基于業財融合下的企業財務報表分析的思考

張嶸　毛麗霞

摘 要：財務分析工作在企業管理當中起著積極重要的作用。因此，良好的財務分析工作需要基于企業實際業務，對該工作有正確的認知。本文通過基于業財融合下的財務報表分析和探析，以充分發揮財務分析工作在企業中的重要作用，進而實現企業的有效管理。

關鍵詞：業財融合;財務報表;研究

隨著我國經濟的迅速發展，目前我國的經濟狀態已經趨近于“新常態”，正在由高速增長階段向高質量增長階段進行轉型，經濟結構不斷優化升級，經濟發展動力由要素和投資驅動轉變為創新驅動。“新常態”經濟給企業帶來機遇，同時也帶來了挑戰。因此，企業管理已經逐漸側重于如何提升企業的價值來迎接這一機遇和挑戰。對于財務工作來說，傳統的財務核算工作顯然已經不能夠滿足企業進一步實現價值經營的需求，財務工作必須向具有主觀能動性的管理會計轉型，要從傳統的核算會計向管理會計轉型，深入開展財務分析是財務轉型的一項重要工作，但是傳統的基于財務報表的分析由于只停留在對財務賬面數據的分析，有很大的局限性，不能為企業決策者提供更多有價值的信息，基于此，本文對財務分析的重要意義進行了闡述，并分析了基于業財融合開展財務分析的必要性，最后針對如何建立業財融合下的財務分析機制提出幾條建議，以期為財務轉型提供借鑒。

一、相關概念

1.財務報表

財務報表指的是企業向外界所提供的能夠真實地反映企業某一特定時間或者日期的企業財務狀況以及某一會計期間的經營成果、現金流量等相關會計信息的有效文件。其中包括會計報表、附注以及其余相關需要在財務報表中披露的信息和資料。

2.財務報表分析的作用

財務報表分析以財務報表為主要依據，采用科學的評價標準和適用的分析方法，遵循規范的分析程序，通過對企業的財務狀況，經營成果和現金流量等重要指標的比較分析，從而對企業的經營情況及其績效做出判斷、評級和預測的一種方法。通過財務報表分析，可以為企業的相關利益者，諸如投資人、管理者、債權人及其他報表使用者提供決策相關信息，比如：為投資人提供企業的盈虧情況以及股權分配情況等重要信息，以便于投資人做出正確的投資選擇;為銀行等相關債權人提供企業的資本結構、資產狀況和盈虧能力等相關信息，以便于債權人做出正確的信貸決定;為政府提供有關企業盈利狀況以及依法納稅情況等信息，以便于國家做出宏觀決策;為企業的管理層提供相對應特定時間的企業財務狀況、經營業績、現金流量等有效信息，以便于管理層不斷地改善企業的經營模式以及方便企業管理;為員工提供相關的盈利信息，以便于員工判斷收入、福利、保險等是否符合相關勞動規定;為供應商提供企業財務狀況信息，以便于供應商正確決定合作意向等。

3.傳統的基于財務報表的分析的局限性

傳統的財務報表分析基于企業對外公布的資產負債表、損益表和現金流量表，一般主要是從償債能力、盈利能力、營運能力和成長能力等方面進行分析，而且分析只關注數字本身的變化，忽視數字變化的原因及背后的業務。財務人員做出來的分析，非財務人員看不懂，更談不上對企業的決策提供支持，財務和業務各說各話，缺乏有效溝通。財務人員如果脫離業務，每天深陷于報表和數字之中，就很難從全局看待整個企業的經營狀況，更做不出有價值的財務分析。

4.基于業財融合下的財務報表分析

“業財融合”就是業務和財務的結合，通俗地說就是使財務人員更懂業務。如果從分析指標出發去找業務，那么就本末倒置了，因此，財務分析的出發點應是業務，為分析好業務去發掘分析對象（分析對象應該是現實經營中的各種因素）、尋找方法、工具。所以，業財融合的本質實現了財務和業務工作的協調統一和有機結合，是在財務管理工作的基礎上來完成企業在未來一段時期發展前景的預測和評估，以此來穩固企業在市場中的地位，使得企業可以更好地適應當前社會經濟的發展浪潮。

二、開展業財融合的必要性

業財融合對于企業來說起著至關重要的作用，其中在財務管理中尤為重要，關于企業實現業財融合的意義，主要體現在以下幾個方面：

1.有利于實現企業價值的最大化

眾所周知，企業的最終目標便是實現企業價值的最大化，而企業的財務管理工作是通過企業的價值管理進而實現企業的價值最大化，使企業的資源配置使用效率最大化。為實現這一目標，財務管理的重要工作便是將財務管理與業務管理進行有機地結合，進而實現信息共享，通過宏觀的角度對于企業的相關財務數據進行有效地分析、風險評估、監督等，從根本上實現企業的價值最大化。基于業財融合下的財務報表分析就要從傳統的會計核算下的事后監督向事前預測、事中控制、事后監督轉變，要全程參與業務發展，全方位分析管理，推動業務部門不只關注業務活動的結果，更要關注業務活動的效率，從業務的各個環節進行評估，以實現企業的價值最大化。

2.有利于實現企業精細化管理

基于業財融合下的財務報表分析可以使企業實現企業財務數據以及業務數據的資源共享，通過財務分析，將不同的反饋信息進行有效的分析和優化，進而形成直觀的共享數據，這種方式對于企業實現精細管理具有一定的積極作用，將企業的業務管理以及財務管理形成統一分析管理的健康局面，進而為企業的合理決策提供扎實的數據依據。比如財務部門可以將企業的各個部門，如研發部、采購部、生產部、銷售部等部門，以及各地供應商、分銷商緊密聯系起來，整合上下游的財務信息，及時分析資金流向，并將信息及時反饋給各業務部門，從而為各業務部門的經營決策提供數據支持，實現精細化管理。

3.有利于提高企業風險防控能力

新常態經濟下，我國經濟結構面臨調整，雖然從長期來看中國經濟利好，但短期經濟還是有下行壓力，企業面臨的經營風險將日趨多樣和復雜。因此，要想企業健康發展，就必須要提高企業風險的應對能力，建立風險預警機制，當風險發生時能夠及時進行相應的規避或者轉移，爭取將風險所造成的損失降到最低。基于業財融合的財務分析就可使財務人員及時了解業務的運作情況，掌握業務進行過程中的薄弱環節和關鍵環節，對內部控制中的缺點和潛在風險點進行控制、監督，并實施有針對性的改進，降低企業風險。其次，業務部門也獲得了財務部門的數據支撐，基于業財融合的數據分析使業務部門及時獲取業務的運作情況和預算的執行情況，在強化監督財務部門工作的基礎上還能夠及時調整業務部門工作中的偏差，降低運營風險，使業務部門更好地實現目標。例如，財務部門對企業應收賬款的賬齡進行詳細的專題分析，識別出高危客戶，信息反饋給銷售部門后，銷售部門就對高危客戶進行重點催收，從而避免出現呆死壞賬的問題。最后，提高財務風險防控能力的關鍵，首先要加強風險的識別，收集有效的財務信息，并在此基礎上科學估計風險，同時通過定性評估和定量評估的方式對企業可能面臨的風險進行有效的評估，從而提高企業風險防控能力。

三、基于業財融合下的報表分析對財務工作人員的要求

1.思維的轉變

對于財務工作來說，最難的莫過于思維的轉變，這也是最關鍵的一部分，財務工作人員需要走出自身的認知范圍，學會從宏觀的角度去觀察整個財務工作，通過自身的財務知識對于現有的財務工作進行相應的價值評價，進而得出相應的工作模式。以銷售總監為例，作為一名銷售總監，首先需要確定所在企業在行業中所占據的地位，不同的地位所具備的話語權當然是不同的;其次要了解行業的發展趨勢，確定行業上、下游的經營狀況;最后要了解客戶需求，通過客戶需求對于未來的收入情況等相關情況進行預測。而財務工作也同樣需要做崗位中而非崗位的工作，崗位上價值的增值點在于延伸部分，思維意識決定了價值。財務人員要站在新的高度，立足云端，將企業各部門看成一條產業鏈，從上游到下游實現全盤把控，分析的視角不同，財務分析得出的結果就會有所差別。所以，對于財務工作人員來說，如果僅僅將思維停留在核算等業務上，那這份工作就很難創造價值，也很難找到自我認同感，反之，主動地將思維意識轉向業務經營，那財務工作人員即將成為價值的創造者。

2.專業技能的擴展

財務工作人員的重要工作是將繁雜的財務信息進行有效地分析與整理進而為決策者提供一份可信度較高的、有價值的數據信息，并且將這種數據信息進行分析預測，轉化為對商業決策有價值的建議。單純的數字信息對于企業決策來說毫無意義，由此可見，財務工作不能只注重于將數字簡單地填入報告中。因此，財務工作者的技能轉變要求財務工作人員要將原有的財務基礎知識轉變為商業敏感度以及邏輯分析能力。在繁雜的數據中準確提煉出相關業務信息進而轉化成相關決策信息，這才是優秀的財務工作者應該具備的技能。其次業財融合應是財務、業務、信息技術的三位一體。決策者最需要的信息大數據時代，要把數字變成數據，然后把數據變成對決策者有用的信息，怎么去發現最有用的數據，這就需要開發一套系統去進行數據挖掘。比如XBRL（eXtensible Business Reporting Language）可擴展商業報告語言，是基于互聯網、跨平臺操作，目前主要用于財務報告的披露。財務人員要熟練利用AI、云計算等現代數據處理技術，進行數字可視化并建模分析。在現代技術的幫助下，財務人員也將會更容易拓寬財務分析的廣度，財務分析不再是從單一財務角度出發，而是結合生產經營，全盤把控各部門。要想讓財務分析更加精準、更加及時，更加有價值，財務人員的視野就要更加寬廣，認知的領域就要拓展，不單要熟悉會計，還要熟悉業務和技術。業財融合下的財務工作要求我們不能做數據的搬運工，而是數據的藝術家。

3.溝通能力的提高

財務分析要為企業的管理者提供決策支持，可是實際工作中，財務與業務各說各話，互相不理解，財務不懂業務，業務看不懂財務，財務和業務溝通不暢，更談不上提供決策支持，所以，如何提升財務工作者的業務意識，準確地將財務信息轉化為相關建議，同時在理解業務的基礎上回應相關質疑，不斷地提高溝通效率是每一位財務工作者值得思考的問題。人與人之間的交流在于溝通，企業中部門與部門之間實現有效銜接與配合溝通，這就要求每一位財務工作者，在工作中不僅僅要確保自身財務工作的準確性，學會使用會計語言，還要將會計語言轉換為商業語言，以便于跟業務部門溝通，同時要不斷地提高自己的業務水平，眼界從憑證、賬簿、報表擴展到整個企業、整個行業、客戶的需求、競爭者的水平、國家的經濟政策都要關注，眼界的轉變、過硬的專業技能會提高財務人員的溝通效率，從而使財務分析工作真正能為企業創造價值。

四、業財融合下財務報表分析工作存在的主要問題

1.業財融合的意識不足

長期以來，企業重視的都是生產、銷售、成本、費用等指標的完成情況，企業對財務部門的定位都是記賬、算賬、報賬，認為財務部門是一個不能產生價值的核算部門，究其原因就是管理者對財務的真正作用不了解，財務部門即使提出一些風險預警和合理化建議，也存在僥幸心理，認為風險發生幾率很小。因此，業財融合只是停留在口頭上，財務分析人員即使想了解業務，也得不到有效的支持，企業缺少推動業財融合的動力，因而也達不到業財融合的效果。

2.業務、財務工作的目標、關注點存在偏差

通常，業務部門比較關注業務活動的結果，更注重開源，比如生產任務的兌現、銷售收入的實現等結果事項，因而會將業績作為評價工作目標的重要標準，或者忽略了業務領域產生的成本、費用等相關問題，或者對業務發生的耗費分析不準確。而財務部門作為企業價值管理的特殊部門，更加著重關注風險的防范和如何通過降本增效有效提高企業的經營利潤，促進企業的健康發展，因而不僅關注業績，還會將資源配置效率作為評價標準。業務、財務工作目標的不同、關注點就存在偏差，從而導致在日常工作中，業務部門對財務部門的分析報告不理解，形成了業務、財務“兩張皮”，鐵路警察各管一段的現狀。

五、完善業財融合下財務分析工作的策略

1.統籌兼顧業務、財務等相關指標

財務人員進行財務分析時，應從多角度出發，不僅關注財務指標，還要關注非財務指標，實現企業財務與業務相關指標的統籌兼顧，有機融合。只有從業財雙重視角出發，才能更好地洞察數據，參與決策，提高決策的可靠性、有用性、正確性。比如，在對企業業績的分析中，除了分析銷售額、銷售回報率、銷售增長率等財務指標，還應從顧客滿意度方面，比如市場份額、客戶滿意度、客戶獲得這些非財務指標方面進行分析。因為財務指標代表的是企業過去的績效，非財務指標往往反映的是未來。企業通過結合自身的真實情況，不斷進行業財融合的改革與完善，進而形成財務績效中存在業務指標、業務績效中存在財務指標的綜合管理系統，從而不斷地推動企業的可持續健康發展，實現企業價值的最大化。

2.加強財務信息化建設

財務分析工作要想真正基于業財融合，首先從頂層管理者要具有業財融合的意識，重視和支持業財融合的工作。其次要想做到財務分析工作的精準，還要從軟硬件條件上推進財務信息化建設。

企業應該檢視自身管理基礎，分析自身管理需求，引進、開發財務管理系統軟件，建立財務一體化流程。確保當業務事件發生時，各業務子系統按照業務規進行處理的同時，系統可自動生成會計憑證且自動傳輸到財務系統存放在數據庫中，實現財務系統與銷售、供應、生產等系統的高度集成和數據共享，數據匯總、分析不再費時費力，更容易做到跨地域、跨部門整合數據，而且能夠確保業財數據口徑一致。

六、結語

綜上所述，隨著我國經濟形態的變化，企業所處的經濟環境發生很大的變化，對企業的發展提出了新的要求，現代化的財務管理要求企業的財務分析工作要建立在了解業務的基礎上，從業務出發來開展財務分析工作，在這個過程中，管理層要不斷推進財務信息化建設，財務人員要跳出以往的財務思維的框架，擴展自己的專業技能，提高與業務部門的溝通能力。唯有基于業財融合的財務報表分析才能幫助企業做到精細化管理，提高企業的風險防控能力，實現企業價值最大化目標。

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作者簡介：張嶸，高級會計師，CMA

基金項目：本文是2020年寧夏工商職業技術學院教改項目“互聯網+下會計報表分析課程的信息化教學模式研究”30的階段性成果