有色企業內部控制的問題及對策研究

張榮娜

有色企業進行內部控制是降級企業財務風險的重要手段，不但能夠提升有色企業的管理水平，還有助于在一定程度上加強企業的抗風險能力，確保有色企業增強自身的市場競爭力。所以，內部控制管理可以促進企業的均衡發展，也能保證企業實現最基本的經營目標，以及通過設立和實現內部控制來得到企業利益的最大化。近年來，有色金屬企業對經濟持續增長起著關鍵作用，但目前我國有色金屬公司內部控制有著諸多問題有待解決，比如制度、建設、應用、管理等很多方面都要逐一解決，才能有效促進我國有色企業的健康良性發展。

加強內部控制的作用于意義

作用：健全的內部控制體系可以幫助處在復雜的經營環境中的企業應對各種風險。所以，加強企業內部控制的作用主要是幫助企業應付各種法律風險、幫助企業提高財務報告信息披露的質量、幫助保護企業的財產安全、幫助企業提高其經營成效以及幫助企業實現戰略發展目標這五個方面。

意義：企業內部控制其實是以全面風險管理為導向的內部管理的方法。對于企業管理與運營，內部控制是一條線，將各項管理制度連接起來，使各項業務流程暢通，使得運營工作更高效。隨著企業復雜環境的增多，規避風險和提高其綜合管控能力逐漸成為企業健康發展的重要內容，亟須加強企業內部控制建設。

有色企業的發展

1.有色金屬概念。有色金屬有廣義和狹義之分，錳、鐵、鉻及合金以外的金屬稱之為狹義的有色金屬又稱非鐵金屬。那么，廣義的有色金屬就是狹義的有色金屬以及有色合金的總稱。2.有色企業的發展。有色金屬企業簡稱“有色企業”，它涵蓋了有色金屬礦藏資源的勘探、采礦、冶煉、加工、制造及銷售環節。有色金屬是支撐工業發展的一種關鍵物資基礎，作為資源型企業更是引領著其他行業的進步，從而帶動國民經濟的發展。近年來，我國有色金屬企業發展迅速，根據有色金屬協會數據顯示，2018年中國十種有色金屬產量達到5688萬噸，同比2017年增長5.76%。對于2019年1-5月7869家規模以上的有色金屬企業進行統計發現，企業實現營業收21768億元，同比增長5.49%；實現利潤總額549億元，同比下降5.2%。可以看出，我國有色企業的經營環境日趨復雜，競爭壓力也日益激烈，企業將面臨更大的財務風險。為使企業健康穩定發展，實現企業內部控制管理尤為重要。

有色企業內部控制中存在的問題

1.企業控制環境基礎薄弱

控制環境通常是企業實施內部控制的基本，它主要包含治理結構、機構設置、企業文化建設及內部審計人員素質等，在很多有色企業中都存在著一些內部環境問題。一是有色企業內部控制意識不強，隨著有色企業的發展和所占的地位不斷上升，導致很多企業的領導者將重點放在了企業的經營活動上，錯誤導致有色企業“重生產，輕內控”，忽視了企業內部的有效管理，而且有色企業的管理者一般只是將內控歸結為降低企業成本的一種手段，沒有真正認識到內部控制對企業發展的重要性，這種局限的看法阻礙了有色企業的正常發展；二是不夠重視企業文化，這就出現了軟實力并不軟的問題，一個企業之所以和其他企業不同，是有它獨屬的企業文化，這是一個企業的靈魂。但是，大多數有色企業的內部控制中涉及企業文化方面的內容甚少，沒有從企業的根本出發，忽略了企業文化建設從而影響內部控制的運行效果。

2.企業內部控制制度有待改善

通過建立和實行一套高質量的、完善的企業內控制度，可以有效保護企業的資產安全，提升企業的信息披露質量，不斷提高企業的經營業績和管理效率。首先，有色企業內控制度形式大于實質。目前，很多有色企業為了完成監管機構的要求，大多數是制定了本企業的內控制度，但是內控制度是從標桿的企業內部控制制度或者是塞班斯法案中生搬硬套過來的，并沒有與本企業的實際情況相結合，導致內控制度不能與企業的經營發展很好的融合，可操作性較差。其次，企業的部門信息溝通不流暢，導致各個部門制定的內部控制管理條例不能及時有效的傳遞到相應部門，這樣就會造成企業大量無價值的內耗。而對于大的有色企業來說，由于子公司的數量較多，而且這些子公司大多沒有完整的信息接收和處理機制，也就從根本上加大了企業信息溝通與管理的難度。最后，我國有色企業內控制度靜態管理普遍較差，并沒有對會計制度和法律法規實施更新，有些企業更是運用“拿來主義”建設本企業的內控制度，并沒有考慮企業間的實際業務狀況，使得企業的組織架構、生產流程和管理流程都存在相應的差異，不能充分考慮到制定的內控制度在該企業的適應性。

3.企業內部控制監督效果和反饋不佳

內部控制監督是企業內部控制有效實施的保障，涉及內部控制的反饋關系到企業管理進展的地步以及存在的漏洞，內部審計和財務監督也是有色企業控制活動中的一部分，也就是對企業內部控制的再度控制。但是企業在此類問題上的疏忽和淡漠大大降低了企業內部控制目標實現的能動性。基于財務核算，有色企業會計信息可靠性較低，對于企業資金、資產的定期清查盤點執行并不到位，對大型存貨的計量方式不規范不科學，欠缺專業指導，缺乏監督人員，從而導致財務數據可靠性下降。同時，很多有色企業的內部審計部門流于形式，形同虛設，并沒能發揮應有的作用，獨立性差。再者，專業審計人員的缺乏也是導致公司的審計工作問題重重，未及時發現企業經營活動中的問題，有時還會違背職業道德，配合企業的財務進行造假行為。

四、加強有色企業內部控制的應對策略

由于全球經濟一體化環境對有色企業的生產經營提出了更高的要求，這就要求企業要根據實際情況建立科學的內控管理條例來減少經營風險，進一步完善有色企業內部控制制度，對有色企業的發展有著重大意義。

1.制造良好的企業內部控制環境

內控環境的優良程度是對于有色企業能否實現企業目標起決定性作用，所以，企業在完善內部控制制度時，應當重視內部控制環境的優化。一方面，提高公司全部人員的內部控制意識。尤其是領導層內部控制意識的淡薄會對整個企業的內控制度的實施程度有直接影響。要改變這種現狀，必須對管理層和全體員工進行內部控制學習培訓，提高內部控制意識，使其真正地作用于企業，讓公司管理層在軟硬實力方面做到平衡；加強對員工的實時評價和監督，充分調動全體員工的主觀能動性和積極性，讓管理變成常態化；并對內部控制進行持續改進，增強企業競爭力；另一方面，要很好的融合企業文化于內部控制建設中。企業文化是一個企業的靈魂，是區別其他企業的重要組成部分，其本身具有很強的號召力和感染力，這種力量可以激發員工參與到內控建設工作中，通過這種效果的疊加，可使內部控制的作用更好地發揮出來，也能讓公司員工的工作態度變得積極向上。

2.完善企業內部控制制度的建設

在有色企業運營過程中，企業內控規章制度的缺乏對企業的運行也會造成一定程度的影響。所以企業必須要制定適合的能夠推動有色企業持續發展的內部控制制度。一是要建立健全適用于自己企業的內部控制制度。有色企業需要建立內部控制領導小組，并由公司領導帶隊，其他各個部門參與，全面系統地梳理企業各個業務流程，制定出適用于本企業的內控制度，可執行力要強，著重強調實質大于形式。二是要制定內控管理辦法簽名制和建立內控小組例會制度，由內控小組的全體成員定期定時的溝通內控的執行情況，加強內部信息的溝通與傳遞，就企業現有的管理模式進行改進，與員工展開人性化的平等交流，重視職工的意見和想法。而且信息溝通的有效性是通過制度來作基礎保障的，所以制定有效的溝通機制也是不可或缺的。有色企業可以制定意見直達制度、溝通情況考核制度來實現有色企業內部有效的溝通。三是及時根據會計制度、法律法規、企業實際情況動態更新內部控制制度，考慮企業的實際業務狀況，使企業的各個流程能夠很好地銜接，并充分考慮到所制定的內部控制制度在本企業的適應性，使企業良性發展。

3.完善企業內部監督和反饋機制

內部控制監督機制的實施和完善是推進內控工作不斷深入和開展的動力，可保證內控工作落實到企業生產經營的各個環節，使其充分發揮作用。所以內部控制監督和反饋體制應當不斷拓展，形成有內部約束的有效監管體系。

一方面，有效發揮內部監督對財務信息的作用，遵循權責分明的原則，必須明確工作人員與監管人員的責任，禁止私自處理整個業務流程，實行監督到位，從而優化財務管理的內部結構，以此確保有色企業財務收支的真實性、合法性以及準確性。

另一方面，不但要制定出合理的審計程序，也需要引進專業的審計人才來實施審計方面的工作，通過查漏補缺，基于自己職業操守，作出客觀公正的審計結果，保證審計的獨立性與真實性，守好企業內部控制的最后一道關卡。

市場經濟的風云變幻紊亂了有色企業的生命周期，對于企業的持續健康發展，內部控制所起的作用越發凸顯，它可以確保企業生產經營中的資產安全完整、可以降低生產成本、會計信息質量有效以及提高企業的風險應對能力。在有色企業中，通過制造良好的企業內部控制環境、完善企業內部控制制度的建設、完善企業內部監督和反饋機制等管理手段，可以有效應對和解決有色企業發展過程中出現的一些問題和潛在風險，有利于有色企業長期穩定發展。