施工企業會計納稅籌劃風險控制探討

王帥

摘要：隨著市場經濟的發展和我國財稅政策的變化，施工企業在企業財務管理方面更加注重稅收籌劃。施工企業如何進行合理稅收籌劃，降低企業風險，增加企業效益是當前企業的重要任務。本文我們將對施工企業納稅籌劃風險控制進行探討。

關鍵詞：施工企業;納稅籌劃;風險控制

引言：當前，我國經濟面臨轉型升級的現實背景，市場競爭日趨激烈，企業所能享受到的資源也更加稀缺，這就要求企業必須謀求由內到外的變革。從企業管理層面來看，如果其財務管理水平不能滿足企業發展的要求，那么必然會阻礙企業在新時期的探索，抑制企業享受經濟機遇的活力，且其對于企業預算、決策、驗收、管控方面都具有直接影響，將會使得企業損失經濟利益。現階段，生產的擴大使得企業面臨的外部環境趨同，這就要求企業必須從“內”謀求新的發展，使得企業財務管理模式能適應經濟新形勢的要求，妥善地處理好內部問題，為其在激烈的市場競爭中立于不敗之地提供堅實基礎。

1建設施工企業納稅籌劃時應該遵循的原則

1）合理合法性原則。通常所說的合理合法性原則，實際上就是建設施工企業在進行納稅籌劃時，一定要按照國家實施的相關政策進行，在一定程度上保證企業可以承擔起自己納稅籌劃的責任，避免出現違法的行為。此外，建設施工企業還應該保障其納稅籌劃要根據事情的發展進行合理的設計，只有這樣，才有利于建設企業健康可持續的發展?；诤戏ê侠淼幕A上達到減稅的目的。

2施工企業在稅務籌劃中存在問題和風險

2.1貨幣和財政政策的變化可能對施工企業造成影響

自“營改增”后，國家稅收變化對施工企業的影響日益顯著，施工企業需要根據自身經營特點進行計稅方式的選擇。近年來，隨著部分稅率的下降，企業也隨著需要對生產經營業務進行調整，對采購的材料、進行的項目進行重新核算。因此，施工企業尤其在采購環節，對商品稅率的調整要時時關注并及時進行稅務籌劃上的調整。

2.2施工企業相關人員專業能力不足

一部分企業缺少專業技術人員，對于總管財務方面的工作人員，往往只掌握了財務方面內容，而不具備財務稅收解決問題的能力，導致企業不能及時發現問題和潛在的風險，最終使企業陷入經濟危機。對于施工企業而言，相關工作人員能夠清晰地認識自身崗位職責，同時合理規劃自身，不斷努力學習，同時不斷提高自身職業素養和業務能力，從而整體提升企業工作效率和質量。

2.3納稅籌劃管理機構設置不合理

建設施工企業的管理模式存在局限性，在納稅籌劃管理環節，由財務部門進行統一核算，員工的個人所得稅由總公司人力資源部管理。個人所得稅的繳納和納稅籌劃分成兩個部門管理，導致建設施工企業在納稅籌劃過程中發生掣肘問題。每個部門都會站在自己的利益去考慮，甚至導致納稅籌劃體系會觸犯法律。建設施工企業缺乏有效的納稅籌劃流程，在激烈的行業競爭中，建設施工企業納稅籌劃依附于財務管理，但是并不能建立起一套完善的納稅籌劃體系。在工程項目開展換屆中，不能設立專門的機構，只是依賴于中介機構。納稅籌劃是一項具有前瞻性的工作，需要企業進行組織架構，結合企業的戰略方針，明確企業的整體目標。

3施工企業應怎樣加強納稅籌劃加強風險控制

3.1財務人員要及時了解財稅政策變化，根據最新政策動態進行會計核算

稅收變化和新的政策規定等變化，要求企業的管理者及時關注最新進展，根據最新的會計準則制定會計制度，并根據最新的指導方針處理問題。企業管理者要根據企業本身的稅務管理水平進行會計核算。施工企業要本著謹慎、負責的態度，選取合適的會計處理方式。

3.2優化建設施工企業納稅籌劃體系

納稅籌劃人員應該熟悉稅法、金融和經濟等領域，建設施工企業的納稅籌劃有財務部門和辦稅員共同管理，建設施工企業的納稅籌劃工作涉及的內容非常多，建設施工企業應該將財務部、人力資源部的工作結合起來，企業最高管理層直接管理納稅籌劃工作。納稅籌劃部門成立后，決策者要對財稅方面的內容進行分析，關注企業的涉稅內容。建設施工企業應該規范納稅籌劃的流程，將納稅籌劃的目標與企業的戰略目標結合在一起，為了確保納稅籌劃工作順利開展，應該進行籌劃草案的制定。如果納稅籌劃出現不合法的內容，就會給企業帶來很大的涉稅風險。

1）每個環節都應該強化相關的風險管理

要對納稅籌劃方案進行深入的調研工作，分析其可行性，對籌劃方案的涉稅風險進行評估。在納稅籌劃方案設計環節，籌劃人員應該聘請相關的專家，對政策進行解讀的基礎上，規范納稅籌劃，有效地降低各類風險。企業在納稅籌劃中遇到新問題應該及時解決，如果納稅籌劃與執行效果之間的差別非常大，對相關風險進行跟蹤和管理。

2）建設施工企業應該建立責任體系

資金的籌集對于建設施工企業來說非常重要，如果一個項目投資失敗導致巨大的資本成本，就會導致企業受到很大的打擊。建設施工企業結合企業所得稅的納稅籌劃，應該結合銀行、信托、資管和基金等外部渠道進行融資，也可以結合內部拆借的方式，對資本化利息進行充分應用。在籌資方式選擇環節中，應該結合自身行業的特征，建設施工企業是高投入和高風險的行業，其離不開資金的支持。建設施工企業在融資中，應該結合自身現有的經營情況，并且對未來經營情況進行預測，采用合理的融資方式。通過發行股票、銀行借款等方式，從而實現權益性籌資方式。由于股利不能完全作為財務費用支出，因此，企業應該采用負債籌資的方式。

3.3稅收籌劃方案是否符合稅法規定

企業制定的納稅籌劃方案通常會存在一定的稅務漏洞，所以，勢必會面臨因違反稅收法律而面臨罰款的風險，因此，我們可以通過計算經濟處罰金額占應納稅總額的比例來評價稅收籌劃方案的優缺點及其風險。如果企業采用較為保守的稅收籌劃方案，受到的處罰較少，則意味著企業對稅法的遵守程度較高。否則，就意味著合規性低，風險相對較高。通過方案實施后的評價，可以為今后的稅收籌劃指明方向。

結語：根據以上所敘述，企業進行納稅籌劃可以有效提高企業的經濟效益。企業在進行納稅籌劃工作時，一定要選擇合理有效方案，避免在納稅籌劃過程中出現不必要的風險，以便于保證企業的納稅籌劃工作可以順利進行，這樣不僅可以減少企業的成本，而且還對企業健康可持續發展起到一定的推動作用。

參考文獻

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