電商稅收征管問題研究

羅海燕　張曄　王妍巍

摘要：互聯網及其相關技術的不斷完善，催生了電子商務產業，尤其在新世紀的今天，電子商務行業更是成為了帶動國民經濟發展的支柱力量之一，基于此情，文章將對電商行業的稅收征管問題進行探究，旨在為稅收征管問題貢獻一己之力，確保國家利益不受侵害，維護良好的市場經濟秩序

關鍵詞：電子商務;稅收征管;問題;建議

引言

隨著互聯網電商行業的不斷發展，其弊端也不斷顯現，尤其在稅收征管方面，更是問題凸顯，而稅收既是保證國家財政收入的主要途徑，也是維護市場經濟有序發展的重要手段，因此，我們有必要對其相關問題進行深度剖析，已解決電商稅收征管問題，還電商行業一片凈土。

一、電商稅收征管的意義

1、防止稅款的流失

我國電子商務起步晚，但是隨著國家政策的扶持，一些電商平臺已達到實體運營商無法企及的規模。現行的稅務征收管理體制無法適應電子商務交易模式的快速發展，一些電子商務模式還未完全納入征稅體系，也未進行稅務登記。同時，電子商務企業運行的無紙化過程增加了稅務機關在賬目核查環節的難度。類似于數字化產品的交易，由于商品運輸過程和消費過程的迅速性，無法核查到具體的交易流向。這對國家的財政收入造成了很大影響，而加強征管力度，則可有效降低國家在這一行業中的稅收流失情況。

2、維護良好的市場秩序

對電子商務運營者進行征稅，是保證市場機制良好運行不可或缺的條件。電子商務運營者主要交易模式是線上交易，缺乏傳統實體經濟的場所租賃、人員雇傭等費用支出，運營成本遠遠低于實體經濟運營成本，電子商務運營者優勢凸顯。在國內，一些電商平臺迅速發展勢如破竹，交易額不斷創立新高，用戶數量不斷增加，成為當下年輕人喜歡的購物平臺和購物方式。在這種情況下，如果工商、稅務等機關無法進行有效的監管，勢必會對實體經濟造成重大沖擊，導致稅負不公平，實體經濟運營商可能會逐漸選擇電子商務的運營模式，不利于經濟秩序的平穩運行，損害市場競爭秩序。

二、電子商務平臺稅收征管存在的問題

1、虛擬化導致的納稅對象難以確定

電子商務運營者都在網上交易，無法追蹤到交易主體的真實身份信息和住址，無法核定具體的納稅對象。同時，因為電子商務交易主體通常沒有實體的交易場所，無法按照傳統的常設機構來確定稅收管轄。電子商務中的商品，尤其是數字化產品，其商品的運輸流、消費流迅速，交易地點難以確定，賣方和結算方可能不在同一地點，給稅務機關確認納稅義務人的經營活動場所或納稅發生地點增加了難度。

2、資金流動監測難度較大

在電子商務交易過程中，很少有商家主動提供電子發票，即使提供，電子發票也是需要消費者在結算頁面自主選擇，一般消費者因為選擇電子發票需要增加額外的費用或者是添加更多的個人信息，還會面臨喪失商家減免價款的風險，所以一般消費者不會選擇索要電子發票，而發票正是稅收征管的主要依據，因此導致很多交易都無法追蹤。同時，電子商務的支付是通過第三方交易平臺完成的，具體模式是用戶先支付貨款，但此時并未直接支付到商家賬戶，而是先匯到第三方平臺帳戶，只有完成交易，才會由第三方賬戶匯入商家賬戶。因為都是網上操作，不是在規范的賬戶統一流轉，無法從銀行監管賬戶資金流向，所以資金的隱蔽性也是電子商務稅收征管的問題所在。

3、無紙化導致賬目作假情況頻發

電子商務的迅速發展對現行的稅務征收管理體系提出新的挑戰。電子商務交易模式下，會計賬簿的真實性難以保證，電子商務主要利用網絡完成交易，無紙化運作使其可以便捷地刪除交易憑證和修改會計賬簿，并且無跡可尋。而交易憑證和會計賬簿等資料是稅收征管的基礎，刪除修改這些信息會造成原始憑證的丟失，導致稅務機關無法核實到具體真實的信息。同時，在電子商務交易模式下，任何人只要有互聯網連接的條件，在交易平臺注冊，提供注冊費用，就可以進行交易。商家可以隨時通過互聯網變化交易地址，隱藏真實交易信息。稅務機關要核查這些具體的交易，需要大量的人力物力成本，為稅收稽查工作增加了難度。

三、電子商務平臺稅收征管的具體建議

1、全面推行電子發票

電子商務交易的無紙化過程使很多消費者放棄索要電子發票，使稅務機關喪失稽查電商的實際交易數額。而針對這一問題，筆者認為，推行電子發票是一項可采取的措施，并根據與之相關的法律法規，對電商平臺的交易活動進行監管，無論線上、線下交易都需要開具發票，電子發票和紙質發票具有同樣的效力，貫徹“以票控稅”的制度體系建設，推行線上交易電子發票全覆蓋的制度，將線上交易有效納入稅務機關的監管范圍，防止稅款流失。

2、實行信息共享，明確電子商務平臺的涉稅責任

現行電子商務交易模式主要是由第三方網絡服務平臺進行交易結算，第三方支付交易平臺的最初目的是為了防止買賣雙方在交易過程中不誠信，現在可以要求第三方支付平臺及時報送相關交易信息，因為第三方支付平臺會保存完整的交易記錄、賬戶信息、物流情況等。同時，如果由第三方支付平臺報送稅務征收信息，稅務機關將會擺脫對電商征稅只依據發票的征稅方式，通過第三方交易平臺的報送信息，稅務機關可以全面掌握電商的運營情況，將會減少稅務征收運行成本。如果第三方支付平臺不履行義務，可以依據《電子商務法》第七十五條規定，依法追究其法律責任。

結束語

綜上，依法納稅是每個公民、企業應當履行的義務，任何人不得逃稅、漏稅。但是卻因為電子商務交易的私密性、隱蔽性，而導致了稅款流失現象的出現。而針對這些文筆，筆者認為，只要從推行電子發票、開啟信息共享等方面入手，電商行業稅務流失問題，必然會得到有效遏制，市場經濟秩序也會變得井然有序。

參考文獻

[1]吳曉冬.C2C電子商務稅收征管問題初探[J].福建茶葉，2019（4）

[2]劉嘉瑞.電子商務稅收的流失與管理[J].市場周刊，2019（7）