國有企業財務風險內部控制策略

財務風險內控是國有企業管理工作重要組成部分，財務風險內控制度的建立有利于降低企業的財務風險，促進企業可持續發展。在進行財務風險內控過程中應注重方法的科學性、有效性，同時需詳細了解并結合國有企業自身發展現狀，進而使內控管理的實施凸顯針對性[1]。

一、國有企業實現財務風險內部控制的重要意義

國有企業在運營過程中，會受到技術水平、產業政策、營銷狀況、財務資金等多種因素的影響，這些因素對企業財務工作的實施質量以及實際水平會產生比較直接的影響。如在市場環境、產業政策發生變化的情況下，企業的應收賬款總量、營收規模會受到比較直接的影響[2]。同時企業營銷工作整體質量也會對其財務狀況造成間接影響。企業產品在處于賣方市場時，資金鏈以及財務狀況就會相對寬松。當企業產品出現滯銷現象時，資金整個回籠過程就會比較慢。同時如果企業有新增項目，資金投入便會增加，財務費用也會相應提高。因此企業在發展中需站在運營角度，對財務風險狀況進行充分、全面的判斷，加強財務風險管控工作，并且對風險管控及時完善，不斷改進各財務風險內部控制相關的機制體制，進而使企業當中的財務風險處于可控制狀態。財務資金管理屬于企業經營發展核心，在不斷對國有企業當中財務風險內部控制進行完善的基礎上，才能使政策風險、市場風險、項目風險從根本上被規避，促進國有企業經濟運行效率的提升。

二、國有企業財務風險內控的原則

首先，財務風險內控需和企業長期發展規劃之間相適應。企業在擴張時期，應運用積極方式對風險進行控制，企業在平穩時期，應運用謹慎方式對風險進行控制。其次，將整體和局部結合在一起。國有企業在經營發展中，需保證人員之間協同合作，實現統籌管理。針對財務風險實施內控措施時，不僅需從大局方面進行規劃考慮，也需保證局部和整體目標的一致性[3]。再次，將風險防范與風險處理結合在一起。企業當中存在的風險只能防范，不能完全被消除。因此企業需將風險防范與風險處理結合在一起，這樣才能使風險控制達到較好效果。最后，將短期利益與長期利益結合在一起。企業在發展中普遍存在追求短期利益，忽視長期利益的問題。在進行風險內部控制時，尤其需重視保護長期利益。除此之外，需保證發展的同步性，在針對財務風險問題進行內部控制時，充分考慮企業發展以及市場客觀規律。

三、國有企業財務風險內控存在的主要問題

（一）財務風險意識淡薄

國有企業由于長期受到國家政策及資金的支持，管理者及員工缺乏對財務風險的正確認識和重點關注，仍采用老舊的管理模式與管理思維，財務風險意識比較淡薄，未將財務風險管理上升至企業發展戰略層次。即使已經建立財務風險內控制度的國有企業，也存在制度建立不科學、不嚴謹、不適用，制度流于形式，執行時力度不夠，制度遵守不嚴格等情況，這些問題的出現都大大增加了國有企業的財務風險。

（二）缺乏財務風險預警機制

現階段，大部分國有企業財務會計部門的職責僅限于財務信息的核算、記錄與報告，未將其與財務風險預警機制相結合，發揮財務管理的前瞻性與決策有效性，建立以企業財務指標數據為基礎的風險預警機制，持續、全方位、可追溯的監督國有企業財務風險。國有企業普遍沒有建立符合自身發展現狀且可行有效的風險預警機制，運用的預警模式只是在理論層面的探索，沒有較強的可行性和權威性，無法采用科學方法對財務風險造成的不確定性進行評估，無法對企業潛在的財務風險提前預警。國有企業通常管理鏈條較長，層級較多，這在一定程度上加大了對風險進行監控與梳理的難度。

（三）財務風險內控監督機制不完善

財務風險內控執行的完成度、制度措施的適應性，嚴重影響著國有企業財務風險管理的效果。但目前，國有企業對內控監督及內控審計缺乏足夠的重視，自糾自查能力比較欠缺，未積極、自主檢測及評價財務風險內控制度的工作效果及現存問題，缺少內部控制監督及完善機制，影響了內控制度的閉環管理與系統性，削弱了內控制度的有效性與持續性。且不完善的監督機制難以將內部控制責任落實到位，無法提高國有企業規范化管理水平。

（四）投融資決策缺乏合理性

投融資決策不夠嚴謹、科學是國有企業出現財務風險問題的重要原因。在投資方面，現階段多數國有企業在進行投資時并沒有進行科學、全面的項目可行性分析，在選擇投資項目時盲目性較大，也沒有深入思考投資項目與企業發展之間的利益關系，這就使國有企業在投資項目上難以獲得預期的經濟效益。失敗的項目投資會使國有企業難以收回投資成本，造成國有企業資金及資產損失，降低國有企業資產收益率及周轉率，增加國有企業經營風險，進而產生較大財務風險。在籌資方面，國有企業經常采用運用高負債的經營模式，具有較高的資產負債率，在企業收益較低難以還款的情況下，會直接影響企業的信譽，使企業獲得資金更加困難，財務風險大大增加。

（五）財務管理流程缺乏規范性

企業的財務管理，必須在內控管理制度的指引下，嚴格、規范的進行。但現階段，國有企業普遍存在財務管理制度老舊，未伴隨企業的經營發展、內外部環境變化及時更新改進的現象。財務管理制度格式化，財務內控規范不細致等一系列問題使財務管理內控規章制度的指導性、規范性功能大打折扣。且即使在財務管理內控制度完備的情況下，國有企業也普遍存在制度規范落實不到位的情況。

四、國有企業財務風險內控有效措施

（一）增強風險管理意識

為了使財務風險內控獲得更好效果，首先，需從源頭進行風險控制，分部門、業務、層次進行風險管理，并且對不同層級的風險進行匯總，運用全局角度對風險進行定義與管理，這樣才能實現對風險的源頭控制。其次，形成全員風險管理意識。風險管理不僅涉及到高層領導，也和員工緊密相關，全員風險意識的形成，才能使風險管理獲得較好效果。在此過程中，可以構建對應的企業文化，強化工作人員對風險的認識。

（二）建立財務風險預警機制

企業在發展過程中，要想實現對財務風險的全面控制，需構建相應風險預警機制，在構建時，可以從以下幾方面考慮：首先，和企業自身實際發展規模相符，運用綜合評定的方式對企業發展需要的風險預警進行比較，建立系統監控體系。財務工作人員需對財務數據進行有效梳理，并且將其與以往年度考核、執行情況等結合在一起，運用科學方式對風險進行預測分析。針對企業中比較敏感的項目與指標，可以構建監控體系。同時制定監控表格，進而為預警的實施提供比較可靠的依據，在具體實施時，可以運用按月追蹤方式，也可以運用按周追蹤的方式，并且針對不同風險級別制定不同預警值。

（三）健全科學的投融資決策機制

首先，國有企業需對市場化改革進一步深化，切實了解市場需求，緊跟市場腳步，向現代私有企業學習其在經營中的優勢，實現所有權、經營權、監督權的彼此分離。并且在管理運用自上而下的模式，保證監管的科學性[4]。其次，應認識到投融資決策的重要性，在正式投資之前，對市場進行詳細調查，摸清市場實際情況，針對投資項目進行可行性分析，同時對財務資產、融資方案進行評價，對今后可能產生的財務風險形成清晰認識，并考慮自身是否能夠針對預期風險提出有效規避、轉移或降低風險策略。最后，對投融資決策的實施進行監管與控制，跟隨項目進程保持對資金及風險的持續監管與控制，使投資項目的收益得到充分保證。

（四）構建完善財務風險防控體系

首先，要想使風險防控在實施時獲得較好效果，使風險產生的損失降至可承受范圍，國有企業需建立相應的風險管控部門或風險管控工作組，設定相應的管控權限，并且制定明確的工作流程，防止舞弊和錯誤問題的出現。其次，增強財務內控審計監督。內控審計的實施和風險控制的效果緊密相關，因此需加強對內控審計的監管，系統核查審計方案、審計證據、審計意見、審計報告及審計中發現問題的整改情況，確保內控審計的正確性、科學性、有效性。最后，落實財務風險管控責任機制。針對財務風險內控問題，需將內部控制各環節責任具體落實，以保證工作人員在工作中的有效性和謹慎性，實現全過程、全員性控制。

（五）對財務管理流程進行規范

首先，需對會計崗位進行合理設置，對會計管理工作進行規范，使其在工作中保持客觀性[5]。其次，設置專門內部審計部門。審計人員需對企業當中內部人員在工作時的合規性、合法性進行審查和監督，保證企業當中的工作人員嚴格遵守企業規則，保證資源使用的合理性。再次，企業需針對財務風險內部控制問題設計監督環節以及審批環節，促進國有企業當中的民主監督機制的建立和健全。及時和員工之間進行溝通，制定合理獎懲機制，使員工在工作中的主動性、積極性得到調動。最后，明確細化資金管理每個環節的具體流程，對于采購、預算、對外投資、付款等問題需進行有效規制，不同職務不應具備相融性。在此情況下，能夠盡量避免企業人員在工作中出現違規問題。

五、結語

總之，國有企業財務風險內控體系的建立與實施是保證生產經營活動順利進行的重要基礎，是保證國有企業資產安全性和完整性的前提條件。國有企業應強化財務風險管控意識，完善財務風險內控的策略，促進國有企業管理水平、管理效率的不斷提升。