企業稅收籌劃問題探究

摘要：在經濟全球化的今天，企業競爭日益激烈，而通過科學、合理的管理方式，提高企業利益，已成為企業發展的必然，基于此，文章將從稅收籌劃角度出發，在確保企業正常運營及依法納稅的基礎上，對如何通過合理籌劃降低企業稅負問題，進行深度剖析，旨在提升企業經濟效益的同時，保證國家經濟利益不受侵害，推動市場經濟有序發展。

關鍵詞：企業;稅收;籌劃

引言

激烈的市場競爭，讓一些企業的經濟效益明顯下降，而依法納稅又是每個企業需盡的責任，而稅收籌劃這一方式，則是在符合國家法律法規前提下的一種降低企業成本的手段，因此，在當前形勢下，稅收籌劃逐漸得到企業的認可，并逐漸被重視，而文中，筆者則將對這一問題進行探究，以期能為企業的相關從業者提供些許可參考性建議。

一、企業稅收籌劃存在的問題

1、未有稅收籌劃意識，不注重業務環節的規范

由于對財稅政策的把握、執業水平以及其他內外部環境影響，給稅收籌劃帶來不利影響。企業稅收籌劃主要存在以下問題。

2、由于財稅政策未及時把握，執行時間差異增加納稅成本

一項新的稅收政策執行，必然會對企業具體涉稅業務產生影響，如果不能對照企業對應業務及時判斷，就會出現政策把握不夠，相關稅收應繳未繳產生的補繳稅金并繳付滯納金，甚至繳納罰金的情況。

3、未細化涉稅業務，不注意過程管控引起的多繳稅金

企業未對自身涉及納稅事項進行詳細分析，不注重籌劃，而是根據結果去繳稅，這就會出現不必要多繳稅金的情況。如上提到的企業增值稅會產生月度多繳增值稅及其衍生的稅金及附加的情況，同時還會因為存貨暫估存在的所得稅調整風險。

4、把稅收籌劃曲解為偷稅漏稅等違法行為

真正意義的稅收籌劃，是一種在主觀上通過合法（不違法）的手段并開展相關工作減輕稅負的行為，必須是在國家財務會計法規、稅收法律法規及其他相關經濟法規的許可范圍內，充分合法合理地利用國家相關稅收政策進行稅負的籌劃，必須不違法，能經受住稅收執法機關的嚴格審核。但從發生的企業涉稅案件看，部分企業管理者是把偷逃稅行為視為稅收籌劃，采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿或記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入、或者進行虛假的納稅申報，自我夸大稅收政策適用空間等方法故意少繳或不繳應納稅行為，這些都是與稅收籌劃理念格格不入的。

二、關于企業稅收籌劃的建議

1、超前籌劃，事前選擇最低的涉稅方案

籌劃具有超前性。稅收籌劃就是要對未來涉稅事項通過調配現有資源并采取必要對策實現企業最低的納稅成本以獲取經濟效益。要開展財稅籌劃，納稅人就必須在經濟業務發生之前，準確把握從事的這項業務都有哪些過程和環節？涉及國家現行的哪些稅種？有哪些稅收優惠？掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收政策達到節稅目的。企業稅收籌劃要具有超前意識，通過事前選擇最低的涉稅方案合法有效避稅。

2、及時掌握最新財稅政策

財稅政策具有很強的時效性，一般財稅政策都有明確的開始執行的時間，財稅政策的變動會引起企業涉稅事項應繳稅收的變化。企業應及時掌握財稅政策動態，同時與對應的涉稅事項結合起來，及時因適應變化采取相關符合企業自身的納稅對策，必要時應對企業相關具體業務流程及規范進行調整。稅收籌劃強調事前，強調從涉稅事項的源頭進行合理籌劃，這就需要把工作前置。而目前較大一部分企業尚未真正建立稅收籌劃機制，未對企業涉稅成本在業務環節不影響業務的情況下從稅收角度進行合理調整，保留必要的證明資料，這會無形增加涉稅成本。

3、建立企業稅收籌劃組織實施機制

企業稅收籌劃，需要調動各方面資源，組織一定的人力，為高效運作，必須建立有效地稅收籌劃組織實施機制。其一，是要建立企業稅收籌劃工作機制。根據企業涉稅事項應建立相應的稅收籌劃工作機制，大中型企業應建立相應的稅收籌劃實施工作小組，及時掌握最新財稅政策，組織開展下一步工作等;其二，要分稅種提出目標落實到具體責任人。對于企業涉及的涉稅事項，要分稅種提出計劃，采取具體的措施去予以落實，具體責任人要有針對性的去開展相關的稅收籌劃工作;其三，要有應急處理機制。企業稅收籌劃涉及內外部各方面，對于內部生產經營帶來的重大新情況及時采取應對措施，對于外部財稅政策變化引起的還應及時做好與征服稅務部門的溝通協調，必要時應尋求有效地上級主管部門支持。

4、定時對企業涉稅業務進行稽核

企業涉稅成本，不同的企業差異會很大，不同的稅收籌劃也必然帶來不同的納稅成本。企業要定時對本企業涉稅業務進行稽核，分門別類，從其產生原因、涉及財稅政策、金額、是否還有下降空間等方面進行檢查分析，尤其是要對例外涉稅成本進行專題分析，查找深層次原因，采取有效應對措施，從而為后續稅收籌劃提供支撐依據與操作流程。通過定時對企業涉稅業務的稽核，使企業稅收籌劃工作處于一個閉環狀態，不斷提升稅收籌劃水平。

5、要有風險和自我保護意識

企業稅收籌劃既要合理少繳稅，又要規避涉稅風險事項，稅收籌劃要有自我保護意識，避免出現單純的為了少繳稅而觸及不必要的稅收政策敏感領域情況。首先增強法治觀念，違法的事不做，稅收籌劃不能進入逃稅漏稅的誤區;其二是要熟練掌握相關財稅政策并正確應用到企業涉稅業務和行為中;其三是熟練掌握企業會計準則，規范科目列賬及費用列支渠道。

結束語

綜上，籌劃涉及企業經濟活動的方方面面，企業如何通過實施納稅籌劃，既獲取一定的經濟效益，又使企業處于一個良好的稅收環境，需要在實踐中不斷探索改進，但筆者認為，在國家相關政策的支持下，未來的企業經濟環境，必然會更加清明，而企業稅收也會成為國家財政收入的最重要來源，成為國家用于社會建設的資金保障。

參考文獻

[1]劉玥.淺析企業稅收籌劃[J].中國民商，2020（5）

[2]晉科.企業稅收籌劃問題研究[J].全國流通經濟，2020（8）

作者簡介：劉俏，出生日期：1997年10月7日，性別：女，籍貫：遼寧省綏中縣，專業：稅收學，學校：遼東學院