企業(yè)上市準(zhǔn)備階段的財務(wù)管理研究

朱丹萍 浙江中裝建筑裝飾有限公司

一、企業(yè)上市準(zhǔn)備階段的工作

正常情況下，企業(yè)上市都要進行：第一步，是綜合評估，該階段需要企業(yè)能夠先行自己診斷當(dāng)前財務(wù)管理狀況，包括向證券交易所提交申請，對企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)資產(chǎn)情況實施合理評估，了解企業(yè)有無具有上市所需資質(zhì)。在對企業(yè)財務(wù)情況評估的過程中需要對企業(yè)財務(wù)狀況展開細致研究，了解企業(yè)的應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、存貨、銷售收入、現(xiàn)金流量、財務(wù)風(fēng)險等敏感財務(wù)指標(biāo)的情況。通過綜合評估的結(jié)果來判斷企業(yè)是否有能力在資本市場中開展控制成本與風(fēng)險等一系列活動；第二步，加強企業(yè)財務(wù)規(guī)范管理，企業(yè)上市準(zhǔn)備階段財務(wù)管理內(nèi)容包括：首先，主體資格認定。依據(jù)國家法律規(guī)定成立3 年以上的企業(yè)進行股份變更的時候要以開業(yè)時間為基本標(biāo)準(zhǔn)，全部實施的財務(wù)工作都務(wù)必要具備證券資格，并確保每項經(jīng)營內(nèi)容的科學(xué)性和規(guī)范性。其次，確保企業(yè)的獨立性。當(dāng)前市場競爭不斷加劇，企業(yè)經(jīng)營發(fā)起人的業(yè)務(wù)體系必須要全面且合理，保證每項工作都能夠獨立運營發(fā)展。最后，財務(wù)規(guī)范管理。企業(yè)財務(wù)管理人員需要按照一定的要求來規(guī)范財務(wù)管理工作，并在財務(wù)管理過程中充分發(fā)揮出董事秘書應(yīng)具備的職責(zé)，確保各項財務(wù)準(zhǔn)備工作資料披露的規(guī)范、合理。經(jīng)過綜合評估和規(guī)范重組后，才可能通過上市資格審查，即可以進入正式啟動階段。

二、影響企業(yè)上市常見財務(wù)問題

（一）企業(yè)財務(wù)管理制度不完善

部分企業(yè)在發(fā)展前期只追求業(yè)務(wù)的增長，沒有正確看待財務(wù)管理工作，在實際工作并未構(gòu)建起系統(tǒng)的財務(wù)管理制度，管理者在財務(wù)管理中存在較大隨意性。比如，部分待上市民營企業(yè)采取家庭管理模式，家族成員互相持股，關(guān)聯(lián)交易頻繁，財務(wù)管理內(nèi)部出現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)和家庭資產(chǎn)混淆的現(xiàn)象，難以客觀公正的評估資產(chǎn)價值，從而無法保障資產(chǎn)質(zhì)量。并且實際采取的這種模式通常都存在著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大的問題，直接導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)登記混亂、公私不分，導(dǎo)致財務(wù)管理混亂。此外，部分申報上市的企業(yè)建賬的時候不嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)會計準(zhǔn)則要求進行會計核算，實際操作中有的企業(yè)為了增加利潤，虛構(gòu)收入，財務(wù)信息存在嚴(yán)重失真問題；其次，部分企業(yè)存在偷稅、漏稅現(xiàn)象；最后財務(wù)管理不規(guī)范，例如因企業(yè)人事的變動，沒有做好財務(wù)資料的交接工作，導(dǎo)致企業(yè)以往的原材料采購合同、銷售合同、年度會計記錄、預(yù)決算合同書等會計資料出現(xiàn)缺漏，致使財務(wù)會計記錄不夠全面，在某種程度上影響了公司上市時間表的編訂。

（二）審計前準(zhǔn)備不夠充分

在企業(yè)上市準(zhǔn)備階段進行審計調(diào)查是一項非常關(guān)鍵的步驟，企業(yè)要想得以順利上市一個必要的條件就是審計機構(gòu)開具企業(yè)審計報告。但是不少企業(yè)在審計團隊審計前并未做好相關(guān)準(zhǔn)備工作，沒有準(zhǔn)備齊全審計所需材料，從而導(dǎo)致審計時間延長，從而企業(yè)上市時間也不得不推后，使得企業(yè)審計成本有所增加。

（三）財務(wù)管理隊伍綜合能力差

很多企業(yè)成立初期，都是家庭內(nèi)部人員擔(dān)任財務(wù)管理崗位，或者所聘請的財務(wù)管理人員專業(yè)專業(yè)水平比較低，有的并非財務(wù)專業(yè)出身，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)量的增大，其業(yè)務(wù)能力難以滿足企業(yè)上市的需求，直接致使企業(yè)在上市申報過程中反復(fù)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部財務(wù)環(huán)境，使得上市周期變長，影響到企業(yè)上市的成功率。

三、做好準(zhǔn)備階段的財務(wù)管理

（一）建立完善的財務(wù)管理制度

完善財務(wù)管理制度，實現(xiàn)財務(wù)規(guī)范化管理。首先，請具備審計資格的會計師事務(wù)所對企業(yè)財務(wù)情況進行審計評估，根據(jù)具體業(yè)務(wù)情況與會計師和券商中介充分溝通，結(jié)合企業(yè)實際情況，參考與企業(yè)業(yè)務(wù)類似的上市公司財務(wù)政策確定符合會計準(zhǔn)則及企業(yè)合同規(guī)定匹配的收入確認方式，財務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)確認好的收入確認方法對報告期賬務(wù)進行檢查，檢查收入合同、確認單、發(fā)票、回款憑證等資料手續(xù)齊全，如存在跨期情況，需要進行報表調(diào)整，確保收入確定的完整性和真實性，保證收入的確認符合會計準(zhǔn)則要求。其次，需要建立健全內(nèi)部控制制度。如銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度，確保企業(yè)合同流、單據(jù)流、資金流、商品流資料齊全且清晰可驗證。最后，加強企業(yè)資產(chǎn)管理力度。例如：加大固定資產(chǎn)和存貨的管理，建立進出庫臺賬，定期進行盤點，按規(guī)定計提折舊和存貨跌價準(zhǔn)備等；檢查企業(yè)報告期的應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性，按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。加大對長時間大額掛賬的應(yīng)收賬款催款力度，保證收入確認的準(zhǔn)確性，不存在虛增收入的情況；將其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款拆分到明細進行分析，確保其他應(yīng)收款中不能有關(guān)聯(lián)方（特別是實際控制人）占用資金、資金占用和變相資金拆借的現(xiàn)象，保證企業(yè)成本、費用、收入時點的正確性，從而達確保企業(yè)利潤的真實性。

（二）事先做好內(nèi)部審計工作

審計報告是企業(yè)財務(wù)狀況的體檢報告，這將會對企業(yè)能否上市有著直接影響，因此必須要事先做好相應(yīng)的審計準(zhǔn)備工作。第一，企業(yè)財務(wù)部門需要進行內(nèi)部審計工作，以保證企業(yè)沒有較大的財務(wù)問題，尤其是稅務(wù)方面的問題，確保企業(yè)能夠符合上市條件。第二，將審計團隊審計工作時可能會用到的材料事先準(zhǔn)備好，以縮短審計的時間。第三，需要積極配合審計團隊的工作，積極回答審計團隊提出的疑問。

（三）提高財務(wù)管理人員水平

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)要走上市的道路，需要一個具有較高專業(yè)素質(zhì)和學(xué)習(xí)能力的財務(wù)隊伍，因此必須加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合能力。首先，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)上市要求，對現(xiàn)有財務(wù)人員進行技能培訓(xùn)，增強會計核算能力，進行稅法、證券法、公司法等相關(guān)法律知識的學(xué)習(xí)，以及加強財務(wù)人員信息化技術(shù)方面的培訓(xùn)。其次，選擇優(yōu)秀的高校畢業(yè)生，提高財務(wù)人員入職門檻，要求財務(wù)人員持證上崗，加大引進財務(wù)高端財務(wù)人才的力度，確保財務(wù)人員儲備充足。最后，定期對企業(yè)財務(wù)人員進行培訓(xùn)，包括稅法、證券法、公司法等相關(guān)法律知識、會計信息化技術(shù)以及公司業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)，增加財務(wù)人員的業(yè)務(wù)熟悉程度，提高財務(wù)人員的綜合能力。

四、結(jié)語

上市已成為許多企業(yè)籌集資金，擴大公司規(guī)模的必經(jīng)之路，不過上市過程中會有很多困難，需要公司財務(wù)、法律、業(yè)務(wù)等關(guān)鍵部門全力配合，才能完成上市準(zhǔn)備階段財務(wù)的工作，順利通過上市審核，順利實現(xiàn)上市。通過上市準(zhǔn)備階段的財務(wù)規(guī)范化管理，企業(yè)上市后才能有能力應(yīng)對瞬息萬變的資本市場，促進企業(yè)發(fā)展。