試論財務共享中心的內部審計

陳剛

摘 要：煙草商業企業財務共享中心模式不僅是企業財務會計專業領域的職能和方式的簡單轉換，同時也是實現企業管理理念的提升和組織機構的重建與變革。內部審計工作也將隨著財務共享中心模式的建立和運用進行實時調整和改進，以不斷適應財務共享中心發展的需求，促進企業高質量高目標的實現。

關鍵詞：煙草;財務共享中心;內部審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）12（b）--02

隨著煙草行業不斷強化企業財務共享中心建設，新型財務會計管理模式在變革財務管理理念的同時，也在倒逼內部審計模式的革新。財務共享中心的建立可以為企業經營管理提供綜合業務信息的支持，審計工作借助大數據技術，可以不斷提高工作效率，實現審計成果的高效、高質。現有內部審計模式如何創新管理和實現轉變，有效應對和融入財務共享這一新挑戰。

1 煙草商業企業財務共享中心現狀和特點

1.1 實現會計核算和財務管理的系統化、自動化

為實現財務共享中心建設的要求，煙草商業企業將按新標準和新要求對現有財務系統進行全面改造和升級，通過自行開發或引入符合共享中心建設的新系統和新軟件，融入先進自動化應用技術，將卷煙、煙葉生產經營核算系統，煙用物資采購系統、人力資源薪酬系統、銀行結算系統、稅務核算申報系統以及移動終端應用等業務系統全面集成，實現財務業務一體化建設。與此同時，全力構建具備統一核算制度、標準化流程的新會計核算體系，以不斷提高財務管控效率。

1.2 建立完整的財務信息共享平臺

財務共享運營管理平臺是財務共享中心運行的核心基礎應用平臺，具備共享運營管理、數字影像、質量稽核、績效管理等功能，能提出財務共享服務解決方案。可以通過財務共享服務方式，以完善的功能和穩定的運行，實現企業經營縱向貫通、橫向協同目標，提升財務信息數據全面覆蓋和綜合運用水平，助力煙草商業企業的財務會計管理從“守護價值”向“創造價值”轉換。

1.3 實現企業資金結算的安全管控

財務共享中心將整合企業資金支付監管系統和煙農在線支付平臺，擴展銀行在線系統與企業直連的資金支付功能，實現企業全部收入款項、資金支付在線集中結算，以提高資金結算效率。同時運用科學的安全管控技術，采用“款項申請、復核審批、支付資金、電子回單對賬”方式進行全過程監管，以提高資金的管控能力。

1.4 實現企業財務信息的智能管控

以財務共享中心數據管理平臺為核心，利用云計算、大數據、移動應用以及人工智能等技術手段，實現面向決策層、業務層、財務層、監管層、基層等數據的實時提取和反饋，使得財務共享中心能全面提供決策支持，促進管理效率提升、運營成本精減、經營風險降低，不斷提高企業綜合競爭實力。

2 財務共享中心對內部審計的挑戰

2.1 審計觀念轉變的挑戰

煙草商業企業財務管理貫穿企業生產經營管理的各項經濟業務，財務共享中心的運行，改變了傳統管理模式，要求各業務環節和監督部門必須適應變化和調整，因此在專業素質、業務能力等諸多方面均對審計人員提出了更高的要求和新的標準，如不能克服守舊思想、自以為是、等待觀望態度，就自然對開展審計產生不可避免的工作阻礙，很容易使內部審計在新型財務管理模式下無所建樹，甚至無所事從。

2.2 審計方式調整的挑戰

隨著財務共享中心的建立，審計方式的調整將由傳統的現場審計、事后審計向以在線審計、運程審計、實時審計為主的方式轉變。內部審計如何建立新的審計方式，如何實現新方式與財務共享中心有機結合，促進審計工作和審計檢查有效開展是對審計人員的一項新挑戰。

2.3 審計風險防控的挑戰

審計風險無處不在，有效防控不能松懈。財務共享中心因會計數據資料的系統集成而全面規范，能方便審計人員快捷獲取會計數據;同時因由于共享中心數據的復雜性、層次的多樣性、領域的全面性，以及網絡安全隱患、審計檢查同共享中心整合缺陷等，也使得審計風險會不同程度的存在。

2.4 人員能力提升的挑戰

為適應新形式要求，審計隊伍的整體素質還有待提升。在實施財務共享中心審計檢查時，需要搜集和提取財務共享中心數據進行整理分析，審計人員必須具備信息挖掘技術和數據統計分析能力;由于企業生產經營管理業務與財務會計核算平臺的融合，需要對企業各個管理領域全面了解、知曉情況、掌握資料，因此審計人員必須具備更加高效的學習、溝通和協調能力。

3 如何開展財務共享中心的內部審計

3.1 明確內部審計工作新定位

（1）內部審計工作需要轉變思想觀念，在財務共享中心“互聯網+”這一新財務模式下，不斷完善職能新定位、全面細化工作職責。以“1+N”組織方式，依托政策跟蹤審計、經濟責任審計、專項審計“三個平臺”，通過審計方法創新、組織方式優化、突出審計重點，實施“融合式”審計檢查，有效促進內部審計全覆蓋，逐步建立與現代企業制度高度適應的內部審計新模式。

（2）財務共享中心模式對審計人員的綜合能力提出了新標準和新要求，審計人員必須加強業務培訓和學習，全面熟悉財務共享中心建設意義、管理理念、運行模式，熟練掌握財務共享中心業務流程和共享信息平臺的基本功能和作業工具，熟悉企業經營管理業務和相關法律法規等知識，著力打造信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化審計隊伍。

（3）逐步建立審計信息共享平臺，改進現有在線審計系統，全面覆蓋審計業務操作與審計工作管理，全力做到與財務共享中心對接，可以分別做到財務共享平臺、審計信息平臺同時實施檢查，不斷拓展審計檢查方式。運用審計業務信息平臺，實施審計工作考核管理，對底稿編制完整性、審計問題研判準確性、證據資料充分性等進行客觀的量化評價，不斷促進內部審計管理和監督效能提升。

3.2 重塑審計業務標準化流程

（1）以財務共享中心業務流程為基本點，完善與之相適應的審計業務基本程序，要求審計部門明確審計工作新標準和新要求，梳理審計流程，貫通審計阻礙，對接財務會計管理各個環節和各項業務，建立審計檢查操作標準化工作流程，全面推動審計工作規范化、協作化、實時化、遠程化水平的不斷提高，有效控制審計風險。

（2）關注在線審計與線下審計結合與融通，綜合運用現場審計和非現場審計，有序、有力、有效、實現審計全覆蓋，有針對性明確經濟業務關鍵事項、管理活動具體環節的審計標準和要求。如：開展企業資產的清理和盤點，在財務共享中心模式下，實施共享數據挖掘的在線審計，還需安排實地監盤等現場審計方式來驗證審計的真實性和準確性。

（3）針對財務共享中心平臺綜合業務共享、數據信息分享的特點，通過大數據、云計算以及人工智能等信息技術，建立審計業務數據分析標準，不斷提高審計業務綜合分析管理能力，為獲取問題線索、發現問題疑點提供可信的參考依據。運用審計業務信息平臺，以不同審計類型，實現問題自動統計、數據實時匯總，形成“審計問題庫”;不斷優化審計預警系統，覆蓋經營管理關鍵環節、重點領域，逐步擴大預警范圍，形成“審計風險庫”，為企業強化內部控制管理服務。

3.3 把控財務共享中心審計風險點

（1）財務共享平臺系統運行的穩定性。財務共享平臺穩定、高效運行與否，關系財務共享中心建設的安全性、可靠性。管理和服務的數據資料開展審計時需要關注財務共享中心系統運行的內部外環境，檢查平臺系統是否具有運行監管功能，查詢平臺系統運行監管記錄，了解共享平臺日常運行是否平穩，關注業務數據轉換、銀行對賬、費用結轉、資產管理、報表生成等重點模塊、核心功能是否正常運行，業務數據生成、提取、核對功能能否正常操作，警示功能、報錯系統是否反饋正常，關注系統數據是否定期做好備份，網絡運行是否高效。

（2）會計核算工作流程的規范性。財務共享中心在改進和完善企業整個財務業務流程的同時，也需要對財務共享中心自身的業務流程進行管控。會計核算工作業務流程既要符合財務共享中心高度集中統一模式下各項會計事項標準化、流程化的新需求，也要遵循會計核算傳統要求規范。因此，審計檢查必須重點關注財務共享中心業務流程的規范運行。

（3）會計業務資料收集的完整性。煙草商業企業財務共享中心是在現有的會計核算、資金監管、預算管理等財務系統基礎上實現財務與業務數據和資料的深度結合，同時使用原始憑證信息影像技術等，以實現企業經營業務、綜合管理全過程資源全面整合的目標;審計檢查應重點關注企業資金流、業務流、信息流的全面集成和動態調整是否到位。如煙草商業企業收入不僅包括主營業務卷煙、煙葉銷售收入，而且還包括辦公資產、卷煙包裝物等處置收入，因此在檢查收入匯總資料時必須全面核對，在業務事項列入的同時也要展示業務資料，從而實現業務影像資料的完整性和可檢視性。

（4）會計信息數據報告的準確性。財務共享中心是會計信息數據中心，數據信息的準確性是共享中心和共享平臺的核心基礎工作。保證數據信息的準確，既是會計核算的基本要求，也是審計工作的重點關注。開展審計檢查必須以傳統與信息化技術相結合的方式，關注會計報表、賬簿、憑證之間的數據匯總核算，關注經濟業務基礎數據歸集與會計數據的核算，關注會計信息數據是否做到賬表相符、賬賬相符、賬實相符。

（5）審計業務風險防控的有效性。煙草商業企業的內部審計工作在傳統審計模式下，更多的側重點和關注點是常規性會計信息和經濟業務的查錯防弊。為有效控制財務共享中心模式下的財務風險和審計風險，要求審計人員在審計工作中始終樹立風險控制理念，不斷調整和改進防控方式，引入風險識別、風險分析、風險應對等策略，以防范企業核心風險為重點，以服務企業可持續發展為中心，將審計資源全力、全面覆蓋到企業經營管理的重大領域和關鍵環節的風險防控。通過財務和審計信息平臺以及信息系統的風險預警功能，以確保企業在發展過程中整體風險和關鍵風險得到有效控制，不斷增強內部審計防御風險能力。

4 結語

煙草商業企業財務共享中心對內部審計發揮作用提出了新要求，為適應新財務管理模式的轉變，審計工作和審計人員應充分利用財務共享中心數據集成化、規范化、系統化帶來工作便利，及時調整審計思維，有效創新審計方法，提高隊伍綜合素質，有效提升防控風險能力，全力服務企業高質量發展。

參考文獻

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