應收賬款對企業經營管理的影響及應對策略

夏淑萍 山東點石建筑設計有限公司

在市場外部競爭環境越發激烈的趨勢下，不少企業出現了經濟效益下滑的趨勢，為了更好地占有市場，越來越多的企業在營銷管理過程中加大了賒銷力度，因而給企業的內部管理帶來了應收賬款的管理問題。企業保持適度的應收賬款規模以及保持資金周轉速度有利于實現企業銷售收入的增加以及庫存的控制，但是如果應收賬款管控不當，出現應收賬款風險問題，則會造成企業資金被大量占用且無法回收，甚至造成企業資金鏈的斷裂，加強應收賬款的管理，已經成為當前企業內部管理非常重要的一方面內容，這對于確保企業經營活動的有效開展，促進企業效益水平的提升也具有重要意義。

一、應收賬款及其對企業經營的主要影響

應收賬款在對企業的經營影響方面，總體來說既有利也有弊，主要表現在以下兩方面：

在對企業經營活動的有利影響方面：一方面，應收賬款的出現有利于擴大企業的市場銷售份額，尤其是在當前企業市場競爭缺失較為激烈的情況下，企業采取賒銷的方式，能夠強化對客戶的吸引，進而實現企業銷售量的提升，提高企業的銷售利潤水平，一般來說信用政策相對寬松，更有利于實現企業在市場占有率方面的增加，增強企業的市場競爭力。另一方面，應收賬款有利于適當的控制并減少企業的庫存，企業在經營活動開展過程中，為了確保經營的正常開展，通常會準備一定規模的庫存，同時也會對流動資金進行占用，倉儲、保險以及管理費用也會增加企業成本，但是采取賒銷的措施，可以加快企業存貨周轉，進而減少對資金的占用以及成本投入。

在對企業經營活動的不利影響方面：首先，應收賬款會占用企業的流動資產，因而造成被占用的流動資金難以及時回收用于企業的經營活動，進而難以成為企業的盈利，增加了企業在資金鏈斷裂方面的風險問題，企業一旦出現資金流短缺的問題，有可能造成企業出現財務危機。其次，應收賬款會造成企業在經營負擔上的增加，應收賬款的產生及管理同樣也會出現一定的管理成本，而且應收賬款的管理成本分布在企業的應收賬款管理的全過程，無論是應收賬款催收、應收稅費金額以及壞賬損失等，這些都會造成成本的增加。第三，應收賬款可能會造成企業出現會計信息失真，在權責發生制的會計核算模式下，企業當期利潤主要是以當期收入以及費用來進行計算，應收賬款雖然會帶來企業的當期利潤增加，但是資金卻未實際流入企業內部，因而并不能稱為真正的利潤，容易帶來會計信息失真的風險，誤導企業管理決策判斷。

二、企業應收賬款風險管控及財務管理措施分析

對于企業應收賬款的管理，應該注重完善企業的應收賬款風險管理體系，并根據企業應收賬款的不同階段來完善應收賬款管理措施的制定，重點應該突出以下兩方面：

一方面，在企業應收賬款的風險管控方面，重點應該突出企業客戶的信用風險識別分析。首先，應該建立完善企業的客戶信用信息檔案，對企業銷售客戶的基本信息、財務狀況以及信用水平等有關的信息進行全面的歸集分析，用于應收賬款及信用銷售策略的制定；其中，財務狀況主要是銷售客戶一段時間的資產負債率、速動比率、資產凈利潤率、流動比率以及營業利潤率等指標，信用狀況主要是銷售客戶的抵押或者擔保狀況、履約記錄、市場地位等情況。其次，應該準確做好企業客戶的有關信用狀況的評估，在客戶的信用品質情況、實際償付能力、資本結構狀況、抵押擔保狀況、基礎條件等方面進行信用風險評估，針對不同的客戶信用風險等級落實不同的信用風險管控策略，并構建全過程的信用風險監控流程體系，及時發現可能存在的風險問題。

另一方面，在應收賬款的財務管理方面，應該針對應收賬款的不同階段來落實不同的應收賬款管理措施，具體來說主要包括以下幾方面：在應收賬款的事前管理階段，重點應該加強對企業客戶的資信情況的考核管理，完善企業的信用管理部門設置，明確信用管理職責，針對客戶的資信分析狀況，有針對性的建立制定賒銷策略，并根據客戶在財務狀況、經營狀況以及支付能力等方面的變化來及時調整信用銷售策略的制定，以確保信用管理的穩定可靠。在應收賬款的事中管理階段，應該突出加強合同管理，尤其是企業的營銷部門與財務部門等應該加強對合同的審核，明確銷售交易方式、交易條件、付款方式以及違約責任等，確保合同內容的規范完善，切實維護雙方的合法經濟利益；同時，還應該加強對合同的跟蹤管理，動態掌握合同履行情況，并定期進行應收賬款的賬齡分析，動態的掌握企業應收賬款的結構狀況，對于各類預期的應收賬款及時落實催收管理措施，加快企業應收賬款的回款，減輕企業的資金周轉壓力，并建立企業的壞賬準備制度，采取直接轉銷或者備抵法等做好壞賬計提準備。在企業應收賬款的事后管理階段，應該結合企業的實際情況來建立完善的應收賬款催收機制，準確估計應收賬款回收額以及壞賬的損失額，制定完善的應收賬款追討計劃，做好追討工作記錄，保持追討的連續性。此外，還應該完善企業應收賬款融資機制，積極探索應收賬款質押融資等手段，確保應收賬款可以及時變現回籠，減少企業的資金壓力。

三、結語

在企業應收賬款管理方面，應該針對企業應收賬款的事前、事中以及事后等不同階段，完善應收賬款具體的管理策略，加強對應收賬款的風險管控，進而確保企業應收賬款規模適度，得到及時回收，進而保證企業資金周轉的正常穩定，推動實現企業的穩定長遠發展。