全國主要出版社《稅法》教材對比分析

黃 穎

（武漢輕工大學經濟與管理學院 湖北·武漢 430023）

0 引言

現階段，我國正進入一個全面深化改革的變革時期，稅收也面臨全面轉型和全面變革，在供給側結構性改革的背景下，我國的稅制改革緊鑼密鼓。稅法是是應用型院校財經專業的一門專業核心課，講授稅法的基本原理和征收管理。稅收政策的重大變動對稅法教材提出強烈要求，迫切需要新稅制下的教材，稅法教材必須緊跟稅制改革的時代步伐，把握好經濟與稅法發展的脈搏。在此背景下，為了方便廣大教師教學，各出版社不斷修訂和完善，推出了一批優秀的稅法教材。

近年來，我校的稅法課程組在教學活動中至少使用了四本《稅法》教材。分別為：（1）馬克和主編，中國財政經濟出版社出版的《稅法教程》教材，最近一個版次為2017年版，該教材為財政部規劃教材，是安徽省精品課程的建設教材（2007）和安徽省優秀教學成果推廣項目的結項成果（2013）之一，由財政部教材編審委員會組織編寫并審定，48.5萬字；（2）梁文濤主編，蘇杉、梁文豪副主編，中國人民大學出版社出版的《稅法》教材，最近一個版次為2019年版，該教材為“十三五”普通高等教育應用型規劃教材，53.8萬字；（3）季金蓮主編，高等教育出版社出版的《稅法》教材，最近一個版次為2019年版，該教材為互聯網+應用創新型財會系列教材，53萬字。（4）中國注冊會計師協會主編，中國財政經濟出版社的《稅法》教材，該教材是注冊會計師全國統一輔導教材，98.3萬字，是每年更新唯一的一本教材。

2012之前，注冊會計師協會主編、中國財政經濟出版社出版的注冊會計師全國統一考試輔導教材——《稅法》是我校課程組進行教學的主要教材。考慮到以前國家允許學生參加注冊會計師考試，而且大多數課程與應用型院校財經專業會計學科（審計、會計、經濟法等）的課程相同，所以一部分應用型院校財經專業的學生在學習專業課程的同時準備或參加注冊會計師考試。正因為如此，許多大學在各自的教學活動中直接使用國家會計師考試教材。我校稅法課程組在稅法教學中也從這些考慮出發，并傾向于使用全國注冊會計師統一考試的教材。2012年以后，申請參加注冊會計師全國統一考試專業階段考試的條件為具有高等專科以上學校畢業學歷，因此，許多學校放棄偏理論化、邏輯性強的注會考試教材而選用其他出版社教材。本文結合多年《稅法》的教學經驗和調研許多兄弟院校的稅法教學以及教材情況，從內容和形式上分析對比了各出版社教材，為各院校在教學過程中選擇稅法教材提供借鑒意義。

1 對比分析

1.1 章節分布對比

中國財政經濟出版社《稅法教程》教材共8章，中國原子能出版社教材共10章，中國人民大學出版社教材共7章，高等教育出版社教材共11章，除了中國財政經濟出版社的注會教材長達14章，其他幾個出版社教材章節均設置在10章左右，章節數整體來看差別不大。

1.2 基本內容對比

關于基本內容，四個出版社的教材都講解了稅收的本質、稅法的概念及功能、稅法基本原則和適用原則、我國現行稅法立法機關及立法權的劃分、稅收實體法的構成要素、稅收征收管理范圍、稅收收入的劃分、增值稅各要素的法律規定、開具和管理增值稅專用發票、增值稅應納稅額的計算方法、增值稅優惠政策、增值稅“免、抵、退”計算方法、增值稅納稅申報的相關規定、消費稅各要素的法律規定、增值稅應納稅額的計算方法、消費稅出口退（免）的基本內容和計算、消費稅納稅申報的相關規定、關稅各要素的法律規定、關稅完稅價格的確定、關稅應納稅額的計算方法、關稅納稅申報的相關規定、企業所得稅各要素的法律規定、企業所得稅應納稅額的計算方法、企業所得稅優惠政策、資產的所得稅處理、企業重組的所得稅處理、企業所得納稅申報的相關規定、個人所得稅各要素的法律規定、個人所得稅應納稅額的計算方法、個人所得稅優惠政策、個人境外所得稅額扣除、個人所得納稅申報的相關規定、房產稅、車船稅、契稅、車輛購置稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、印花稅、城市維護建設稅和教育費附加各要素的法律規定、應納稅額的計算方法和納稅申報以及稅收征管法的特征及適用范圍、稅務管理的主要要求、稅款檢查的形式和職責、法律責任，各個出版社的教材對這些內容的講解基本一致。中國財政經濟出版社的注冊會計師考試教材在內容上最多，涵蓋面最廣，其中第1章的國際稅收關系、第4章的資產損失的所得稅處理、第5章個人所得稅應納稅額計算中的特殊問題處理、第10章國際稅收稅務管理實務以及第13章的納稅信用管理、稅收違法行為檢舉管理辦法、稅務文書電子送達規定（實行）都是其他教材所沒有的，但同時缺少其他出版社教材均有涉及的稅收分類內容。為了貫徹落實十八屆四中全會提出的“建設中國特色社會主義法制體系，建設社會主義法治國家”，以及三中全會提出的“落實稅收法定原則”，中國財政經濟出版社《稅法教程》首次將“依法治稅”作為一節編入到教材的第1章。高等教育出版社教材第10章打破現有教材按《中華人民共和國企業所得稅法》的內容體系介紹的常規，而是按照《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》的結構體系展開介紹企業所得稅法的規定。讓學生學習稅法規定的同時掌握企業所得稅的納稅申報，讓學習的稅法知識轉變為稅款計算和納稅申報的能力。教材第8章對稅務行政賠償進行了擴展，這也是其他幾個出版社教材中沒有的。中國人民大學出版社教材在每章增加“工作實例”和“實務答疑”，突出稅法的實用性和應用性，讓學生在學習稅法理論知識的同時，提升稅法的實踐和應用能力。

1.3 內容設置對比

在章節標題設置上，中國財政經濟出版社《稅法教程》沒有設置“增值稅法”、“消費稅法”、“企業所得稅法”、“個人所得稅法”，而是將這些稅種設置于第2章流轉稅法律制度、第3章所得稅法律制度下分別講解，個人認為其他幾個出版社的教材將這些稅設為單獨一個個章節的處理更好些。中國人民大學出版社教材各小稅種在第6章集中講解，個人認為其他幾個出版社在資源稅法、財產稅法、行為目的稅法章節分別講解更為合適，邏輯脈絡更為清晰。

雖然各章節排序上各出版社的教材有一些差異，但個人認為這沒什么影響。在介紹目錄時，個人認為教材目錄以三個標題展示才更詳細和全面，方便教師的教學和學生的學習。而各出版社的教材都只有一個小標題，略顯簡單。

2 各出版社教材的特點

2.1 中國財政經濟出版社《稅法教程》

中國財政經濟出版社《稅法教程》教材兼顧知識、應用技能與能力三者的統一，在內容和形式上有創新。最大的特點體現在實用性和操作性，每章開篇設有本章導讀，引導學生總體了解所學內容。在內容設計上，安排課堂訓練、稅法視野、小問答、查一查和議一議等板塊；章末設有前言閱讀和思考訓練等欄目，以開闊學生視野和強化訓練，易教易學。然而，在純文本和圖表中也存在一些缺陷。

2.2 中國人民大學出版社

中國人民大學出版社教材的特點是案例經典豐富，實用性和應用性強。教材選取了200多個有代表性的涉稅疑難問題和案例，通過情境引例、理論答疑、實務答疑、工作實例等方式融入教材中。通過對著200多個涉稅疑難問題和案例的解答及分析，讓學生較快地把握稅法的精髓和思想。缺點在于內容和章節和設置上結構不夠清晰。

2.3 高等教育出版社

高等教育出版社教材考慮了稅收征管軟件化、信息化、網絡化的大背景，教材內容、例題、習題的設計反映了互聯網時代的稅務事項和需求；技術手段先進，在教材中加入二維碼，實時更新，充分反映稅法動態、最新稅收政策；通過二維碼實現即測即評，一方面滿足學生喜歡使用手機的需求，另一方面減輕了教師評閱作業的部分負擔，是教材內容更豐富、使用更便捷、更具有時效性。

2.4 中國財政經濟出版社

中國財政經濟出版社注會教材的優點：全面性、基礎性、系統性和務實性，條理清晰，知識含量豐富。缺點表現為案例較少，難度比其他幾本教材略大，內容也比較枯燥，缺少對稅收分類的介紹。

3 結論與建議

在比較幾個出版社的稅法教材時，我們發現各個出版社的教材均有利弊。經過調研，我們發現更多的在校學生傾向于使用中國財政經濟出版社的注冊會計師考試教材，與其他幾個出版社相比較，注會考試教材在理論性、科學性、全面性、實踐性、可讀性等方面均有很高的質量，幫助學生系統理解和掌握基本原理，培養學生的專業思維能力和分析問題、解決問題的能力。