合理預測工程生命周期、科學制定電力施工企業收入毛利預算

劉楊 上海市南電力（集團）有限公司

隨著電力體制改革的深入，電力施工企業的準入機制已發生改變，傳統的電力施工行業如何在新的市場環境下生存和發展，成為了一個新的課題；全面提升企業管理水平是勢在必行的，財務管理是企業管理的重要環節，預算管理又是財務管理的重中之重；企業在預算管理中，通常對費用和成本方面較為重視，往往忽視了對收入科學預算的管理，本文通過實例，闡述了運用工程生命周期，科學制度收入及毛利預算的重要性和可行性，及實際應用。

一、電力施工類企業行業特點分析

（一）行業門檻高，國家對此類企業的相關資質在注冊資本、管理人員、產值等方面都提出了較高的要求,因此一般企業規模較大。

（二）工程周期長，影響因素多，工程會計核算上難度大；不同于制造類企業或服務行業，施工類企業的產品周期根據工程類型各異，因此基本上工程核算在會計上要求單項工程核算，這也帶來了另一個問題，那就是給產品周期控制上帶來了難度。

（三）產值預測困難，由于電力施工類企業行業的特性，工程項目基數大，類型多種多樣，單項工程周期不同；因此，如何盤活存量工程，提高工程周轉率，合理預測收入，從而提高公司經營效率，是財務人員需要重點研究和探討的問題。

（四）結合工程類企業施工承載力分析機制，探討企業的機會成本。

二、運用工程周期預測產值

傳統產品制造業的收入預測中，重要的一個因素就是周轉率，也就是生產產品的效率；同樣的，在施工類企業中，工程周期就是此類企業的產品“周轉率”，然而，往往，這一因素，在預算的制定、工程的承接、績效的考核中被忽略了，這也導致了財務預算數據某種程度的失真和誤導；因此，我們需要重建企業的收入預算模型，引入時間價值（機會成本），具體介紹如下：

圖一

（一）理論支持和邏輯推理如下：

在公式中，有三個變量，“在建工程”、“周轉率（生命周期）”、“毛利率”，三者的關系如下：

往往人們普遍理解工程總量和毛利率的影響力，但卻忽視生命周期（周轉率）的重要性；表一中列示了，同樣的存量工程總量和毛利率，因為生命周期的不同，直接決定了效益的差異：

表一

其實，上表不難看出，工程生命周期不僅是預測收入、利潤的重要因素，也是企業評價工程，承接工程的重要考量之一；如果我們可以尋找到一個關鍵因素，對生命周期和毛利率進行分類、統計，那么就可以對所有的工程按照分類，預測周期和毛利率，從而獲得某一會計期間的產值、利潤預測值。

（二）預測步驟

1.根據生命周期和工程特性，對電力工程的分類。

這是整個運用生命周期預測產值的起點，也是最主要的一個環節，如何尋找關鍵因素，對工程按照周期和毛利率進行分類，發掘不同類工程周期的規律；

2.根據工程分類，給每一項工程添加標簽，標識它的類別。

這一步驟，在錄入工程系統時，即完成；后續在工程周期管理中，可以隨時調取這一標識；

3.根據此類工程的平均生命周期，合理預測存量工程周期。

表二

通過標識類別，自動匹配工程周期；在預測合同周期時，可以運用統計學相關的數據分析方法，簡易辦法有取平均數，中位數；更加準確的數據分析可以納入概率的統計，例如上表 。

在某一會計期間內可以竣工工程的合理預測統計；系統后臺自動獲取此會計期間的工程清單；

（1）根據此類工程的平均毛利，合理預測單項工程毛利：工程毛利根據工程標簽，自動匹配工程毛利率；

（2）據此預測出某一會計期間的企業工程毛利。

（三）以某電力施工企業為案例，實踐、分析運用生命周期進行產值預測

1.參考歷史數據，結合業務部門專業施工周期建議，獲得公司各類工程的施工周期和毛利率數據。

對工程分類方法有多種，結合企業實際，可以從電壓等級、施工類型、項目規模等多方面，尋找出與周期和毛利率正相關的關鍵因素，本文以某電力企業業務范圍對工程進行如下分類如圖二：

圖二

2.將企業現有的存量工程，根據以生命周期為主要考量的分類法則，對各項工程添加標簽，識別工程周期類別；如圖三。

圖三

3.在某一會計期間，通過系統設置，預測這一期間很可能竣工的工程清單，并預測其毛利，如表三。

表三

4.接表三數據，納入概率統計方法預測，更科學的反映某一會計期間產值毛利預測的數值分布情況，分析如下：

表四

（四）工程生命周期進行產值預測的延伸應用

結合電力施工承載力指標，合理評估工程毛利，為公司經營戰略提供精確財務數據。安全生產永遠是電力施工類企業的先決考核指標和經營目標。①伴隨國家電網建設的快速發展, 電力施工類企業生產任務與人員、裝備等資源的矛盾與日俱增, 工作量猛增、人員相對不足、生產班組超負荷工作時有發生, 而原有管理手段的滯后,無法滿足當前對安全生產風險進行有效管控的需要, 致使安全運營能力成為制約企業進一步擴大產能、做大做強的瓶頸。

以承載力為考量因素后，更應該將工程的機會成本，和期間費用，納入收入預測因素，如果納入這兩項因素，做如下兩種分析：

其一假設兩項工程需要消耗的承載力相同的話（人力資源、安全管理成本），那么接表一，預測、計算過程如表五：

表四

其二，假設兩項工程需要消耗的承載力不同，那么計算結果又會有所改變：

假設：周期一年，占用的承載力為50萬元（人力、安全管理）；周期二年，每年占用的承載力為30萬元；周期三年，每年占用的承載力20萬元；考慮了時間成本和承載力后，計算結果如表五：

表五

如果從表面數據判斷，承接一年周期的工程，占用的承載力最多，三年的工程占用的年承載力最少，但是考慮了時間價值后，工程周期三年的毛利是最低的；

由此可見，科學預測收入及其毛利，不但是預算管理的重要組成部分，而且是電力施工企業適應新形勢，納入承載力因素后，做出正確經營決策的有效工具，意義重大。

綜上，在制定工程類公司的收入毛利預算時，由于工程轉化利潤周期長，安全生產是公司的重要評價標準，因此，不能單一的考慮工程毛利率；而是綜合考慮工程周期、工程施工承載力等相關因素，科學而準確的預測工程收入，并應用于后續的公司招投標決策、工程周期管理全過程中。