探析會計電算化下的企業內部控制審計策略

喻瑩 中國石油天然氣股份有限公司上海銷售分公司

內部控制審計是一種前沿管理審計模式，主要對象為內部控制情況，包括其有效性、完整性以及合理性。內部控制審計是企業管理的重要措施，其不但會對企業的健康發展產生影響，同時也會影響企業的經營風險和取得的效益[1]。以往企業要是應用傳統會計管理方法，不但會對內部控制審計產生影響，同時也可從經濟角度來對企業的運營方向進行控制，使企業具備的經濟資源得到配置，加快企業發展。隨著計算機與互聯網技術的發展，電算化會計管理模式逐漸對傳統方法予以取代[2]。但隨著內部制度改革的推進，內部控制審計中仍舊存在大量問題，因此需重視相關問題，針對性制定會計電算化管理制度。

一、企業內部控制審計系統和會計電算化管理工作的聯系

目前我國企業均是利用計算機科學信息技術來開展會計電算化工作，對電算化管理技術進行應用，不但可使會計信息處理的及時性和準確性提高，使企業會計的管理力度加強，將會計人員的工作量減輕，同時可將企業具備的競爭力增強。由于會計電算化下的內部控制審計工作包含的系統與體系較多，因此在對電算化系統進行普及時，需要做好改革工作：首先需要對控制操作的責任制進行落實，在對會計電算系統進行普及后，業務的開展均是基于電算化系統開展，使得工作人員的職能變得集中，但也使得工作人員的差錯和作弊風險提高[3]。其次通過對電算化系統進行普及，可使數據信息的安全性提高，但同時也可能使數據在被篡改后，無法留下明顯的痕跡，因此需要將企業內部控制審計管理力度加強。

二、會計電算化下企業內部控制審計工作中存在的問題

（一）未能建立完善的內部控制審計系統

目前電算化信息系統在我國企業中得到廣泛推廣應用，但未能建立完善的內部控制審計系統，由此導致系統容易出現問題，使電算化管理系統的應用浮于表面，無法將電算化管理的作用徹底發揮。同時由于未能建立完善的內部控制審計系統，首先將會導致會計電算化管理工作的安排不合理，使得企業在對財務管理制度進行制定時，無法對電算化信息系統進行充分應用；其次是無法約束相關會計人員的操作，容易出現差錯和作弊的情況，比如不及時上報資料，將重要數據丟失，未能開展資料備份等，由此使會計電算化管理工作難度加大。

（二）工作人員的職業素養不高

企業通常是安排會計從業人員開展會計電算化管理工作，若管理人員不具備較高的職業素養，則會對會計電算化管理工作效率產生影響。由于我國目前大量企業的會計電算化管理人員綜合素質較低，因此也使得會計電算化管理發展受限[4]。首先會計電算化管理人員的計算機應用水平應較高，要求其不斷學習計算機技術，對自身專業知識進行更新，由此滿足工作需求。其次部分會計電算化管理人員容易出現謊報數據的情況，使得數據可靠性較低。

三、會計電算化下企業內部控制審計的措施

（一）將會計電算化管理制度進一步健全

為了促使會計電算化管理制度變得更為健全，首先需要對會計人員的操作標準進行嚴格規范，避免會計電算化管理人員由于出現失誤操作而導致數據丟失或會計信息失真；其次是需要將會計系統軟件密碼具備的安全性提高，可對密度進行定期更換，同時采用安全防護軟件安裝，并邀請專業安全團隊來開展會計系統維護和修改工作。由于在會計電算化管理工作實施的過程中，不但需對計算機科學技術進行應用，同時還需要應用相應的會計信息管理軟件，因此需保障購置正版軟件，避免由于安裝使用盜版軟件造成會計數據丟失，對會計電算化管理工作質量產生影響。

（二）使會計電算化管理人員的綜合素養提高

會計電算化管理人員自身具備的綜合素養會對會計電算化管理工作質量產生直接影響，為保障企業會計電算化管理工作高效開展，使企業長期穩定發展，就需要安排會計電算化管理人員定期接受專業技能培訓，由此使會計電算化管理人員的綜合素養提高，保證其能夠對會計電算化管理相關知識與技能得到充分掌握[5]。除此之外，還需要在企業內部對完善的考核與獎懲制度進行建立，對于工作表現優秀，具備卓越貢獻的會計電算化管理人員，給予一定獎勵，并與績效掛鉤，而對于出現工作差錯，或故意作弊的人員，則需要進行懲罰，由此使會計電算化管理人員能夠保持較高的工作積極性，使其工作效率得到進一步提升。

四、小結

不論是受到外部環境的影響，還是內部發展的需求，企業開展內部控制審計均顯得尤為重要。隨著科技技術的不斷發展，數字技術和信息技術得到快速發展，為企業的發展提供了良好的條件，但同時企業間的競爭也不斷增強，企業為了提升自身的競爭力，必須加強企業管理工作，將內部控制審計工作加強，使資產的完整性與安全性得到進一步保障，同時也確保企業財務情況的真實可靠，使企業效益與管理效率提高。當前會計電算化管理在企業中的應用已較為普遍，但在內部控制審計中，會計電算化管理仍舊屬于較為薄弱的環節，因此企業需要盡快對電算化模式進行適應和完善，應用先進管理模式，與自身實際情況相結合，加強會計電算化管理人員的培訓和管理，由此使會計電算化下的企業內部控制審計工作效率提高，使企業的收益增加，促使企業實現長期穩定發展。