對事業單位內部控制體系構建問題的思考

一、事業單位內控體系構建的重要性

（一）提升資金使用效率的重要途徑。在近幾年的發展中，從財政部到地方性政府財政管理部門對事業單位資金管理工作內容重視程度加深，很多事業單位資金的主要來源就是國家財政撥款，這種情況下，資金如何使用不能只靠單純的數據進行衡量，事業單位通過內部控制制度的建設能夠強化對資金使用情況的監督和管理，提升資金的使用效率。

（二）深化事業單位改革的重要措施。事業單位深化改革的內容包括提供對公服務范圍邊廣，改革之后很多一部分事業單位的性質將變成非公共權力機構，自身的組織內容也呈現向密集型組織過度的狀態，甚至涉及到的經費來源內容也逐漸的國產化，這些變化之后，事業單位的編制將直接出現變化，相應的工資和管理模式也會進行修改，為了保證更好的為民服務，在深化改革措施施行之后進行事業單位內部控制體系建設，能夠更好的促進各項工作規范化、科學化，更好的識別自身工作中的風險，弱化風險帶來的不必要損失，可以說內部控制體系構建是事業單位深化改革過程中一項重要的舉措。

二、事業單位內控體系構建過程中存在的問題

（一）領導對內部控制體系建設缺乏內在動因。根據我國事業單位內部控制體系建設不完善的現狀來看，領導對內部體系建設缺乏內在動因是造成內部體系建設不完善的根本原因。很多學者認為事業單位對內部控制概念及重要性認識存在誤區，筆者對這種意見則不完全贊同，我國很多事業單位的“一把手”都是經過層層選拔最終確定的，領導者的思想認識和覺悟都處于較高水平，如果領導想要對內部控制概念及重要性進行掌握，是一件輕而易舉的事情，那么，為什么領導者在實際推進內部控制體系建設的過程中缺乏內在動因呢？很多事業單位領導者較為注重的就是政績建設，那么內部控制體系的建設一方面能夠更好的約束人員的行為規范，是工作管理過程中重要手段，同時，內部控制體系建設完善了勢必會影響自身權利的使用，這種情況下，“一把手”的權利將會變成以章執行，依法執行，這種情況下領導既想完善體系建設又怕完善內控體系建設，導致一直在這種思想之間徘徊，直接減弱了全面內控體系推進的動力。

（二）自行建設內部控制體系難以突破難點。隨著《行政事業單位內部控制規范》的頒布，很多事業單位由于資金、人員等限制條件，在推進內控體系建設的過程中采取了自行建設內部控制體系的手段。但是各個部門對本部門的流程和工作內容最為了解，如果在這個過程中各個部門遇見困難，不會第一時間解決而是會視而不見，甚至很多時候自行建設內控體系的過程中不能全面的甄別自身的利弊，不是因為各個部門存在思想、技術、人才方面的困難，而是內部控制體系建設是限制權力，平衡利弊的有效措施，從本質上開看，內部控制體系的建設是利益的一種調整，本部門自然清楚本部門獲利點在哪，如果在制定內控體系的過程中將這些利益點合理化，那么不僅僅是內控體系建設內容沒有從根本上得到完善，甚至是將內控體系建設變成了其合理獲利的工具，這對于事業單位內控體系建設而言又是一個巨大隱患。

（三）制度流程化缺乏崗位職責分工的支撐。我國事業單位在施行內控體系建設的過程中往往存在這樣一種普遍現象，內控制度和流程化管理被混為一談，兩者雖然有責密切的聯系，內部體系建設制度是流程施行的重要保障，流程管理是實務對內控實施程度的具體反饋，但是本質上還有著較大的區別，流程可以說的具體的操作，制度只是全局的把控，例如，在報銷中流程管理是規定人員具體報銷的步驟，細則，但是內控制度則是要求報銷人員的規范性。由于缺乏流程化缺乏崗位職責分工，導致內控體系建設的過程中，崗位職責和崗位流程基本上都是紙上談兵，尤其是涉及到本部門工作室，這些內容更是流于形式，隨意性大，崗位職責分工混亂，出現問題各個部門狐仙推諉，內部控制體系建設責任不能追責到個人，內部控制體系建設找不到合理的支撐。

三、強化事業單位內控體系構建的建議

（一）提升思想認識明確內控體系建設是利國、利民、利己的重要舉措。思想是一切行動的總指揮。首先，事業單位要從上到下，對內部控制體系建設的全面內容有著重新的認識，尤其是領導者，要有著大公無私、為人民服務的使命感，通過領導者思想上的正確認識，才能推進實務發展中內控體系建設：第二，通過積極的宣傳和教育，建立內控體系的穩健環境。事業單位在日常的工作中可以對相關的工作人員進行再教育及內控重要性宣傳，通過思想上的提升，建立穩健的實施環境；第三，樹立榜樣標桿作用，事業單位可以針對內控體系建設的實際情況，對其過程中做出突出貢獻的個人或者是部門給與一定的激勵政策，通過這些手段和措施的施行，達到提升思想認識明確目的，明確內控體系建設是利國、利民、利自己的重要舉措。

（二）統一構建內控體系，打破部門藩籬。內部控制建設的過程中要在整個事業單位施行統一構建，第一，在費用合理的情況下，聘請外界專家團隊，通過對事業單位走訪、問卷、互聯網調查，多種了解手段，了解事業單位工作中各個崗位、部門具體的情況，從而對事業單位整個內控體系的問題進行有效的明確，保證內控體系建設過程中的獨立性，避免各個部門自行建立內部體系過程中的問題出現；第二，對現有的財務人員進行培訓，通過對財務人員專業技能和職業素養的提升，為構建內部體系打好基礎的人員基礎。第三，部門之間相互協同、相互監督。通過各個部門之間的相互監督，構建良好的協同、監督發展框架網格，這對于制定統一的內控體系建設而言，有著較為積極的推動作用。第四，強化信息化建設，施行資源共享，通過信息化建設，事業單位之間的信息溝通和交流的頻度加強，資源實現了整合，徹底的打破了信息孤島現象帶來了消極影響，這為構建統一內控體系，打破部門藩籬提供可能。

（三）強化崗位分工，明確責任。在構建內控體系建設的過程中，需要從以下幾個方面入手：第一，強化崗位分工，從業務部門入手，強化規范和約束。很多業務部門都是獨立于財務部門之外的，甚至很多時候業務部門出現違規行為，最終逼著財務部門想辦法，這種情況下，不僅僅財務部門壓力較大，而且工作難度不小。通過施行崗位分工，明確崗位的不同職能，通過規章制度的建立，規范業務部門的工作流程和內容。不僅如此，內部控制體系建設，能夠將內部審計崗位和職能作用發揮出來，極大程度上減少這種現象出現；第二，借力打力，規范各個制度和流程建設，明確責任，領導著要充分的認識到內控體系建設之后，事業單位的規范和流程制度都能在現有的基礎上得到大范圍的提升，追責制和崗位職責深化落實到實處，責任明確到個人，各自推諉責任的現象將不復存在，例如，事業單位的項目中簽字的人多了，雖然流程看上去繁瑣了，但是知曉的人多了，簽字的人多了，徇私舞弊的人就少了，個人利益主義就會大范圍得到收斂，這對于事業單位反腐、提升管理，推進其更好的為民服務都有著較為積極的作用。

四、結語

《行政事業單位內部控制基本規范》頒布之后，我國很多事業單位都積極的進行內部控制體系建設，但是從實務的角度來看，事業單位內部控制體系建設是一項任重道遠的工作，不是一朝一夕能夠完成的，在這個過程中無論事業單位采取何種手段和措施，都要實事求是、因地制宜，才能最終達到預期目標。