基于財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)控要點(diǎn)分析

李曄晗 國(guó)電河南燃料有限公司

傳統(tǒng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，往往通過(guò)降低成本的方式以獲得更多的市場(chǎng)份額，而現(xiàn)如今，占領(lǐng)市場(chǎng)的方式不僅僅是降本增效，更多是通過(guò)兼并重組的方式建立企業(yè)集團(tuán)，實(shí)現(xiàn)上下游供應(yīng)鏈的整合。在拓展業(yè)務(wù)規(guī)模期間，往往會(huì)受限于子（分）公司之間地域距離、會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)及財(cái)務(wù)管理機(jī)制的差異化因素影響，造成企業(yè)集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)核算的數(shù)據(jù)口徑問(wèn)題一直較為突出，該種現(xiàn)象嚴(yán)重影響到企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效果，而且增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

一、推行財(cái)務(wù)共享模式下的作用

1.及時(shí)掌握共享企業(yè)會(huì)計(jì)信息。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下，企業(yè)集團(tuán)下屬的子（分）公司都會(huì)定期將財(cái)務(wù)報(bào)表呈報(bào)上級(jí)機(jī)構(gòu)，以便于總公司能夠及時(shí)回籠財(cái)務(wù)信息，掌握當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。但在具體的操作過(guò)程中，子（分）公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量易于出現(xiàn)紕漏，這主要是由于會(huì)計(jì)職員的人為失誤或核算口徑的不一致造成的，致使上報(bào)的會(huì)計(jì)信息缺乏使用價(jià)值。但在財(cái)務(wù)共享模式下，子（分）公司都可以高效利用在線財(cái)務(wù)系統(tǒng)將相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表信息上傳，使得集團(tuán)總部能夠?qū)崟r(shí)掌握到相關(guān)會(huì)計(jì)信息。

2.提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。在財(cái)務(wù)共享模式下，集團(tuán)總部按照擬定的管理要求，通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，子（分）公司按照財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部填報(bào)要求規(guī)范會(huì)計(jì)核算信息上報(bào)，以便于統(tǒng)一整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的相關(guān)會(huì)計(jì)政策以及財(cái)務(wù)管理策略。通過(guò)上述方式將子（分）公司的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行規(guī)范，將極大程度提升整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理質(zhì)效。

3.有效避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在施行財(cái)務(wù)共享模式后，集團(tuán)公司制定自上而下統(tǒng)一適用的核算標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)營(yíng)策略，該種模式將極大的便利了集團(tuán)總部對(duì)子（分）公司投資項(xiàng)目的可行性分析和決策審批。同時(shí)根據(jù)子（分）公司呈報(bào)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，集團(tuán)總部在對(duì)其科學(xué)分析的基礎(chǔ)之上，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以便其作出相應(yīng)的管理決策，有效控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)控能力。

4.加強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，更多國(guó)外企業(yè)開(kāi)始角逐國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，國(guó)內(nèi)企業(yè)則面臨著巨大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，可以有效提升綜合競(jìng)爭(zhēng)水平。因此，國(guó)內(nèi)企業(yè)開(kāi)始逐步應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式，通過(guò)資本操控、預(yù)算以及內(nèi)部審計(jì)的方式加強(qiáng)對(duì)于子（分）公司的控制，以提升集團(tuán)公司整體財(cái)務(wù)管理質(zhì)效。另外，子（分）公司所提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也為集團(tuán)總部進(jìn)行決策提供更為精準(zhǔn)的參考依據(jù)，使其在面臨全面競(jìng)爭(zhēng)中做出更利于其自身發(fā)展的決策。

二、推行財(cái)務(wù)共享模式時(shí)產(chǎn)生的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

1.財(cái)務(wù)核算軟件短時(shí)間內(nèi)難以統(tǒng)一。財(cái)務(wù)共享模式中的關(guān)鍵內(nèi)容，就是將集團(tuán)總部與下屬公司之間的差異化財(cái)務(wù)核算軟件進(jìn)行統(tǒng)一，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的數(shù)據(jù)共享。但是在短時(shí)間內(nèi)只能通過(guò)接口轉(zhuǎn)換的方式更新升級(jí)子（分）公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)軟件，由于端口轉(zhuǎn)換之間的差異性，容易造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象。如果需要統(tǒng)一更換會(huì)計(jì)核算軟件，那么數(shù)據(jù)遷移時(shí)也易造成數(shù)據(jù)的遺漏和丟失。

2.會(huì)計(jì)核算口徑短時(shí)間內(nèi)難以規(guī)范。財(cái)務(wù)共享模式成立之初，各子（分）公司由于對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及制度要求存在理解上的差異，易出現(xiàn)同一類(lèi)業(yè)務(wù)核算口徑不一致的問(wèn)題，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。需要集團(tuán)總部統(tǒng)一制定核算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)入賬科目、計(jì)量規(guī)則等進(jìn)行規(guī)范和統(tǒng)一，夯實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

3.部分人員存在抵觸心理。實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式后，集團(tuán)總部為了加強(qiáng)對(duì)子（分）公司的財(cái)務(wù)管理，通常會(huì)對(duì)子（分）公司的預(yù)算執(zhí)行、資金調(diào)動(dòng)、資產(chǎn)管理等方面加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管控，并且會(huì)對(duì)子（分）公司內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行調(diào)整，這將嚴(yán)重壓縮子（分）公司的財(cái)務(wù)自由度，易于引起部分人員的抵觸情緒，進(jìn)而影響到財(cái)務(wù)共享模式的順利推進(jìn)。

三、財(cái)務(wù)共享模式下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控措施的方法

1.提升管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。企業(yè)管理的成功與否很大程度上依賴管理者的管理理念，如果管理層不重視內(nèi)控建設(shè)，那么企業(yè)就會(huì)缺乏對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的約束。在企業(yè)的規(guī)章制度中就會(huì)缺乏內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的資金和業(yè)務(wù)往來(lái)就不能有效監(jiān)控。

2.建立企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)共享流程。標(biāo)準(zhǔn)化流程是內(nèi)部控制運(yùn)行良好的基礎(chǔ)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化是對(duì)各方面問(wèn)題的再次整合，例如：人員審批方式、業(yè)務(wù)處理流程等。一方面，集團(tuán)總部應(yīng)將子（分）公司關(guān)于財(cái)務(wù)核算流程的構(gòu)想進(jìn)行匯總，通過(guò)科學(xué)分析、集體研討后制定出適宜企業(yè)實(shí)情的財(cái)務(wù)核算流程體系，為集團(tuán)公司內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的配合提供支持。再者，集團(tuán)總部可以積極借鑒同類(lèi)行業(yè)的較為先進(jìn)的財(cái)務(wù)共享管理模式，并廣泛征詢子（分）公司的財(cái)務(wù)管理意見(jiàn)，對(duì)其進(jìn)行匯總、分析，擬定適宜集團(tuán)發(fā)展的財(cái)務(wù)共享流程。

3.健全內(nèi)部會(huì)計(jì)核算管理機(jī)制。集團(tuán)總部根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)方式，結(jié)合子（分）公司的會(huì)計(jì)管理建議，制定出普遍適用集團(tuán)公司各業(yè)務(wù)板塊的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。以集團(tuán)名義來(lái)強(qiáng)力推進(jìn)共享模式的運(yùn)行，同時(shí)建立嚴(yán)格監(jiān)督機(jī)制，督促子（分）公司按照內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)化核算進(jìn)行運(yùn)作，最大限度規(guī)范財(cái)務(wù)核算，有效管控運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力度。首先，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立專(zhuān)業(yè)、獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且對(duì)企業(yè)集團(tuán)以及子（分）公司的財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)前端、內(nèi)部控制實(shí)施情況等進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)上報(bào)集團(tuán)董事會(huì)，督促子（分）公司加以整改。再者，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)，應(yīng)該配備經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)專(zhuān)員，以堅(jiān)強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)力量，有利于內(nèi)部審計(jì)工作全面推開(kāi)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)深度問(wèn)題。