環(huán)境保護(hù)稅征管問題研究

摘要：本文基于環(huán)境保護(hù)的角度，從稅收征管出發(fā)，對當(dāng)前環(huán)境保護(hù)稅的征管問題進(jìn)行探究，并提出幾點個人建議，旨在提高環(huán)境保護(hù)稅的制約力度，保護(hù)生態(tài)環(huán)境不受侵害，促進(jìn)人與自然的和諧共處。

關(guān)鍵詞：環(huán)境保護(hù);征收;問題;建議

引言

新世紀(jì)之后，各國紛紛對于環(huán)境保護(hù)問題給予了高度重視，一些國家更是采取諸多措施，以減少人類活動帶給環(huán)境的壓力，而我國則從稅收角度出發(fā)，通過稅收這一方式，對相關(guān)企業(yè)、組織及個人等加以制約，以期助力“美麗中國”這一宏偉目標(biāo)的實現(xiàn)。

一、環(huán)境保護(hù)稅征收管理的意義

環(huán)境保護(hù)稅的征收管理，是出于對推動國家可持續(xù)發(fā)展的長遠(yuǎn)思考出發(fā)而設(shè)立的，它與其他稅收存在著本質(zhì)上的區(qū)別，是國家文明建設(shè)新的起點。環(huán)境保護(hù)稅的征收，其目的不在于提高國家財政收入，而是以稅收形式，對破壞環(huán)境的企業(yè)、組織及個人等，通過稅收形式加以限制，另外，這種方式，也會加速企業(yè)等進(jìn)行思考，并不斷改進(jìn)自身的生產(chǎn)模式，確保生態(tài)環(huán)境的不受迫害。

二、環(huán)境保護(hù)稅征收管理面臨的問題

1、環(huán)境保護(hù)稅納稅人的涉稅風(fēng)險管理不足

近年來，稅務(wù)部門大力推進(jìn)稅收風(fēng)險管理，完善風(fēng)險排序、識別和推送規(guī)則，將風(fēng)險基礎(chǔ)事項與專業(yè)事項相分離，形成一系列符合現(xiàn)代征管的稅收風(fēng)險管理運行機(jī)制。風(fēng)險管理監(jiān)控是現(xiàn)代化稅收征管的重要手段，它貫穿于納稅申報、稅額確認(rèn)、稅款追征和違法調(diào)查的全過程。基于環(huán)境保護(hù)稅的特殊性，環(huán)境保護(hù)需要專業(yè)的污染檢測方式和手段。實施環(huán)境保護(hù)稅風(fēng)險管理需要這兩者高度融合，與流轉(zhuǎn)稅不同的是，流轉(zhuǎn)稅可以從資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表或現(xiàn)金流量表中擇取相關(guān)的財務(wù)會計指標(biāo)組合成風(fēng)險模型。由于中國還沒有建立環(huán)境會計，稅務(wù)部門難以憑借傳統(tǒng)的財務(wù)報表分析手段進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)控，環(huán)境保護(hù)部門對稅收風(fēng)險管理的流程不清楚，難以協(xié)助稅務(wù)部門構(gòu)建風(fēng)險管理模型。

2、稅收征管政策不夠科學(xué)

目前，中國環(huán)境保護(hù)稅基本征收范圍是對之前征收排污費范圍的“平移”，這使得我國環(huán)境保護(hù)稅的征管缺乏科學(xué)性。成熟的環(huán)境保護(hù)稅其征管范圍應(yīng)該包括排污行為、使用資源行為、消費污染環(huán)境相關(guān)產(chǎn)品行為。同時，應(yīng)將嚴(yán)重的二氧化碳排放問題、光污染、移動源污染等各種新興的污染源納入環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍當(dāng)中。而在國外環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍相對要更廣泛，主要是圍繞著能源、機(jī)動車、垃圾、自然資源等進(jìn)行相關(guān)費用的征收，并且很多國家隨著環(huán)境問題的發(fā)展開征了各種新的稅種。

三、完善中國環(huán)境保護(hù)稅征收管理的建議

1、將環(huán)境保護(hù)稅作為綠色稅收體系的重要組成部分

綠色稅收體系是政府為了保護(hù)環(huán)境而進(jìn)行的一系列稅收措施，意在通過籌集資金，約束納稅人的合理行為，降低對環(huán)境的破壞和污染。環(huán)境問題已成為制約中國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重大阻礙，僅僅依靠污染物排放進(jìn)行控制和處罰是不能發(fā)揮市場機(jī)制作用、有效進(jìn)行生態(tài)環(huán)境保護(hù)的，因此，政府應(yīng)當(dāng)通過稅法調(diào)解，進(jìn)一步改善環(huán)境政策，并使之成為助推國家綠色發(fā)展的重要制度設(shè)計。

2、運用大數(shù)據(jù)強(qiáng)化涉稅環(huán)境保護(hù)信息分析

稅務(wù)機(jī)關(guān)分析應(yīng)用的前提是大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的完善，目前應(yīng)把大數(shù)據(jù)信息比對作為環(huán)境保護(hù)稅征收管理的重點，認(rèn)真研究信息比對辦法，明確信息比對事項和比對重點，切實做好納稅人納稅申報數(shù)據(jù)與生態(tài)環(huán)境部門傳遞數(shù)據(jù)的信息分析工作。對稅源信息，重點將環(huán)保部門傳遞的排污單位污染源信息與金稅三期工程系統(tǒng)中采集的基礎(chǔ)稅源信息進(jìn)行比對。比對發(fā)現(xiàn)環(huán)保部門傳遞的信息中無對應(yīng)納稅人基礎(chǔ)稅源信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時在金稅三期工程系統(tǒng)中補(bǔ)充采集;比對發(fā)現(xiàn)，納稅人基礎(chǔ)稅源信息中無環(huán)保部門對應(yīng)排污單位污染源信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過信息共享平臺將納稅人基礎(chǔ)稅源信息傳遞至同級環(huán)保部門。對申報信息，重點將環(huán)保部門傳遞的在線監(jiān)測、監(jiān)督性監(jiān)測、違法處理處罰等信息與納稅人申報繳稅信息進(jìn)行比對。發(fā)現(xiàn)有問題的異常數(shù)據(jù)或未按規(guī)定上報監(jiān)測數(shù)據(jù)的單位，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提請環(huán)保部門進(jìn)行復(fù)核。

3、完善環(huán)境保護(hù)稅爭議處理機(jī)制

環(huán)境保護(hù)稅是先申報后審核（納稅人申報不能以環(huán)保部門審核為前提條件），可能存在申報數(shù)據(jù)與監(jiān)測數(shù)據(jù)之間可能存在很大差異，此稅種的技術(shù)性和業(yè)務(wù)性又很強(qiáng)，在環(huán)境保護(hù)稅開征期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人對應(yīng)稅污染物排放量產(chǎn)生納稅爭議的，爭議點主要集中在排污的項目、排污量和排污當(dāng)量的核定上。污染物排放數(shù)據(jù)最終以環(huán)保部門的信息為準(zhǔn)。如果環(huán)境保護(hù)稅納稅人發(fā)生的納稅爭議，納稅人行政復(fù)議或訴訟對象應(yīng)是做出稅務(wù)具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)，與環(huán)保部門無關(guān)，但納稅人對監(jiān)控數(shù)據(jù)存在異議的，稅務(wù)部門可將信息傳遞到環(huán)境保護(hù)部門進(jìn)行復(fù)核。至于環(huán)保部門可能做出的不當(dāng)復(fù)核行為，引起納稅人爭議，環(huán)境部門如何承擔(dān)責(zé)任，還需要相關(guān)規(guī)定進(jìn)一步明確。

4、建立多部門的生態(tài)環(huán)境損害責(zé)任追究協(xié)作機(jī)制

建立多部分協(xié)作機(jī)制，需要各級紀(jì)委監(jiān)察委和生態(tài)環(huán)境保護(hù)主管部門開展環(huán)境保護(hù)督查，敢于監(jiān)督，對環(huán)保督查中不認(rèn)真配合、不按要求公開信息、不按要求提供必要保障等問題需強(qiáng)化處理，加強(qiáng)對環(huán)保領(lǐng)域突出問題的監(jiān)督檢查，嚴(yán)查嚴(yán)處形成有力震懾。環(huán)境監(jiān)察部門應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息共享，合作打擊環(huán)境污染行為，不同部門積極履行各自職責(zé)，環(huán)境保護(hù)部門監(jiān)測環(huán)境污染物，明確監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn)和排放標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)部門依法對環(huán)境稅進(jìn)行征收和管理，其他多部門聯(lián)合進(jìn)行數(shù)據(jù)有效傳輸和共享，保證全國范圍內(nèi)環(huán)境數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一可查，各項具體指標(biāo)含大氣污染、水污染、噪聲污染、固體廢物污染、放射性污染等應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化和明確。

結(jié)束語

綜上，環(huán)境保護(hù)稅的征收，與其他稅收存在著本質(zhì)上的區(qū)別，其征收目的不在于提高國家的財政收入，而是從長遠(yuǎn)角度出發(fā)，通過稅收方式，保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，進(jìn)而推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，實現(xiàn)人與社會的和諧發(fā)展，筆者堅信，在相關(guān)政策的不斷完善下，環(huán)境保護(hù)稅的作用必然日益明顯，而我國的生態(tài)環(huán)境也會因之而得到有效改善。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：溫家鑫，出生日期：1999年3月29日，性別：男，籍貫：遼寧省瓦房店市，專業(yè)：稅收學(xué)，學(xué)校：遼東學(xué)院