試論企業應收款項管理

一、應收款項概述

企業的應收款項主要包含了預付賬款、應收賬款、應收利息、應收股利、備用金、長期應收款和備用金等各類會計項目，應收款項是企業在日常經營管理中因為銷售商品、應收投資回款、提供勞務等經濟活動與其他企業及個人形成的債務關系。應收款項同時也是企業財務管理的一項重要工作，直接關系到企業資金的周轉和使用。往來的賬款能否實現科學有效的管理，對于規范企業的收支核算有重要作用，同時對于發現企業存在的一些虛假盈利或潛在虧損，盤活企業流動資產，避免資產的流失都有重要作用，這對于企業提高經濟效益，切實保障經營成果的兌現和創造出良性的經營管理環境也能夠帶來積極的影響。

二、企業應收款項管理工作的常見問題

（一）對客戶資信評估的不準確。企業需要對客戶資信進行管控，因為它是企業借款的重要憑證，但很多企業在管控時都采用相同的政策和手段，缺乏應有的針對性，對于客戶的資金水平和信用度等方面也缺乏評估，這樣很容易導致企業出現漏查壞賬的情況，企業的應收款項數額如果不準確，將會使企業遭受不必要的經濟損失。

（二）內部控制制度的不完善。企業的內部控制制度也是企業應收款管理出現問題的一個重要方面，企業的績效考核工作如果得不到落實，績效考核就會形成形式化，這對企業的發展是極為不利的，如果企業內部各單位協作不到位，大家各司其職互不溝通的話，最終只會出現互相推卸責任的局面。很多企業在會計核算方面不夠細致，資金回收困難、計算方法不適用等問題，應當在發現時便采取科學的方法進行補救，盲目補救或任其發展都會造成企業應收項款管理質量的下降。

（三）經營管理機制相對落后。在企業的經營管理過程中，經濟管理行為是否足夠規范與監督機制有很大關系，如果對行為的約束不夠規范，會直接弱化企業的市場競爭力，甚至影響企業短期目標和長期目標的制定及實現。企業在這一階段將重點放在經濟效益的提升行，就會忽視掉對應收款項的管理工作，導致企業出現資金分配無序、資金周轉速度緩慢等情況，企業應收款項管理的成本也大大增加。

（四）企業的產品競爭力較弱。企業產品的銷售情況直接影響企業的生產速度、生產規模和競爭優勢，企業在此期間應該充分了解市場情況，根據市場情況調整企業的產品生產目標，因為企業的產品銷量降低、庫存積壓，將會直接導致企業應收款數額的增加，帶來企業經濟負擔的加重，最終只能通過利潤讓步等類似方法來渡過危機。

三、加強企業應收款項管理的建議

企業的應收款項管理工作應當堅持“事前評級授信”、“事中風險控制”、“事后及時催收”的原則，對整個應收款項相關管理工作進行全過程動態管理。

（一）應收款項事前管理及內控制度的完善。公司的應收款項管理工作與其相關制度和實際業務的變化直接相關，硬性地明確日常管理制度和規范，能夠幫助企業在業務發生之前做好風險的事前防范和轉移。更新和補充客戶的信用信息，加強對客戶信用的評定工作，可以更好地對企業應收款項的額度進行明確；企業應收款項的管理還應該制定有效的獎懲制度，完善企業應收款項的工作程序，專人負責、定期清理、債務債權責任追究等都需要在企業內部加以落實。崗位職責的進一步明確，能夠幫助企業開展定期的對賬及核驗工作，有利于推動企業的應收款項管理工作更加高效順暢。此外，企業還應當建立一個能對應收款項諸多環節進行控制的內部控制制度，明確應收款項工作的業務流程。各崗位在實際的過程中也要按照內部控制制度的流程、公司的規章制度，嚴格在風險控制點之下開展業務，企業開展應收款項管理工作需要有健全的管理制度，同時這對于防范財務風險也有一定作用。企業的業務有時是隨時變化的，企業應當及時發現工作程序與業務變化的差異，對各崗位進行定期的業務流程梳理和內控測試，必要時要對其中的相關控制點進行及時修訂，以確保企業的各項工作都能準確地被落實并起到積極的促進作用。

企業最好能從較為基礎的工作入手，不斷增強應收款項的核對工作。企業在核算往來款項時，至少應該堅持以下幾個原則：有充足可靠的單據、有完備的審批手續、有準確的往來科目設置、定期（每半年度）對往來賬款進行核對、不隨意掛代付代收款項、重視日常業務往來的核對工作，若在實務過程中暴露因客戶資金鏈斷裂形成的壞賬，企業應該反思自身對客戶的資信評估是否科學，這也要求企業必須高度重視事前的應收款項管理工作，對于不符合信用評估的客戶應從源頭上控制好壞賬的發生，對其減少借款或是不借款。

（二）應收款項事中管理及款項風險的控制。企業應收款項的事中管理往往與風險的控制是直接掛鉤的，企業可以及時記錄下完整的欠款信息并制定詳細的回收計劃，通過詳細地記錄每筆應收款項的情況建立起企業的應收款項臺賬，對每筆欠款都實行動態的監管和監控，提前催討即將到期卻未收到的款項，采取有效措施處理異常款項，確保企業的應收款項能夠按時回籠。由專門的清欠部門負責企業應收款項的日常管理工作也是相當必要的，有利于健全應收款項管理工作組織機構。往來管理的完善有利于企業建立動態的應收款項管理機制，企業的財務部門或清欠部門應每月對應收款項進行賬齡分析，由責任部門對預期或賬齡較長的款項進行催收。企業若能制定詳細的賬款清理計劃，對于企業應收款項的清理工作將帶來不可估量的作用，對3年以上確實無法支付的往來賬款制定切實可行的清理計劃，為避免形成新的長期掛賬款項，企業要每年對長期掛賬業務進行清理，對各單位超過3年的應付款項實行季度通報；在執行清理計劃時對款項掛賬的原因進行逐一分析，并與相關的經辦人員積極溝通，以多種渠道、多種方式解決企業的款項掛賬問題。若有款項確實超過3年仍然無法支付，應當由企業各單位進行會上討論，上報機關本部并由中介鑒定之后，再由會議討論集中的處理方案。

除了構建清理計劃、建立應收款項臺賬等方式之外，在應收款項的事中環節，企業還要對往來工作進行強化，做到“硬兌現”和“嚴考核”。企業要嚴格執行好按月跟蹤考核、按季度進行通報的制度，切實做好應收、其他應收和預付賬款的分析工作，根據應收款項的周轉天數、預付賬款資金占用額等指標制定應收款項和預付運費的情況分析表，跟蹤監控企業的月度、季度應收預付款項和相應的清收情況、控制情況及存在的問題，對其中存在問題的部分及時解決。將每月的薪酬與之掛鉤，對于超額度占用資金、超清欠指標或未按規定開展業務的單位，提報到企業的業績考核部門進行處理，通過清欠通報的方式，是企業各單位看到貨款催收的重要性，加速資金回籠，以便不斷提升企業往來款項的管理水平。

（三）應收款項事后管理及款項的及時催收。欠款催收的方式通常包括電話催收、書面信函催收、資產打包出售及協議債務重組等多個方面，電話催收是最為簡便易行且快速、直接回饋的方式，信函催收則包括了傳真、電子郵件等多種形式，直接上門催收相對來說成本較高，但往往效果最為理想，上門催收往往能搞清楚客戶的還款意向如何，也可以同客戶探討和協商還款的方式等，在此過程中了解客戶的經營狀況如何，以便對具體的收賬方法進行調整，降低款項收回的風險。對于集團企業來說，就那些持續清理后依然難以收回的欠款，可以通過聯合清理的方式催收欠款，利用企業的整體資源優勢，將債務人與企業的購銷業務結合在一起來解決款項清欠的問題，特別是在發現債務人與兄弟單位發生購銷業務時，要及時向集團企業清欠辦公室申請聯合清欠。有時會遇到債務人發生財務困難不能以現金資產還完債務的情況，企業可以根據相關協議做出一定讓步，通過債務重組方式實現債款的清算。實際催款業務中應收款項的訴訟時效應為兩年，若訴訟的實效因為當事人一方提出要求或者同意履行義務而中斷的情況，訴訟的時效應當從中斷時重新計算。

當然，企業也難免會遇到拒不履行合同義務，又無法通過其他手段清收款項的客戶，對于這類客戶企業應及時采取法律手段進行款項的清理，以此維護企業的利益。采取訴訟手段清理欠款要做好充分的訴前準備，依法向法院申請，對于債務人破產的，依法及時申報債權，積極獲取清算的結果。企業應規范設置“核銷壞賬備查簿”，通過分類的方式將欠款單位、欠款時間和金額、欠款責任人、經辦人及核銷金額等在內的內容記載清楚，并將其納入檔案管理部門進行長期保管，對于已做壞賬處理的款項不得向企業無關的員工透漏，更不能泄露信息到債務人處，指定專人負責并加強管理才是解決這個問題的更好辦法。總之，應收款項管理工作是一個動態的過程，事前、事中、事后的相應工作都應該得到落實，這其中最重要的是事情的評估，只有第一環節確保不出問題，后面的相關工作才更好開展，才能達到企業價值的最大化目標。