國有房地產企業內部控制現狀分析

葛 婧/文

一直以來，內部控制與國有企業都是密不可分的，國有房地產企業更需要有效健全的內部控制保駕護航。不得不說，我國國有房地產企業在內部控制方面存在許多不足，所以國有房地產企業不僅需要注重對人員的管理，更要重視內部控制的落實。但就當前行業大環境來說，不少國有房地產企業內部控制存在諸多問題：內部控制力度不到位，只是流于形式，沒有落到實處；內控觀念過于陳舊，沒有與時俱進等。這些問題的存在不僅會對企業的正常運行有影響，還會阻礙國有房地產企業的長久發展。

一、加強國有房地產企業內部控制的意義

自1992年，美國COSO首次發表《內部控制整合框架》以后，內部控制便受到各行各業的關注。現如今內部控制已經發展成為企業經營運行過程中必不可少的一種手段，經過多年探索，我國對上市企業內部控制的相關理論研究較為成熟，由于房地產企業發展所面臨的市場大環境日益嚴峻，行業競爭日趨激烈，土地成本居高不下，又出現了限購、限貸等政策，房地產開發利潤空間逐漸縮小，因此對于國有房地產企業來說，如何制定出符合國情又能貫徹落實的內控制度對于國有房地產企業的長遠發展是至關重要的。

內部控制作為企業管理工作的基礎，是企業可持續發展的重要保障。實踐表明，建立健全內部控制制度是企業管理工作的首要任務；企業所做的一切決策都應該受到內部控制體系的約束與管馭；企業經營過程中所產生的活動，都不能獨立于內部控制之外。我國國有房地產企業具有相對完善的內控制度，但還有一些不足之處，國有房地產企業想要長久發展離不開梳理內部管理流程，發現風險控制點，制定相應控制制度，利用信息技術支持內部控制管理并將內部控制嵌入流程管理，這對于降低企業經營過程的宏觀政策風險和投資決策風險等具有重大意義。

二、國有房地產企業內部控制存在的問題

1.管理層對內部控制重視程度不足

現階段我國國有房地產企業對于內控的重要性認識不足，內部控制管理體系并不健全。房地產行業以高風險、高投入、高回報著稱，在企業經營過程中，需要以強大的資金流轉作為支撐，對資金流轉要求較高?，F如今的國有房地產企業在內控方面有諸多不足，相對于大型上市房地產公司來說，其公司的運營模式并不完全適用于國有房地產企業，因此只是一味模仿相對成熟的大型房地產公司的內控制度，令符合我國國情并適用于我國國有房地產企業的內部控制制度浮于表面，將導致內部控制無法發揮作用。

2.對內控建設的風險防控意識淡薄

內部控制制度能否成功的一個關鍵因素就是風險防控是否到位，我國現階段大多數房地產企業并未建立專業的風險防控部門。相對于其他行業，房地產行業易受到宏觀政策的影響，房地產行業的最大特點就是周期長，一旦防控不到位，資金鏈的斷裂對企業是致命的。對于國有房地產來說，大多是獨資，絕對控股狀態，管理層大多數具有絕對話語權，沒有相應的監管機構對其進行制衡，長此以往，對于國有房地產企業的可持續發展是會產生負面影響的。

3.內部控制制度執行力度不足

由于國有房地產企業的特殊性質，企業往往雖然知曉可能存在的各類風險，但對自身存在的風險缺乏認識，對于風險防控的意識更是薄弱，大多數企業建立的內部控制制度沒有跟上時代發展的步伐，很多制度仍沿用以前的規定，與國有房地產企業現階段的發展特點不相適應，可操作性低，加之國有房地產企業內部控制建設意識薄弱，執行力度不足，發揮不出內部控制本來應有的對各部門制衡與監管效果。內控制度的形同虛設會使企業在成本管控，審計監管等方面發揮不出應用的效果，與企業長期發展理念背道而馳。

4.缺乏有效的信息溝通渠道

良好的信息溝通渠道可以提高內部控制水平。如果企業內部溝通存在阻礙，內部控制就無法得到良好實施。信息溝通對于所有行業都是至關重要的，目前我國國有房地產企業普遍存在權力和義務傾斜的現象，換言之，就是國有房地產企業大多存在上級只重視對下級的管理與命令的傳達，忽視各部門同級之間的有效溝通與交流，使信息只在企業內部自上而下傳遞，而下級對領導的反饋、各個部門之間都缺乏完整有效的信息溝通渠道，長此以往，真正基層的問題得不到反饋，這對于國有房地產企業的長久穩定發展起到嚴重影響以及阻礙效果。

三、強化國有房地產企業內部控制的具體措施

就以上列舉的問題，可以看出我國國有房地產企業的內控還有很大的改進空間，結合有關研究與思考，本文認為可用以下措施來強化國有房地產企業的內部控制。

1.建立完善的內部控制體系

首先，國有房地產企業應根據自身獨特的經營特點和需要，建立一套符合國情的內部控制制度，使其適用于國有房地產企業，最大程度確保內部控制制度可操作性。其次，為了避免出現內部控制制度再次流于形式，企業的管理層應從自身開始先認同該制度，同時言傳身教同內部各部門以及全體員工之間傳達內部控制制度的作用，形成完整可行的內部控制流程。最后，崗位的牽制也是至關重要的環節，可以有效避免員工出現貪污舞弊行為。

2.建立良好的內部控制文化，提高會計人員素質

房地產行業在文化建設方面是不可或缺的，當前大部分房地產企業還沒有建立起具有自身特點的企業文化，忽視企業文化所帶來的發展建設作用。對于國有房地產企業來說，內部控制更需要建立在良好的企業文化之上，建立健全國有房地產企業的內部控制制度是員工積極配合內部控制改造的一個重要環節，只有員工對內部控制有具體實踐和參照目標，企業才能完善內部控制文化。國有房地產企業的文化建設是一項長期工作，必須系統、有計劃地實施，如果只是讓其浮于表面，則會失去企業文化建設的意義。良好的內部控制文化需要員工的積極配合，對企業員工的素質有一定的要求，因此管理層需要對員工加強培訓，提高重視程度，加強員工的風險防控意識，提高企業員工的業務水平、職業素養以及團隊綜合能力，這是國有房地產企業從根源上解決內部控制存在問題的必由之路。

3.強化國有房地產企業內部審計部門的職能

當前，部分國有房地產企業存在忽視內部審計重要性的現象，進而影響了內部控制的有效實施。對于這種現象，筆者認為，企業應當先建立完備的內審制度，以此來提高內部控制評價審計工作的有效性。目前許多國有房地產企業內部審計主要是將事后監督作為工作的重點內容，對于事前的防范與事中的控制反倒沒有引起重視，這種開展工作的方式很難充分發揮內部審計效用，因此將審計工作與內部控制相聯系，充分利用審計工作中的各階段防控任務來管理房地產企業內部控制是必不可少的。因此，審計工作的貫徹落實，能更好地促進國有房地產企業健康發展。

4.充分發揮信息化在國有房地產企業內部控制建設中的作用

信息化建設對國有房地產企業落實內部控制制度具有重要作用。要加強信息化建設，首先應該建立合理的溝通體系，原溝通體系缺少反饋機制，導致自下而上的溝通不暢，職工的想法和心聲無法到達管理層，因此參考國外的走動式管理方式，管理層增強與職工的交流，面對面直接的溝通更有利于了解職工現狀，提升員工的滿意度和歸屬感，促進信息流通和組織內部融合。

四、結語

綜上所述，我國國有房地產企業的內部控制還存在諸多問題，只有加強國有房地產企業的內部控制與防范，才能讓企業的內部控制機制有效運行。內部控制建設是一項長久又復雜的過程，它的長期性、系統性對國有房地產企業既是當下面臨的機遇，也是挑戰，國有房地產企業應結合當前國內內部控制現狀進行改進與創新，以便更從容地迎接挑戰。