試論城投公司內部控制的現狀及優化策略

潛山市潛潤投資控股集團有限公司 馮 翔

城投公司為我國大中城市的建設和經濟發展作出了卓越的貢獻。但是當前大多數的城投公司在發展過程中，其內部控制還是存在一系列的問題。所以，本文對其內部控制中存在的問題進行了詳細的分析，通過提出與之相對應的一系列優化策略，希望能夠提升城投公司整體的內部控制水平，進而為公司的穩定發展打下堅實的基礎。

一、城投公司加強內部控制的重要作用

（一）促進公司的發展，提升員工的認知水平

城投公司加強內部控制的相關工作，能夠在一定程度上提升公司員工的認知水平，讓公司員工充分認識到內部控制的重要作用，從而保證公司內部控制的相關措施有序進行。從員工的個體出發，通過加強內部控制，提升公司整體的內部控制意識，從而提升內部控制的效率，進一步推動城市建設公司的穩定發展。

（二）有助于公司從容應對市場環境的變化

當前，大多數的城投建設公司在內部控制的工作中，還存在著一定的問題，當市場環境發生變化時，公司無法迅速作出反應。城投公司通過創新和改進內部控制的相關工作，能夠幫助公司快速地應對市場環境的變化，從而提升公司的抗風險能力，進一步提高城投公司的市場競爭力，實現公司的科學化發展戰略。

（三）提高城投公司的運行效率

城投公司加強內部控制，其主要手段就是增強政府的監督和引入專業的中介機構來進行審計，從而提高公司的自我管控水平，對內部控制效果及時進行評價，進一步增強公司的風險意識。在公司的考績效考核體系，充分納入責任單位和全體員工進行內部控制的具體情況，進而提升員工的創造性和積極性，使得公司的整體運作效率和經濟效益得到了大大的提升。同時加強內部控制的相關工作，能夠及時發現公司運作過程中的一些問題，及時提出相應的措施來解決，從而提升內部控制的有效性，實現城投公司的規范化管理和穩定發展。

二、當前城投公司內部控制的現狀

（一）缺乏內部控制的意識

當前，多數城投公司在發展過程當中，雖說也制定了內部控制的相關制度和計劃，但在具體的執行過程中，并沒有落實到位。多數公司的領導并沒有真正的重視內部控制的執行情況，普遍都認為內部控制對公司的運營管理和經濟效益并沒有多大的作用，嚴重缺乏內部控制的意識。所以，當前多數城投公司的內部控制制度，只是由上級工作人員下發給下級工作人員，但并沒有對具體執行情況進行監督和控制。與此同時，公司的員工對內部控制的相關步驟和制度并不是特別的了解，極大增加了問題的發生概率，從而降低了工作的效率。總之，當前多數城投公司還不夠重視內部控制的有效執行情況，加之還存在著嚴重的違背內部控制規章制度的現象，使得公司的上上下下，都嚴重缺乏內部控制的意識，不利于城投公司的發展和進步。

（二）風險防范意識有待提高

城投公司的主要管理層都是由政府直接進行任命的，其主要目的就是為了完成城市的建設任務。當前多數城投公司的管理層不能準確的認識的經營過程中的相關風險，加之風險防范意識的薄弱，使得公司在市場競爭中不能有效的規避相應的風險，就大大降低了公司的市場競爭力。其主要原因還是由于公司內控制度不夠完善，其風險預警機制還存在一系列的問題，一旦風險發生，城投公司很難做出有效的應對舉措，給公司的經濟造成一定的損失，嚴重影響公司的穩定健康發展。

（三）主營業務不夠突出，投資太過多元化

城投公司需要根據自身的發展規劃和主營業務，來制定合適的投資目標。充分結合自身的融資能力和資金現狀，選擇合理的方式來籌集資金。在選擇投資項目的時候，一定要充分考慮風險的相關因素，進而確定投資項目的資金收益。但城投公司在市場化的轉型過程中，國家限制政府利用城投公司為部分基礎建設項目來進行融資，這就大大降低了城投公司的融資能力。所以，一些城投公司在市場化的轉型過程中，就會采取多元化的投資方式，盲目的擴大經營規模，從而忽略了自身主營業務的發展，從表面上來看，增加了城投公司的風險抵抗能力，但從城投公司的實際發展現狀來看，極度缺乏市場競爭力，當市場環境發生變化，公司很難做出有效的應對策略，受到極大的市場風險沖擊，嚴重阻礙了城投公司的發展。

（四）審計監督機制不夠完善

公司內部控制的重要保證就是內部審計監督機制，但當前多數城投公司不夠重視內部審計的機制建設工作，制定的內部審計機制還不夠完善。首先，當前公司存在的審計監督機制，缺乏系統性和連續性。其次，對項目的建設過程沒有進行審計和監督，只是在項目結束后進行審計，使得項目建設過程中所存在的問題不能及時被發現和解決，嚴重影響工程項目的進程和質量。

三、城投公司加強內部控制的優化策略

（一）加強內部控制的理論和實踐學習，提升內部控制的意識

城投公司加強內部控制，能夠在一定程度上提升公司的實際管理水平和經濟效益，其主要作用就是能夠及時糾正和制止公司在經營決策過程中所出現的一些問題。而構建一套科學且完善的內部控制體系，需要專業素養較高的員工來進行仔細的思考和編制，并通過實踐檢驗后才能得到適合公司發展的內部控制體系。但當前，多數城投公司缺乏內部控制的意識，部分員工的理論知識并不能充分發揮出內部控制的有效作用。所以，城投公司需要加強內部控制的理論知識和實踐學習，從而增強公司內部控制的整體意識。同時鼓勵員工在學習內部控制的理論知識時，對當前的內部控制體系及相關的管理制度提出一些改進的建議，從而提升員工的積極性，進一步增強公司全體員工的內部控制意識，進而充分發揮出內部控制的重要作用。

（二）增強風險防范意識，完善風險預警機制和評估體系

城投公司的主要工作就是為了建設城市的基礎設施，其顯著的特點就是投資量大、建設時間長、投資回收效率緩慢，加之政府財政資金極度緊缺的現狀，不能及時撥下工程建設的相關資金，大大增加了城投公司的負債率。當前，城投公司在國家的要求下進行一系列的改革和市場化轉型，但是在思想上還是沒有轉化過來，極度缺乏風險防范意識，沒有充分認識到公司所承擔的一些風險隱患。所以城投公司需要樹立科學的風險管理理念，不斷完善自身的風險預警機制和評估體系，使得公司的資金結構更加優化，進一步加強資金預算，對公司運行的各個環節或工程項目進行風險預警和評估，從而確保內部控制工作的順利執行。其步驟如下：第一，城投公司需要根據風險的具體來源、影響和性質等相關標準，來構建符合自身的風險管理體系，制定出科學合理的風險預警指標，在公司的運營過程中，當市場環境發生變化時，能夠及時分析出其可能存在的風險。第二，構建科學的風險評估體系，對各類風險類型進行判斷，從公司盈利的角度出發，對存在的各類風險進行詳細的分析，從而制定出合理的應對策略，進一步降低風險發生所帶來的損失，實現公司利益的最大化，從而為公司的穩定發展提供可靠的保障。

（三）加強投資管理，提升市場核心競爭力

城投公司在市場化的轉型過程中，首先，需要根據自身的發展規劃和戰略目標，確定合適的投資方向，確保自身的主營業務，避免盲目投資的現象的發生，不斷提升自身的市場核心競爭力。通常來講，城投公司的主營業務不能超過三個，其業務量不能低于30%，否則就會對公司的管理和資金產生一定的影響，在市場競爭中就會失去一定的先機。其次，在投資的過程中，要充分考慮公司自身的資金狀況和融資的能力。在進行投資前，一定要對相關項目進行市場調研，制定出合理的投資目標、規模和方案，進而保證投資方案的可行性，同時也需要客觀評價資金的來源、風險和收益等相關問題，在公司規定的權限和程序流程下，對投資項目進行合理的決策審批，不能一味追求規模，避免一系列財務風險問題的發生。最后，針對投資項目，城投公司需要制定相關的跟蹤管理機制，對投資項目的效益進行定期分析，及時了解和關注投資項目的經營現狀，及時發現和解決出現的問題，進而保證投資項目的有序進行。

（四）建立科學的內部審計監督機制

城投公司需要成立審計委員會，選擇專業勝任能力較強的人來擔任審計委員會的主要職位，確保其獨立性，對公司內部控制的執行情況進行審查和監督，并進行自我評價。城投公司需要成立內部審計部門，構建科學的內部審計機制，根據公司運營的實際情況，科學合理的進行審計的相關工作，確保公司操作流程的規范化，不斷擴大公司審計工作的范圍，在公司的全體范圍內，盡可能發揮審計工作的作用，強化審計工作的監督功能，進而形成一套科學、系統且連續的審計監督機制。與此同時，城投公司需要加強項目工程實施過程的審計工作，從項目實施前、實施中和實施后等各個環節出發，充分發揮審計工作的效用，及時發現工項目建設過程中所存在的問題，進而提出有效的解決措施。

總之，為了推動城投公司的穩定可持續發展，必須要加強公司內部控制的相關工作，不斷提升員工對內部控制的認識，從而確保城投公司內部控制體系的科學性和合理性，進一步推動城投公司的發展和進步。