適應廣州企業自主創新能力的財務指標評價體系的探討①

王翌

摘 要：隨著社會的發展，企業自主創新日益受到企業和政府的重視和關注，企業自主創新是一個不斷前進的過程，需要不斷積累，而其中企業自主創新會受到創新意識、創新投入能力、創新產出能力、創新活動管理能力、創新方式等不同方面的影響。本文將對企業自主創新能力評價的研究展開討論，找出其中的關鍵問題，從而為適應廣州企業自主創新能力的財務指標評價體系提供研究基礎。另外對企業創新和自主創新能力的關系展開分析，對企業自主創新的構成特點展開界定。為了更好地明確廣州企業自主創新能力的財務指標評價體系，提供研究方向和研究重點。對于企業自主創新能力的主要測量方式和方法，無論國內還是國外已經開展了很多的研究，而如何更好地推進廣州企業自主創新的發展，就需要結合其自身的特點對財務指標進行創新，最終建立適合廣州企業自主創新能力的財務指標評價體系。

關鍵詞：廣州;企業自主創新能力;財務指標評價體系;探討

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）12（b）--04

自主創新已經成為國家的戰略，國家對它的重視也越來越高，而且它不僅代表著我國科技發展路徑戰略的新變化，也代表我國經濟發展戰略和政策作出了調整。對于企業創新，可以追溯到20世紀90年代發達國家對企業的一些高端技術實現了壟斷措施，在引進一些技術時需要付出的成本越來越高，而且這些技術的適用性也出現了問題，使我國企業在自主創新方面遇到很大的問題。例如在自主知識產權方面沒有自己的核心技術，導致企業在和外國或者是國內企業競爭時沒有自己的優勢，而且隨著競爭的不斷加強，市場的份額越來越少，很多企業已經認識到必須要自主創新。值得注意的是，自主創新這個概念是國內才有的，因為發達國家在優勢領域它們的創新都是自主的，所以它們沒有特意地提出自主創新這個概念。而國內對自主創新的定義有很多種，例如從企業的內部來看，自主創新主要表現在組織適應創新等方面是一種綜合的能力，如果從資源要素等方面來看自主創新，那么還可以把自主創新能力細分為投入能力、產生能力等方面。自主創新能力還可以從技術創新等角度分析，它主要是看技術人員和高級技工的技能等內容。自主創新是在中國特色的背景下提出來的，它是企業技術創新的一種新的思路，目的就是讓企業在發展過程中，降低對國外技術引進的依賴程度，提高自身進行核心技術創新的能力。以廣州市為例，近年來廣州企業自主創新能力不斷發展，在全省的創新活動中有著非常重要的地位，也提升了廣東省的科技實力，成為廣東自主創新的中堅力量。

為了更好地對廣州企業的自主創新能力進行描述，那么就需要對創新和自主創新能力的關系進行分析，并且明確自主創新能力的構成。另外，對企業自主創新能力已經有的主要治療方式和方法進行研究，那么就可以為廣州企業自主創新能力的財務指標評價體系提供有效的借鑒。對于已有評價方式和方法原理進行評價，然后為企業建立自主創新能力的財務指標評價體系。如何對廣州企業的自主創新能力進行評價，實現有效性、科學性、合理性，那么就需要認識到企業的財務指標是有綜合性的。一方面需要根據廣州企業自主創新能力的特點，也就是要根據財務指標所反映對象需要評價的內容出發建立和廣州企業相適應的指標體系評價;另一方面，只有建立了相應的指標體系，才能夠促進廣州企業的創新發展，從而提高廣州的整體創新競爭實力。

1 企業自主創新能力評價的研究現狀

企業自主創新能力評價可以幫助人們認識和把握創新性活動的發展規律，對它的本質進行總結，而且還可以系統地總結創新的經驗。它對于怎樣制定創新的政策，提高準確性、科學性、合理性，促進企業提高創新水平以及減少創新中遇到的風險有著非常重要的意義。隨著自主創新能力的價值不斷凸顯，有了各種的綜合評價方法，使用的工具也越來越豐富，很多科學評價方法都已經應用到企業自主創新能力評價的過程中[1]。以下是比較常見的企業自主創新能力評價。

1.1 多元統計分析方法

統計分析的方法比較多元，而且這個評價方法的研究成果是很多的。例如在對工業企業技術創新能力進行研究時，采用了探索性因子分析的方法，而對于企業技術創新時還可以使用模糊聚類分析法。這些方法在分析時有一定的要求，例如在理論上要求數據資料要服從一定的分布，要求樣本的數量不能太少。采用這種方法主要是利用不同指標之間的關系提取出直接的信息，然后來篩選相關性較高的指標，如果想看企業自主創新能力的綜合評價，也可以采用這種多元統計的分析方法[2]。

1.2 動態綜合評價

動態綜合評價主要根據速度特征，進行高新技術創業創新能力的評價方法。而動態綜合評價主要從三個維度建立指標體系，創新資源投入、創新實施能力投入和創新產出。在國內外學者對高新技術產業進行評價時，都會通過靜態的評價基礎進行評價，并且還會建立不同層級的指標來反映企業總體的自主創新能力情況，通過他們的指標評價，可以看到企業在某一個時間上的特點，但是這個評價缺乏動態的變化，例如在不同成績指標下，企業的能力也會發生一些變化，所以要綜合考慮兩方面的評價[3]。

從國外的研究來看，它們都是基于特性測度進行研究的基礎，但我國是比較缺乏這方面的，所以在研究這個問題時就不適合采用這樣的研究方法。另外，在我國技術創新的過程中，應該采用適合當下階段的測量方法。

2 企業自主創新能力評價中存在的問題

在企業自主創新能力評價中，一個問題就是指導思想不夠突出，因為企業進行自主創新能力的發展時，要結合國家行業的發展要求，以及社會對企業的發展也是有要求的[4]。這時要根據這些要求進行相應的調整，并且要突出企業自身的情況和特點，國內外同類企業的經營和方法是非常有價值的，要進行學習和吸收。同時也要制定出比較合理科學的指標體系，然后對自主創新能力進行測量和分析，從而得出一個比較全面客觀的評價。除了指導思想之外，企業在制定自主創新能力評價指標體系時，還要從基本條件，組織實施出發。從基本條件上來看就是企業在組織管理上有創新，并對投入的機制進行創新，如果研發模式有需要改進的地方也要進行創新，在這些自主創新能力方面都是比較重要的依據。而在組織實施上主要是根據國家“十二五”規劃，對于企業自主創新的設想和要求進行相關的組織實施。對于自主創新能力的評價指標體系不能脫離企業的具體情況，如果組織管理機構出現了問題，筆者在評價時也會出現一些問題，而且對于這個工作的領導和監督也是必不可少的[5]。

從以往的自主創新評價體系中可以看到，在一些產業類型上主要是對一些工業企業的組織創新進行研究，在地域上更多的是偏向東部沿海等發展地區，所以評價體系中有很多可以量化的指標因子，但是這些量化的指標因子在過程中就可能會產生誤差，最終導致了企業自主創新的評價結果，對于不同類型的企業評價時存在著一些實際應用的誤差。而且建立的評價體系模型對于所有的企業并不是都適用，還是要根據企業自身的類型特點進行分析。

3 企業自主創新和自主創新能力的關系

創新這個概念是在1912年的《經濟發展理論》中提出來的，創新的概念被定義成生產要素的重新組合，而創新的目的也就是獲得潛在的利潤，它主要是在經濟學的范疇進行使用。

而企業自主創新和企業自主創新能力又有不同的內涵。自主創新，在1915年時被一些學者定義成“自主創新是掌握自主，知識產權使經濟技術具有自主特點的創新”;而在1997年時，另一些學者則提出“自主創新就是企業主要通過自身的努力攻破技術難關，形成有價值的研究開發成果，并且在這個基礎上依靠自己的能力推動創新的后續環節，完成技術成果的商品化，獲取商業利潤的創新活動”，另外對于自主創新的補充則是放在引進國外技術這個角度，有些學者認為自主技術的創新就是引進消化以改進國外技術的過程，并且在技術吸收、技術改進之后，一個特定的技術發展階段[6]。值得注意的是，自主創新這個概念是我國率先提出來的，這是我國在新的發展階段不斷完善提出來的一個具有時代背景的概念，具有很鮮明的中國特色，在國外領域的一些研究中，是沒有自主創新這個概念的。而自主創新的內涵可以分為三類：一是技術創新的角度;二是從自主創新的角度延伸到外，指出自主創新不等同于技術創新;三是企業自主創新活動要形成自己的自主知識產權。從我們這些不同的角度來看，自主創新是以技術創新為核心，但同時它又有不同的支持環節，例如組織創新、管理創新、市場創新等方面，而企業通過自身的努力和探索，對于核心技術進行突破，形成具有市場價值以及自主知識產權的科研成果，一步步建立起企業進行自主創新的能力。而且企業可以借助自身的生產制造等不同環節，把科研成果轉化為生產力，提高自己的生產利潤，提高自己的企業競爭優勢，促進企業的可持續發展。

對于企業自主創新能力這個概念，不同的學者對它的構成特點也存在不同的觀點，企業開展自主創新活動其實就是為了促進自身發展信心的一個合理選擇，而企業自主創新能力又會受到不同因素的綜合影響，例如會受到企業內部因素或是外部環境的影響。而且自主創新能力在受到這些因素的綜合影響下，它會形成一種多種能力的強化結果，是一種總體功能上的體現。在國外對創新能力的構成也展開了研究，但主要是建立在國家創新的體系下對一些國家創新的方面進行評價，使用的指標也是比較粗略的[7]。企業自主創新能力構成可以包括學習能力、創新欲望、創新投入和創新產出等方面。以學習能力為例，企業在學習一些相關技術時需要獲取并且消化吸收，最終應用在自主創新上，這就體現了它的學習能力。有學者曾經指出技術水平、學習能力和市場能力，對于今后國家企業進行技術改造有著非常重要的作用，所以培育企業的學習能力是促進企業自主創新的關鍵。企業要想提高自己的學習能力，可以進行技術的引進和購買，這是進行學習能力的前提和基礎，在引進這些技術之后就要對引進的技術進行消化吸收，這也是提高企業自主創新能力的關鍵，在一些地區建設上，基礎設施例如電腦普及水平等方面都會影響到企業自主創新的速度[8]。

企業通過這幾個方面形成了自己的競爭優勢，并且還可以根據其他的一些功能進行綜合的協同，形成了自己的自主創新，讓自己的自主創新具有更強的競爭力，打造一些獨特的品牌或產品，促進自身自主創新能力的不斷發展。

4 建立適應廣州企業自主創新能力的財務指標評價體系

通過對企業自主創新能力的評價體系和測量方法進行研究，在評價體系最終的權重中可以看到企業家的創新欲望、投入經費、成果收入等因素占比很大，所以在評價體系中要重點關注這些關鍵指標[9]。另外，在建立廣州企業自主創新能力的財務指標評價時，必須要以企業自主創新的活動過程作為基礎，這樣才可以構建有效的評價體系，從而獲得更大的成效。

4.1 收集原始數據

在財務指標評價體系中可以看到有兩個指標：第一個指標是定量的指標，第二個指標是定性的指標。定量的指標數據一般來自企業的財務報表或者是企業管理部門收集到的一些統計資料，從這些資料中都可以看到定量指標的數據，而定性指標的數據是來自專門成立的評審小組。由專家對一些內容進行打分之后，取他們的分數平均值，然后得到定性指標的數據，在進行評審時，必須要保證整個結果的客觀公正。那么再選取評審小組組員時，就要對他們的組成有一定的要求，例如人數。另外評審小組專家在對企業進行實際調查時，應該根據企業創新的基礎情況、基礎過程進行充分地掌握之后才能進行評分。

4.2 無量綱化處理

在財務指標評價體系中，不同的指標之間都會有很大的區別，例如在經濟意義、表現形式上都存在著不同[10]。要進行評價時，如果直接使用一些原始的數據，那么在統計學意義上就生成了可比性，這時就需要對這些原始數據進行無量綱化的處理，在消除了它的量綱影響之后，才可以計算出它的綜合評價結果。

4.3 處理結果

在對這些原始數據進行無量綱化處理之后，就需要對企業自主創新能力財務指標評價體系中的不同指標的權重進行處理，就可以對企業自主創新的能力得到一個綜合的評分，這個評分可以進行企業之間不同的橫向對比。在同一個區域或者是同一個行業之間就可以用這個評分進行對比，例如企業和那些更加先進的企業進行對比，它們就可以找到自身在自主創新能力上存在的一些問題，從而根據這個欠缺的方面采取有針對性的改進方法。

4.4 科學性原則

企業自主創新的能力財務指標評價體系應該要反映自主創新的內涵，因為自主創新能力對于企業核心競爭力的提高是非常關鍵的，所以這個評價指標體系要反映出自主創新能力的價值。在選擇一些指標時，必須要體現整個評價指標的綜合性，要讓這些指標能夠在最大范圍內全面反映企業自主創新的能力狀況，體現科學性原則。

4.5 系統性原則

自主創新能力的財務指標評價體系，不僅要考慮時間上的信息，還要考慮空間上的信息，要讓它能夠應用不同行業的企業，因為對之前企業的這種創新能力評價方法進行研究時發現一些方法只適用于一些特定的企業，它的適用性是存在一定偏差的。例如一些企業自主創新能力評價測量方法主要是適用于工業企業。而對于一些不同類型的企業，就需要根據它的特點來進行更加系統的制定。另外這個指標體系應該具有不同的指標，而這些指標業務在不同的狀態下能夠具備整體上的功能。簡單來說就是這個指標體系能夠全面反映企業的自主創新能力的客觀情況。如果只是從單個的指標來看企業的客觀情況，是很難從整體上進行分析的。另外，財務指標評價體系要具有一定的穩定性，但這個穩定性和合理性是有彈性的，在一定的條件下是可以進行調整的。在對指標進行設置時，必須要從總的方面出發對不同的要素進行分解，從而建立一層層完整的評價指標體系。

4.6 可操作原則

對指標評價體系進行設計時，要利用那些可以量化的指標以及可以實際得到的資料，那么在評價時才具有可操作性，如果一些條件的限制比較大，那么在進行評價指標體系時就會遇到很多的問題。不能夠實現理想中的評價體系，所以在進行建立時必須要按照可操作性這個原則，在已有的基礎上建立一個比較合理科學的財務指標評價體系。

在對以往企業自主創新能力評價方法進行探討之后，建立適應廣州企業自主創新能力的財務指標評價體系，最重要的就是要結合發展的現狀，操作切實可行的。一些研究不能僅僅停留在理論上，例如列出一些數據公式、方法或者是模型。

廣州企業創新發展離不開政策的支持，在政策上要堅持以體制創新促進企業科技的創新，打造一種良好的創新企業文化，形成一種良好的社會氛圍。對于企業家而言，要積極地走出去到先進的企業中進行學習，吸收他們的先進思想，提高自身的專業素質，然后領導企業進行創新。另外企業在一些部門的設置方面應該成立專門的信息收集部門，對于市場上的一些需求動態或者新技術的發展，要進行及時收集和整理。把創新作為一種企業文化，鼓勵企業內部進行積極的創新。另外如果創新失敗了，應該保持寬容的態度，不斷鼓勵。對于國內企業而言，它們缺乏創新的動力，這是因為創新在企業的評價體系中占的比例很少，例如企業在進行自主創新指標評價時，就應該建立一個新的企業考核體系，在領導的考核體系中可以加入創新指標。

在建立適應廣州企業自主創新能力的財務指標評價體系的同時，需要根據自身的情況、市場的發展動態以及項目技術的成熟度，靈活地進行創新應用。例如，企業在創新時會遇到一些成熟度很高，但是應用價值不是很大的技術，那么就可以改變原有的創新方式，采用集成的方式，之后在引進其他企業技術的基礎上，加入自己企業的創新思維。對于一些技術，它們的含量比較高、研發周期比較長，這時學習能力就顯得比較重要，需要在消化吸收之后再進行創新。在技術中還有一些比較核心的部分，這些核心技術一般是不會向外銷售的，這時企業就要自力更生，自己進行原始創新，從而提高自己的核心競爭力。

5 結語

對企業自主創新能力評價的測量方法進行研究，可以看到它的內容是非常豐富的，而且所應用的原理特點也存在著很大的不同，但是在實際應用時它也存在著自身的局限性。總體來看，我國處在一個發展的階段，而且從整個創新過程來看，在企業自主創新的過程中應該要積極主動地開展活動，并且要對市場需求的動向進行及時把控，在研發過程中要提供經濟資金支持以及實驗場所，積極地把科研產品化為現實的生產力，但在這種創新的過程中，一些自主創新項目本身難度是比較大的，而且用的周期比較長。有些還需要一些高端理論的支撐，如果僅靠企業自身的力量就顯得比較單薄。另外在當前情況下，我國很多企業研發的經費在整個企業的銷售收入中，占據的比例很小，在研發活動中需要很高素質的人員，而且數量也比較多，但是這些問題還是比較突出，它還沒有真正成為自主創新的重要力量。從廣州企業在自主創新上的總量上來看，它們具有很廣泛的研發意識和能力，以及也有了基本的配置。而企業在自主創新上的問題是研究人員在一些專利申請量上的指標速度比較慢，而且平均的水平比較低。在企業的職工制度方面比較分散，導致了自主創新的能力削弱。另外企業在創新時應該要和本地的創新相互結合，充分利用當地的一些創新平臺和政策，例如在廣州市有一些國家支持的企業抓緊政策，那么企業在創新時就可以結合這些創新平臺。在創新時，應該自己和高校或者是一些研究的機構進行合作，在相互配合時共同完成一些企業的自主創新。

從以往的自主創新評價體系中可以看到，在一些產業類型上主要是對一些工業企業的組織創新進行研究，在地域上更多的是偏向東部沿海等發展地區，所以評價體系中有很多可以量化的指標因子，但是這些量化的指標因子在過程中就可能會產生誤差，最終導致了企業自主創新的評價結果，對于一些不同類型的企業評價時存在著一些實際應用的誤差。而且建立的評價體系模型對于所有的企業并不是都適用的，還是要根據企業自身的類型特點進行分析。對企業的自主創新能力財務指標評價體系進行研究，最終促進廣州企業創新發展解決及廣州企業自主創新能力和行業平均創新能力的有效測量和評價。

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