探析信息化時代大數據在審計中的適用

摘要：在信息化時代，大量繁雜的審計數據讓傳統的審計方法望而卻步。然而大數據技術的產生卻給人們以新的選擇，大數據技術帶來了新的審計方法，也帶來了更為高效的工作模式。大數據技術在審計領域的應用，可以極大地提升審計工作的效益型以及穩定性。本文分析了信息化時代大數據技術給審計工作帶來的影響及挑戰，并探索了新時期審計工作更高效地應用大數據的路徑和方式。

關鍵詞：信息化時代;大數據技術;審計

一、審計工作在大數據時代下的轉變

大數據時代下，各行各業的工作均會與其發生千絲萬縷的聯系，審計工作在大數據時代下也轉變為大數據審計^[1]。大數據審計是借用計算機，對工作中出現的各種數據、賬套、文件進行審計，它既要處理結構化數據，也要處理非結構化數據，所以其在目標、內容、分析技術以及思維領域等領域面臨全新的挑戰^[2]。

1.審計目標方面

信息化領域自其發展之初，計算機審計便可以法案先以往設計工作無法發現的疑點，便于今后審計工作的開展。大數據時代的來臨，審計的工作重心逐漸轉移到線索、風險、效益等方面^[3]。審計工作不僅要發現其中出現的諸多問題，更要發現問題背后所存在的制度問題。在內部，通過獲取分析大數據，對風險進行有效評估，及時判斷市場未來的發展趨勢，明晰市場發展的規律，并及時針對國家、行業、部門有關制度的出臺做出有效的調整，以便更適應行業未來的發展^[4]。

2.審計內容方面

以往審計的數據內容跟主要是各種數字，如業務往來的收入支出、生產消耗等，這些各種數字經過簡單的組合形成文本，利用簡單的數據工具便可以完成審計工作^[5]。但是大數據時代的來臨，數字已經不是審計的主要內容，它的內容變得更加廣泛，數據類型也從以往的二維表數據發生改變，變成多個時間產生的復雜、多樣、不同的數據。

3.審計技術方面

通俗而言，大數據分析便是對數據總量較為龐大的數據進行分析，一般而言，主要指五個方面。其一為可視化分析，即借用可視化的突變展示數據在整個工作過程中的變化以及未來數據的變化方向^[6]。其二是數據挖掘算法，即通過自身所建立的模型，從現有的、龐大的、各種類型的數據中發現自身所需要的數據。其三是預測分析能力，即通過自身前期的準備工作，對將來數據的總體趨勢做出一定的判斷。其四為語義引擎，即通過現有的信息工具，設立一定的準則，使其可以自動提取相關信息，提升工作效率。其五為數據質量與管理，即通過數據工具對數據進行針對性處理，保障數據的總體質量，并對數據進行針對性管理。

4.審計策略方面

審計工作方式的轉變，導致現有的審計思維模式面臨新的挑戰。審計思維模式總體存在三個方面的挑戰，其一為審計工作覆蓋全部的信息數據，而非以往的對數據進行抽樣審計;其二是設計數據更為混雜^[7]。財務數據是以往審計工作的重點審計對象，結構化的報表與憑證信息是審計核心，但是大數據時代下的審計工作，結構化、半結構化與非結構化數據都是其審計對象，原有信息得到了最大程度的保留，分析廣度更廣、價值更高。其三事務關系發生轉變。大數據主要追求事務的相關關系，對相關關系進行開發并利用，擺脫了傳統審計工作對因果邏輯關系的依賴性，相關關系的數據分析成為基礎^[10]。

二、信息化時代大數據在審計中的應用

在信息化時代，大數據審計體現方式包括應用大數據分析，將審計方法轉變為數據挖掘和數據分析型。并實現了審計方式從問題處置到預測風險方向的轉變，并且基于云計算技術，打破原有的獨立審計現狀，同時改變原有的紙質化審計方式，數字化審計正式登上舞臺。具體而言，大數據在審計中的應用包括以下幾個方面：

1、創新了大數據工作模式，實現部門預算執行審計全面化

在過去，傳統的以單獨的部門為基數的孤立審計，難以適應新時期的發展需求，應當突破這種部門化的障礙，以審計項目為中心，成立大數據審計小組，實行水平管理。大數據審計小組分決策組、分析組以及核查組三個方面，其中決策組負責統籌規劃，分析組負責審計工作的具體實施，核查組則需要對審計結果進行反復核查，確保準確無誤^[8]。

2、以數據分析平臺為基礎，開展實時審計

建設并使用數據整合分析平臺，建設有關行業的審計體系，用專業化的工具處理一些非結構化或者半結構化的數據，高效且規范地處理大批次，復雜化的數據。比如在地稅審計工作中，可以參考地稅聯網審計系統，集中對地區內部的數據進行整合分析，積極套索數據集中分析、采集、落實疑點，實現資源地區內全面聯動等等大數據分析模式。建立查詢分析模型，實施多維度分析，確定審計思路，全面性的分析地稅數據。對于需要予以選擇的數據采用主次分明的判斷方式，在財政審計中采用部門預算執行分析平臺，把單獨運行的平臺進行標準化的分析和統計，和相關預算執行的信息進行比對，保障各項資金信息都可以關聯起來。整體性分析預算的執行情況，保障對于預算情況的全面覆蓋^[9]。

3.加強數據融合，實行責任審計

利用關聯分析，尋找事務之間縱橫交錯的聯系規則，及時發現數據關系當中的異常點，及時解決^[10]。為形成經濟責任審計，可以借用財政、稅務、社保、教育等社會數據，進行多項對比，形成關聯關系。如可以通過分析居民醫保、職工醫保、新農合等信息，發現居民是否在多個地方同一時間參保，核查是否存在虛假報銷的情況，保障資金的安全;也可以錄入機關事業單位人員的相關信息，與工商行業信息進行關聯，檢查體制人員是否存在違規開辦企業的狀況。利用多種數據進行融合，全方位對社會各種信息進行關聯，保障社會的穩定。實行責任審計，，可以落實責任到個人，做到信息出錯后責任追究，以監督手段，督促審計人員認真工作，切實做好數據的融合工作^[11]。

4.深層次數據分析，預測經濟形勢

借助大數據時代下的數據倉庫、數據挖掘以及模型預測工具，采用回歸分析等方法進行審計分析，發現數據變化的規律，從而對數據未來的發展趨勢進行一定的預測。如在支出經費中的審計工作中，可以通過對單位人員的總統數量、過往花銷情況，對單位未來一段時間內的的支出做好預算，事先準備充足的預算，為單位的運轉提供強有力的后勤保障。也可以通過各個單位之間的數據對比，及時發現一些單位中存在的花銷過多的情況，做好節流工作^[12]。更為重要的是，當前數據是未來數據在一定程度上的體現，可以通過分析當前數據，判斷未來市場發展的趨勢，有助于幫助企業制定市場決策，及時確定未來發展方向，搶占市場份額，確立市場優勢。

三、結語

大數據技術的開展為審計工作提供了新的發展空間，也給審計工作提供了新的標準，信息化背景下的大數據審計應當持續創新工作思路，探索方法，提升大數據技術在審計工作中的有效性。

參考文獻

[1]陳小娜.淺談基層大數據審計存在的困難及未來發展方向[J].今日財富，2020（18）：120-121.

[2]邱尚艷.大數據背景下國有企業經濟責任審計監督全覆蓋路徑研究[J].行政事業資產與財務，2020（15）：114-115.

作者簡介：張昊軒（1999.10.21）男，漢，黑龍江省大慶市，專業 ：審計學.