灌輸的教學理念必將呈現一系列的弊端。第一，多數學生面對繁雜稅收知識點的單項輸出，只能被動接收，課上聽課，考前速記，以此造成考完就忘的不良效果；第二，稅法類課程往往開設在大二大三期間，由于缺乏后續學習平臺，絕大部分學生獲得學分之后，不再保持對新的稅收政策改革的關注，滯后過時的稅收知識也致使學生無法勝任工作崗位的要求。

（二）涉稅課程設置銜接差，內容重復

1.稅務與會計課程的銜接差

現有教學模式將稅務與會計綜合成體系化的知識人為的進行了分割，《稅法》課程集中于各大稅種的應納稅額的計算；往往不涉及會經營活動的賬務處理；《財務會計》側重于按會計要素介紹業務的賬務處理，突出會計知識的講授，通常對涉稅事項進行簡化處理，甚至直接不考慮稅收問題。稅法與會計類課程設置之間銜接性差，必將造成學生財稅一體的綜合知識體系難以構建。

2.涉稅類課程之間內容重復

構建財會人才的稅收知識體系，主要通過設置《稅法》《納稅申報》《納稅籌劃》等核心課程實現。課程之間教學側重點不同，但因為教師在教學過程中存在難以界定課程的邊界，可能會導致知識點重復講授或都不涉及，一定程度上造成了課時緊張和課時浪費并存、課程時間安排不連續等的問題。這樣的教學模式將導致學生在學習過程中存在課程內容重復，知識構架混亂等問題，嚴重影響了對稅收知識體系的整體掌握。

（三）教學資源的受限制

1.教材滯后

頻繁變更的財稅政策以及教材出版的周期性，使近幾年會計、稅法類教材內容嚴重滯后，稅務師及注冊會計師考試用書時效性較強，但理論性強。另外傳統涉稅類教材大多分稅種來介紹計算稅金、核算稅金、上報稅金、籌劃稅金的涉稅業務處理，且重實體法輕程序法的理念，使目前稅收類教材忽略稅收程序法，不利于學生實踐操作能力的培養，更無法適應業財融合趨勢下對財會人才綜合素質的要求。

2.師資隊伍專業能力不足

目前我國大部分財會專業教師本身所學專業為會計學，缺乏與其他學科或專業協同發展以提升專業教育的整體意識。但在業財融合的背景下，依靠單一的學科知識對學科發展的促進作用越來越有限，高校教師原有知識儲備以無法滿足現在的需求。其次，教師自身實踐經驗欠缺，對于業財融合的財務環境還不夠了解，能夠實際操作業財融合的財務軟件的機會也很少，實踐能力也有待加強。

三、業財融合視角下教學改革的建議

（一）強化培養信息技術應用與終身學習能力的教學觀念

新一輪產業革命下知識更新的周期越來越短，必須注重學生互聯網信息技術應用能力和終身學習能力培養。比如應對“大智移云”的沖擊，增加計算機網絡應用、會計信息化、數據分析與預測等方面通識課程，培養學生的綜合信息利用能力。其次，建立涉稅核心課程的課后學習平臺和課后評價機制，鼓勵學生畢業設計環節研究稅收領域的熱點問題，促使引導學生進行后續學習研究，完成涉稅知識的及時更新。

（二）整合涉稅類課程，建立“業財稅一體化”的教學模式

打破舊的教學框架，構建“流程管控”的教學新理念，實現“業財稅一體化”的教學模式。

1.教學內容的重塑

所謂“流程管控”即按照業務流程來分析企業的涉稅資金運動，這種新的教學理念將企業涉稅經營活動引入到對業務，會計核算和稅務處理。所以涉稅類課程的整合不是簡單的匯總合并，而是以業務流程為主線，分為業務活動、稅收政策、稅額計算、會計處理、納稅申報和納稅籌劃六大板塊展開。

一般而言，企業經濟活動按業務流程可以分為籌資、供應、生產、銷售和投資五大環節，課程的優化整合總體思路，采用“業務活動——涉稅政策——應納稅額計算——會計核算方法——納稅申報——納稅籌劃空間”的鏈條重構涉稅活動的流程框架，構建新的基于涉稅活動視角的新理論體系，思路清晰，綜合性強。“業財稅一體化”的構建，將原本的稅務會計、稅法、納稅申報和納稅籌劃的教學內容進行了重新梳理，形成了一個完整的教學體系，有利于學生綜合涉稅處理能力的培養。

2.教學方法的改革創新

傳統實體課堂采用知識灌輸式的教學方法，面對繁冗細碎的稅收政策，采取全覆蓋式的教學模式，學生被動接收雜而不精的稅收知識，課堂上參與度低，加上受課時限制的影響，教學效果較差，無法滿足學生多元化需求。

“大智移云”信息化時代，互聯網和移動終端的運用普及，通過建立翻轉課堂，利用微課，慕課等形式，采用學習平臺建立線上網絡課程和線下課堂面授相結合的方法，解決課時不足的同時，引導學生根據自身需要靈活自主學習，調動學生學習積極性，以培養學生的創新能力和思辨能力（劉金彬等，2018）。

（三）優化教學資源

1.校內信息化實訓平臺的建設

涉稅課程是一門應用性極強的課程，必須重視實踐教學。涉稅核心課程整合后可開設《業財稅理論與實訓》系列課程，按五大業務流程分別設置教學模塊，重視理論基礎之外，借助與時俱進的稅務軟件平臺，開展分類實驗及綜合實驗，將業財融合的理念嵌入到涉稅課程的教學中，建立起多層次、全方位的實踐課程體系。借助企業ERP信息系統，開發適合于高校的教學軟件系統，轉變涉稅課程輕實踐的教學模式，以順應業財融合下，學生信息技術操作能力和數據挖掘分析能力的需求。此外，實踐教學的開展還可以借助校外平臺，安排學生到企業、稅務局、事務所等機構完成寒暑假社會實踐，或者畢業實習，通過校企合作的方式建立校外實習基地，讓學生接觸企業實務中的涉稅事項的處理，提升動手能力。

2.全新教材的編寫

“業財稅一體化”的框架下，打破了傳統稅收類教材按稅種的編寫模式，需要按業務流程將企業涉稅經營活動按“業務活動——稅收政策——應納稅額——會計核算——納稅申報——納稅籌劃”的框架重新編寫。此框架下的教材內容來說，涉及知識范圍廣泛，實踐操作性強，學科交叉程度高，這無疑對于教材編寫團隊提出了更高的要求。

鑒于此，教材編寫團隊可以由會計教育界、企業實務界、稅收征管界的相關人才組成，包括系統開發人員，以業財稅信息一體化為平臺，從教學目標、教學安排、教學內容和教學方法等各環節入手，編寫業財稅一體化下適應學生掌握涉稅活動業務處理全貌的系列教材。其次，為解決教學教材通常滯后于最新稅收政策的問題，及時提供對教學內容進行更新，依賴軟件開發建立法律法規庫及教學案例庫，這部分拓展性教學資源，供學生課后學習查閱相關稅收政策，滿足了學習者自主探索學習。

3.師資隊伍的培養

在專業改革和建設中，師資隊伍建設始終處于及其關鍵的位置。實務界會計人才在信息技術的沖擊下，急需由傳統的基礎核算型財務會計向價值創造型管理會計轉型。高校教師作為人才培養的主力軍，更應積極參與到教學觀念的形成和課程體系的構建中。

業財融合趨勢下，稅收專業教師除應具備處理涉稅業務的技能外，還應具有廣闊的管理視野，同時數字經濟時代的到來對稅收教師提出了更高的要求。教師不僅應通曉會計稅收專業知識，還要熟悉與信息化相關實務知識，比如進行計算機科學、網絡科學、信息管理、軟件操作等培訓，從會計專才向多學科交融的通才轉化，以夯實自身的綜合能力。 因此，在師資隊伍建設上，傳統方法即對現有教師通過新稅收政策培訓，大數據培訓，企業頂崗實習等機會提升教師對實踐認知的能力，完成自身轉型，以適應師資要求。其次利用高校專業多樣化，高端人才云集的特點，將本校范圍內已有的師資進行跨專業跨學科的整合，打造包括會計學、稅收學、信息科學、管理學在內的多元化師資團隊。

四、結束語

業財融合作為管理會計的落地基礎和核心原則，已經信息化產業革命下的必然趨勢。通過對涉稅核心課程教學內容進行有效的改革，打破傳統知識構架，改變原有的教學方法，借靠軟件信息平臺，系統學習涉稅知識，有利于培養出順應社會需求，能從事稅務管理、財稅咨詢、財稅審計等工作的復合型、應用型及可持續發展的業財稅一體化人才。