高校教育基金會內部控制框架分析

（北方工業大學 北京 100144）

我國高校教育基金會的數量近年來逐漸增多，從2010年到2018年，短短的8年間增長了165個，年平均增長率為8%以上，而且捐贈的資金數量也不斷增多。十九大報告中關于教育問題提出明確的管理意見和建議，要求在教育基金會的管理中必須要加強對捐贈對象、領域等方面的管理。教育基金會的內控工作是保證基金會基金有效應用和基礎，對企業內部控制規范以及制度的建設都具有重要作用，能夠為內控工作開展提供參考。對教育基金會的內容管理、內控水平等方面的提升都具有一定的促進意義，提升教育基金會的社會公信力，有利于為教育事業籌集更多的教育資金，保證教育事業的健康、持續發展。

1 高校教育基金會內部控制框架的要素分析

高校教育基金會的內部控制要素是整體架構形成的基礎，直接影響基金會架構效果。因此需要加強對基金會內部控制框架各要素的分析。

1.1 教育基金會的內部環境

教育基金會內部控制構建中內部環境是重要的影響因素，內部環境包括組織結構、人力資源、文化建設、權責分配以及內部審計等內容。高校基金會必須要結合國家相關法律法規以及會議章程等，構建良好的基金會議事規則，明確人才管理規律和機制，實現對內部審計職能的優化，營造良好內部氛圍。

1.2 教育基金會的風險評估

高校教育基金會要想積極應對風險，需要做好風險評估工作，完善風險識別和評價系統，對基金會中的各項業務活動以及目標風險等進行系統分析，并針對其中存在風險采取科學的解決對策。我國高校教育基金會的風險包括財務、運行、投資、聲譽以及法律等方面的風險內容。必須要結合這些風險做好風險控制目標設計，并做好各項信息的動態和全面收集，通過對信息的分析實現風險評估。

1.3 教育基金會的控制活動

高校教育基金會需要做好內部控制活動，結合風險評估的內容和結果，選擇合理的控制方法、措施，降低風險發生概率。同時即使發生風險，也能夠在基金會的承受范圍內。在控制措施方面包括不相容職務分離控制、會計系統控制、預算控制以及績效考評控制等多種控制模式。

1.4 教育基金會的信息溝通

高校教育基金會的信息溝通工作是保障信息傳遞以及內部控制的關鍵，通過對信息及時、準確的收集和傳達，構建基金會內外部的聯系，實現信息在基金會內外部的有效流動和傳遞。因此高校教育基金會需要構建溝通與信息制度，做好內部信息的收集和處理工作，促進內部控制機制的科學運行。

1.5 教育基金會的內部監督

內部監督是教育基金會內部控制實施的關鍵和重要監督機制，通過內部控制評價能夠督促基金會內部管理工作的有效開展，及時發現內部控制中的不足，并進行改進。內部監督可以分為兩種類型，包括日常監督和專項監督。其中日常監督是基金會日常內部控制中的常規監督和檢查方式；專項監督指的則是基金會發展過程中，業務流程、組織結構以及崗位員工等發生變化情況下實施的專項內部監督和檢查工作。專項監督工作需要以日常監督為基礎，做好風險評估。

2 高校教育基金會內部控制構架的目標

2.1 保證高校教育基金運行的規范性

高校教育基金會的根本目標就是保證教育基金運行的合規性，在這個目標的設定中需要結合相關的法律條款，保證基金管理在合法的范圍內開展，防止出現在基金運行中存在違規操作的情況。基金運行和使用的合法性與合規性也是內部控制目標實現的基礎。各高校在教育基金管理中都需要以《公益事業捐贈法》《基金會信息公布辦法》等法律法規為基礎，對基金會中各崗位的職責進行明確，制定完善的基金管理和運行流程，促進基金管理工作的有序開展。

2.2 保證高校教育基金資產的安全性

高校教育基金會相對于其他非營利組織來說具有一定的差異性，教育基金中大部分資產都是以銀行存款的方式存在，這種存在方式本身具有較大的風險，因此對基金內部控制工作提出更高的要求。保證基金的資產安全是高校教育基金會管理的核心，在資產管理和控制中必須要保證嚴格性和有效性。防止出現資產被盜竊、挪用或者貪污等情況，有效解決資產配置不合理的問題，避免造成資產浪費。內部管理機制的構建能夠提升資產的利用率和安全系數。

2.3 保證財務報告信息的完整性和安全性

高校教育基金會需要加強對財務資金收支情況的監督和控制，保證財務所有信息都是完整的、真實的、可靠的，這也是教育基金會的重要職責。內部控制機制的構建和應用，能夠使高校教育基金會的財務報告信息準確、及時提供，加強社會對高校教育基金會的信任。

2.4 提升教育基金的使用效率

高校教育基金主要的作用是為高校提供基建、設備、獎學金等方面的開支。在基金的應用中需要對投入與產出的效率進行對比，了解實際應用效果，能夠實現預期目標。通過內部控制制度的完善，提升教育基金內部管理效率，提倡節儉之風，保證基金會的有效運行，充分發揮基金會的公益目標。

3 高校教育基金會內部控制框架構建策略

高校教育基金會內部控制是基金會內部管理的核心，在目標的設置中需要以資金管理的合規性、教育基金的安全性、財務報告的真實性以及使用的效率性等為基礎，促進高校教育基金會的健康、可持續發展。并結合教育目標，完善內部控制框架構建策略。

3.1 強調對高校教育基金會立法

高校教育基金會內部控制管理工作開展中必須要具有充分的法律和制度依據，才能夠為基金會開展提供保障，促進各個環節的有序開展。在立法中需要對資金的籌集、使用以及運行等做出明確的規定。比如對于籌集的資金，在用途方面必須要符合捐贈者的意愿，用于高校的公益事業。同時基金會管理中的資金去向和渠道等都需要具有明確和全面的解析，保證基金會運行的秩序性和透明性。通過這些法律制度的構建和完善，有利于對高校基金會以及捐贈者權利和義務等方面的明確，發揮捐贈者捐贈的積極性。而且法律的明確規范，能夠對基金各項權利、義務以及流程環節等提供相應的依據。為教育基金會的健康發展保駕護航，也為高校教育基金會的經費籌集提供有力條件和可信的環境。

3.2 完善高校教育基金會捐贈的稅收制度

高校教育基金捐贈稅收政策以及激勵機制直接影響捐贈人的捐贈積極性，因此我國需要通過對捐贈稅收制度以及激勵制度的完善，促進教育基金的籌集。在這方面可以參考西方發達國家的案例，美國稅收法中明確指出，個人或者機構向非營利機構捐贈款項、設備、資金或者不動產等情況，可以享受一定的所得稅優惠，優惠程度可以達到年繳稅額的一半。而且美國遺產稅比較高，在高額的遺產稅中進一步促進人們的捐贈積極性。政府可以結合稅收政策對捐贈者的稅前審批進行簡化，提高稅收優惠力度，鼓勵捐贈，為高校教育基金會捐贈事業發展構建相應的政策環境。

3.3 加強政府監管力度

高校教育基金會管理工作中政府是其中的一個管理主體，因此政府需要充分發揮自身的管理作用，為高校基金會資金的運行和應用提供有效的參考、保障。一方面政府需要構建相應的監管機構，并對機構中主體的崗位職能以及分工等進行明確。比如可以設置公益組織監管部門，主要負責對非營利性公益企事業機構進行監督。同時加強對教育基金會的相關監督制度進行完善。包括基金會的公示制度、信息紕漏制度等。使基金會的各項基金運行公開化、透明化。并對教育基金會信息披露的內容、時間以及方式等做出強制性的規定，如果發現在信息披露中存在違規行為必須要給予嚴厲的懲戒，凈化教育基金會的環境。

3.4 構建完善的內控管理體系

高校教育基金會為了提升資金管理效率，需要聘用專業的會計事務所，做好內控以及財務管理，構建完善的基金會內部控制體系。首先從基金會的組織形式來看，可以先成立理事會，理事會的召開需要結合校領導時間、學校具體事項安排等合理制定，保證理事會的決策效率。同時基金會還需要對理事會的議事規程以及職權等進行明確，解決基金會工作中的各項問題。還可以合規成立監事會，負責對基金的審計、組織等管理內容。通過審計、黨組織活動等方面的完善做好對基金會的監督工作，實現對人力資源的保障，對監督范圍進行拓展，提高監事會的監督效率和質量。此外，充分發揮黨組織作用，基金會以及財務部門需要聯合構建黨組織部，發揮黨組織的引導作用，為基金會提供充分的組織力量支持。針對財務部門以及辦公室，基金會都需要做好組織工作架構，財務部門需要選擇德才兼備的財務人員負責基金會財務管理工作，保證財務管理效率和質量。辦公室則需要做好理事會決議的落實工作，完善教育基金內控、慈善以及審計等方面的日常管理。通過各個職能部門的各司其職，促進高校教育基金會的健康發展。

4 結語

綜上所述，經過多年的發展，我國高校教育基金會的數量和規模都有所增加，質量也不斷提高，對高校教育事業以及研究事業的發展具有重要促進作用。我國高校教育基金會的發展中具有巨大的空間和美好的前景，但是這些發展趨勢都是需要給予良好的內部控制管理和機構架設。教育基金會必須要做好功能定位，完善投資運行機制，強調資金管理的透明化和公開化，才能夠保證教育基金會不斷的發展壯大和科學運行。