中小企業內部審計現狀及發展趨勢研究

盧佩佩

中小企業經營風險多樣化，傳統模式已無法適應市場經濟對審計工作需要，以風險審計為導向的現代內部審計方法已逐漸成為中小企業內部審計轉型的新的選擇。本文主要分析中小企業內部審計現狀及存在主要問題，針對性提出完善企業內部審計措施，并對中小企業內部審計發展趨勢進行研究，進而構建內部審計外部化的內部審計體系，指出：中小企業應建立風險導向型內部審計和內部審計外部化相結合內部審計體系，進而能夠更好的為企業服務。

我國中小企業內部審計產生的原因及現狀分析：中小企業內部審計產生源自內部管理需要。個體發展到私營繼而發展成為有規模的公司制企業，企業內部機構設置細分，內部規范，為向股東證明自己的工作業績，會自發地建立起內部審計機構。這具有中小企業的現實性和必然性。目前，極少中小型企業設置獨立的內部審計機構，忽視內部審計，把內部審計機構看成是現代企業管理機構設置的一塊飾品的牌子，不能真正發揮內部審計的作用。中小企業的迅速發展，而相應的中小企業的內部審計理論研究沒有跟上，內審滯后。目前現狀總結有四點：企業內部審計機構設置不合理，缺乏獨立性;企業人員配備不全、有待提高;企業內部審計認知度低，受重視程度低;內部審計手段落后，缺乏創新。

針對中小企業現狀，企業根據情況建立相應審計機構的模式，但應考慮經營特點、人員素質、內控強弱等因素，保證審計機構相對獨立性和客觀性。為了能讓內部審計更好地發揮作用，在機構設置上必須體現它獨立性和權威性。然而我國企業內部審計機構獨立性不強，影響著內部審計工作嚴肅性，因此科學、合理設置內部審計機構，是確保內部審計機制有效運行組織保證。

結合我國國情及企業實際情況，最理想是在董事會的直接領導成立專門內部審計機構及配備專職審計人員，明確內部審計地位，獨立于其他部門，內部審計機構人員不得參與或負責企業內其他部門任何實際管理和業務活動，開展獨立、客觀經濟監督活動，不受來自管理層和其他方面干擾，有條件還可以引入獨立審計委員會制度[1]。

中小企業要加強內部審計人員培訓工作、要嚴格審計程序，制定明確的標準來約束和規范內審人員的執業行為、采取短期輪訓。同時也要提高內部審計人員職業道德。應建立企業道德文化，培養統一道德價值觀，設計一個有效道德教育方案并制定一套行之有效道德規范體系。

加強企業管理者對內部審計重視，可以使內部審計工作順利開展，審計結果能客觀公正的評價企業的各項活動，真實反應單位的實際情況，為企業領導決策和管理提供建議[2]。

為了克服內部審計不足之處，客觀需要外部審計來提升內部審計水平。企業內部審計部門應加強與外部審計的合作，用外部審計優勢來彌補自己不足。企業開展審計工作時要配合外審人員工作，評價外審工作質量。企業的內審與外審在范圍上進行協調，在程序和方法相互溝通，內部審計積極利用外部審計工作成果，盡可能的減少重復性工作。加強與外部審計協調與合作能一定程度上增強內部審計人員的素質，減少內審部門的成本，提高整個審計的質量。

我國中小企業內部審計發展趨勢是推行風險導向內部審計、 中小企業內部審計外部化。風險導向審計是以組織在達成目標過程中對風險采取的反應為著眼點審計方法，是以風險而非控制的需要為起點，承接審計業務的范圍以及其先后次序應由風險的高低來決定。另外，實施風險導向的審計方法來計劃和實施內部審計可以保障稀缺的內部審計資源應用到組織中最重要的地方。其審計報告可以作為揭示、防范企業風險以及信息交流的預警信號。風險導向內部審計是基于降低審計風險和企業經營風險的一種有效工具[2]。推進風險導向內部審計對策可大體分為以下方面：轉變企業內審觀念、提高內審人員素質、加強內審工作實效性、加強風險意識和風險管理技能、推廣計算機應用[3]。

中小企業進行內部審計外部化主要方式可分全面外包、部分外包及管理咨詢三種方式。提供內部審計外包服務可能會同時影響到實質和形式上獨立。對我國而言，主要是會計師事務所符合承接外包業務條件。需要從行業管理、會計師事務所內部機制調整等方面加以完善[1]。

本文在對內部審計基本范疇研究基礎上對中小企業做了深入剖析，研究發現中小企業中急需構建合理的內部審計體系。提出了完善我國中小企業內部審計的一般思路和方法。 通過研究分析，得出以下幾個結論：一方面，發展中小企業內部審計，應從中小企業外部環境和內在因素著手。加強內部審計制度，有一個良好的執業環境促進中小企業內審工作普遍展開和內審工作逐步完善。另一方面，中小企業管理當局應該對內審工作予以高度重視，大力支持，保證內審工作全面實施。再一方面，內審機構和內審人員自身素質要保持一定水平并逐步提高，真正能為企業管理起到監督作用，促進企業快速、健康發展。開展以風險管理為導向的內部審計，將在起到監督作用同時，為評估企業運營風險提供幫助和有價值的建議，為企業實現價值最大化發揮作用;同時將中小企業內部審計外部化，可以加強內部控制，促進企業完善治理結構，充分發揮內部審計促進企業價值增值的作用。

參考文獻

[1] 崔樹偉.淺談中小企業內部審計[J].財經縱橫，2010（19）： 99-99

[2] 許燕，王海兵. 中小企業內部審計若干問題思考[J].吉林財報，2003（12）： 33-34

[3] 郭麗萍.對企業內部控制審計的探討[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2010（10）： 23-23