探討企業應付職工薪酬核算與涉稅處理

王黎 山西省運城市鹽湖區財政局

一、前言

在企業成本費用成分中，職工的薪酬占據著重要部分。目前，企業進行職工酬薪核算時，需要根據企業成本進行核算，這就需要涉及企業成本費用的信息，與此同時，在企業中存在的薪酬形式多樣化，也給企業進行職工薪酬核算工作造成了許多不便，其中涉及的薪酬稅款的核算以及征收工作也增加了一定的難度。企業的職工薪酬核算與涉稅問題處理好壞，對于國家統一征稅和企業繳稅工作的進行都會產生一定影響，從長期作用看，下不利于國家的發展，因此，企業在職工薪酬核算方式要將準確度提高，強化涉稅的處理能力。

二、職工薪酬核算及涉稅處理面臨的問題

（一）會計從業人員素質低

在社會經濟影響下，財會人員在能力上參差不齊，企業招聘的財會職工時，沒有進行嚴格篩選，出現許多財會人員資格證書等級過低甚至出現不具備資格的從業人員，在企業財會隊伍建設上也出現了能力參差不齊的情況，在財會人員工作的過程中，由于能力和技術的不足，面對繁雜的酬薪和稅務核算工作沒有相應的應對能力，導致在核算過程中容易出現核算錯誤以及不準確的情況，這對于企業在酬薪支付以及稅務處理上有著不利影響。

（二）我國當前實行的征稅管理制度不完善

目前，在我國實行的征稅制度下，主要采取分類和綜合征稅的模式來實行，該模式針對不同來源的收入進行稅收，同時在稅率劃分上也有區別，對于稅率的利用較為靈活，但是這種個人所得稅的征收制度只適用于等級低且數額低的稅款征收，在面對數額大且等級高的稅款征收業務上，實行起來困難性較大。

（三）企業以及職工個人的納稅意識薄弱

國家對于稅收有明確的法律規定，作為企業，在進行職工薪酬核算和涉稅核算的業務處理時，其目的也是從自身的經營效益出發，想要更進一步的擴大企業的經營規模，以此來獲得更高的利潤。但往往對于利益的欲望越大，企業在稅收上就容易犯錯誤，某些企業高管由于納稅意識以及稅法意識上的不到位，總是會出現一些想要通過特殊途徑減免稅款數額的現象，其中就包括幫助職工隱瞞酬薪的實際情況，以此來躲避個稅的繳納，在這樣的納稅意識影響下，對于企業的發展極其不利。

三、職工薪酬核算及涉稅處理工作的建議

（一）加大對財會從業人員的專業培訓

企業針對職工薪酬核算以及涉稅工作的處理，主要依靠財會部門來實行，因此企業人事在進行招聘時，一定要將企業的實際情況結合起來，確保部門崗位沒有空缺，挑選財務會計相關人才時，要注重職員的綜合專業能力和素養，嚴格核對好各個崗位的專業資格證書，要保證各崗位的職員有絕對的能力勝任其崗位工作。與此同時，還要將企業的崗前培訓工作做好，確保職工在上任前能夠達標，符合財務會計隊伍相應的水平和素質。在職員正式上崗后，要有實際的上崗培訓落到實處，將涉及稅法、會計等方面的講座和培訓要確保定期得以開展，號召職員保持足夠的工作責任心以及法律意識。另外，企業內要逐漸形成良好的企業氛圍和文化，為職員的學習提供良好環境。

（二）強化稅務知識宣傳，建立起企業及個人納稅信用檔案

為了促進企業更有效地進行薪資核算和涉稅處理，稅務機關要定期向企業宣傳普及相關的法律法規和稅務知識，同時，對于違法行為要重點申明懲罰項目，對企業進行敲警鐘。在各大企業中建立起納稅信用相關的檔案記錄，詳細記錄好職工以及企業在稅款繳納的檔案，記錄納稅情況要確保其信息的真實性，將納稅業務進行詳查，根據納稅情況進行信用等級分類，個人信用狀況越好的納稅人在等級上越高，對于個人信用狀況偏差的納稅人要給予提醒通知，情節嚴重者要加以警告。針對不同等級納稅人采取不一樣的處理方法，同時，可以將納稅人在納稅信用情況以及資信情況進行透明公開，以此來對納稅人起到社會約束力的作用。

（三）對稅制進行改革，完善征稅體制

從我國召開的十八屆三中全會會議上提出稅制改革的觀點開始，我國對于個人所得稅的管理和制度問題越來越重視，為了更好的促進我國稅負的穩定發展，要根據社會和經濟的發展，不斷對稅制進行改革，促進征稅體制的完善，為實現以上目的，需要做到下面兩點。第一，改變以往單一的征稅模式，采取混合征收模式，促進征稅制度的改革。第二，針對企業所得稅的相關內容，減少稅制與企業會計制度的差異，以此來為企業財會人員進行企業職工和企業繳納稅金等方面的核算工作提供便利，另外還可以方便征收機關對企業稅款的情況核查。在促進稅制改革以及征稅體制不斷完善的道路上，為稅款征收工作提升信息化程度，將網絡利用到稅款的申報和核算等方面的信息共享中。

四、結語

綜上所述，企業確保職工薪資核算業務的真實性和準確度，處理好職員個人所得稅以及企業所得稅等方面的問題，可以有效的反映出本企業的稅務情況，將企業財會隊伍的工作水平和效率不斷提高。同時，企業對職工薪酬核算工作的好壞，關系到企業與員工之間良好關系的維持，對于職工在企業的工作積極性以及歸屬感也起著重要作用。在嚴格按照國家稅法條款的基礎上，定期對稅款進行繳納，促進國家對稅款的征收核查工作的順利進行，不斷完善好國家企業之間的稅務處理工作，為社會的良性發展奉獻出一份力量。