人工智能在審計中的應用研究

崔然（銅陵學院）

引言

新興技術的飛快發展對審計工作的效率、效果提出了更高的要求，而人工智能技術在神經生物學、心理學、語言學等學科中，已經成為較為前沿的科學，人工智能整合各個學科的前沿知識，對人類的“智力”進行模仿。人工智能是一門研究計算機模擬人類思維的學科，實現像人類一樣思考與學習的能力，促使計算機進行更高層次的運作。在這個過程中，通過區塊鏈、機器學習等新興技術來進行審計，可以實現審計過程可追溯、可防止修改，形成相對比較透明的審計業務流程，以此來構建人工智等審計業務的模式。當今企業越發關注數據的挖掘與數據分析對企業發展的引領作用。人工智能恰好滿足了企業現實需求，目前大多數審計單位開始運用人工智能輔助自身的審計工作，如：德勤會計師事務所運用人工智能提高決策的效率與效果。本文以人工智能在審計中的應用為研究對象，主要分析人工智能在審計工作中的優勢，應用的流程以及在審計程序中的應用等。

人工智能在審計工作中的優勢

（一）提高審計效率

在未來審計數據的收集、分析、歸納工作將進一步的規整化，建立人工智能所需求的審計體系，使得人工智能可以替代傳統的一些審計業務，如事務性的審計工作。人工智能實現了替代以及輔助性審計的整合，遵循相關的業務的需求，建立新型且符合數字化的要求的審計規則，建立智能化框架，提取規范化的元素，依照不同地區間的差異性，對審計數據接口進行修訂，參照最新標準，建立數字化應用準則，實現智能化審計。

（二）完善現有的審計體系

人工智能審計可以完善現有的審計體系，實現流程的自動化處理。采用新興的技術手段，對審計業務展開分析，將審計中的風險因素納入考量范圍，運用大數據分析，識別存在的風險點，并采用事前監管、事中分析、事后總結的模式，發現風險，及時處理風險，使審計結論更加客觀公正。在智能流程中，審計師承擔咨詢專家的角色，對審計過程中出現的問題，進行及時的查看、處理，實現全面參與，切實保障審計質量的提升。

（三）提高審計數據的安全性

智能化審計流程在互聯網中進行，減少了認為虛構數據的可能性，且在一定程度上避免了審計數據擴散的風險。依賴于人工智能技術的要求，不斷完善現有的基礎設施體系，使得智能化審計不斷的得到更新，實現大數據審計以及智能算法的有效融合。運用機器學習代替程序化的審計，可以實現對被審計單位文獻資料、語言以及視頻等審計證據的完整性記錄，并將數據進行線上存儲。對于保密程度低的信息，可以在全國建立聯網的公開共享平臺，方便后續審計工作，對于涉密等級高，需要保密的審計資料，按照政府的政策規定，進行分級別保密。

人工智能在審計工作中的應用流程

（一）傳統審計業務流程

在傳統的審計業務中，主要由五個步驟組成：接受業務委托、計劃審計工作、實施風險評估程序、實施控制測試和實質性程序、完成審計工作和編制審計報告。即從最開始的業務委托到最終完成審計報告，注冊會計師需要依靠自己的經驗以及相關的技能來完成審計工作，但在實際的工作中，由于技術比較落后，耗費了大量的人力和物力，引起成本增多。

（二）人工智能審計業務流程

人工智能采用新興技術，建立標準化的審計數據接口，并促使采集數據標準化、整理分析數據規范化，建立人工智能下的審計模式，輔助高效的進行審計決策。人工智能下的審計業務流程包括，智能化數據采集、審計資料分析、形成審計意見、報告等，在流程中審計師運用自動化操控模式，對審計工作進行動態管理，人工智能審計可以客觀評價審計過程，對相關數據進行稽查核對，自動形成異常項目，如錯記、漏記、偽造等，并將差異項目整理成表格模式，幫助審計師快速尋找重大錯報，高效工作，迅速形成審計意見。

1.審計數據的獲取

審計師在審計時，需要獲取被審計單位的相關信息，而有些信息需要客戶自己報送，難以保證報送的信息真實性，也難以搜索整合與被審計單位相關的其他企業財務信息、工商信息以及稅務信息。對于客戶財務造假以及客戶經理粉飾等風險，難以進行識別，人工智能技術運用于審計中，可以通過網絡爬蟲的方式在網絡中獲取客戶的相關信息。為了保證審計范圍的有效性和審計結果的準確性，可以根據上述數據檢查客戶實際的業務和提交材料是否一致，辨別客戶是否存在虛假的陳述，以此降低風險。人工智能技術可以解決審計周期長、溝通成本高以及重復性工作的問題，通過數據的收集、自動化測試，自動歸集文檔以及自動化底稿準備等，可以為審計工作節省大量的人力物力。

2.審計數據處理

在審計業務處理中，需要查看大量的審計原始資料，增大審計人員工作量。在數字化時代，文字識別技術可以將掃描后的文字圖片經過處理、切分和提取，形成可以編輯的文本，便于審計經理收集審計證據。在審計的過程中，文字識別技術，可以將圖片上的信息變成可編輯的文本，為人工智能審計提供了更加全面的證據，從而降低審計人員的工作量，使得全樣本審計成為可能；機器學習是人工智能的核心，它可以讓計算機主動的進行學習，而不需要告訴計算機應當如何進行業務處理，使得審計人員從數據庫中快速的獲取有價值的信息。

人工智能在審計程序中的應用舉例

在審計業務開始之前，人工智能技術通過大數據快速獲取以往審計過程中被審計單位所具有的重大風險問題，并采用新興技術搜集整理報告使用者所普遍關注的重點問題，進而有效地整合審計資源。在審計過程中，人工智能技術可以對審計數據進行分析，提高實質性程序的效率。在審計報告階段，人工智能可以詳細記錄相關的意見，為后續審計報告提供完整的數據，在成果匯總中，人工智能可以建立完備的審計公告，并計入審計數據庫。

（一）在風險評估程序中的運用

在傳統的審計中，通過觀察、檢查、詢問等審計程序，可以對企業進行風險評估，可以對企業風險管理能力進行評價，并提出相關建議。而當前會計資源以及會計信息高度共享的情況下，審計人員通過運用人工智能技術來獲取被審計單位的會計信息，能夠使它的真實性進一步提高。通過內外部相互結合的方式來獲取審計信息，使得信息獲取的途徑不再是傳統審計過程中的excel 表，而是通過各種圖像技術，為獲取審計信息提供多元化的模式，促使審計信息真實性大大提高。人工智能技術的運用可以在獲取被審計單位相關信息的同時，也能夠將這些信息和同行業的年報、季報等相關的數據進行對比分析，發現被審計單位所處的行業是否發生了變化，對風險進行持續動態評估。

（二）在審計抽樣中的運用

在傳統的審計抽樣工作中，審計師通需要依靠自己以往的職業經驗以及專業勝任能力進行抽樣工作，這樣會消耗審計人員更多的精力，而且樣本數量和質量沒有真正的做到客觀和科學，樣本選擇的過少會使得抽樣工作無效，選擇過多會增加審計人員的工作量。運用人工智能技術，審計師可以到企業采集相關數據后將其導入信息系統中，并進行自動抽樣，排除主觀性的影響，以樣本結果為基礎來評估整體，判斷是否存在重大風險，高效的進行審計抽樣工作。人工智能審計強化了審計抽樣工作的效率，使得審計工作更加全面和客觀，準確性大大提高，在實際的審計工作中避免了因為抽樣而導致的重大錯報風險。

結論

相比于傳統的審計工作，人工智能審計運用新興技術，可以快速提高審計效率，完善現有的審計業務體系，減少了審計人員的工作量。本文以人工智能在審計中的應用為研究對象，著重分析人工智能在審計業務流程以及審計程序中的應用，在審計業務流程中應用審計程序，注冊會計師輸入要求，可以實現數據收集、數據分析的自動化處理，形成審計報告初稿；在審計程序中應用人工智能，可以促使審計前期識別審計業務時，明確被審計單位更為全面的相關資料，在風險評估中，可以通過圖像技術，更為全面的收集被審計單位的相關信息，在審計抽樣中，運用人工智能技術在一定程度上排除主觀性的影響，使得全樣本審計成為可能。人工智能運用于審計工作，將為審計業務的規范化、效率化提供極大的支持。