我國中小企業(yè)內部控制存在的問題及對策研究

(華東師范大學 上海 200062)

一、文獻綜述

國外關于內部控制理論的研究大約在20世紀才開始，且主要在內部控制的含義、范圍、構成要素等方面取得了研究成果。而國內對于內部控制的研究開始得較晚，通過閱讀相關文獻，發(fā)現國內主要在內控的重要性、內控與公司治理、內控與審計、內控制度與內控設計等方面取得了研究成果。綜觀我國關于內控的研究，學者們的研究主要包括以下一些角度：控制論原理，委托代理理論、組織學理論，契約經濟學理論，內部控制與公司治理和風險管理的關系，組織演化的角度等等。

目前，國內對于內部控制沒有達成一致的認識，且具有重視理論研究而忽視了實踐的傾向，研究方法多以規(guī)范研究為主，較少使用案例及實證分析方法，所以缺乏說服力。畢竟我國對于內部控制理論的研究起步晚，目前還處在發(fā)展階段，因此還有很長的路要走，需要逐步地完善。

二、我國中小企業(yè)內部控制存在的問題及原因

通過梳理與我國中小企業(yè)內部控制相關的文獻以及網絡上的一些問卷調查和統(tǒng)計分析，可以看出，近年來，中小企業(yè)在內控方面有了改善，但是并不盡如人意，主要在環(huán)境、執(zhí)行力和監(jiān)督機制三個方面存在問題。

(一)問題之一：內控環(huán)境的基礎。據調查，我國中小企業(yè)在內控環(huán)境方面的問題主要表現在以下幾個方面：(1)管理層內部控制意識淡薄；(2)崗位劃分不清，職責不明；(3)董事會、監(jiān)事會形同虛設；(4)不重視企業(yè)文化的建設。

(二)問題之二：內控執(zhí)行力。目前，我國中小企業(yè)內部控制執(zhí)行乏力，主要表現在以下幾個方面：(1)內控制度未得到貫徹執(zhí)行；(2)企業(yè)管理效率低下；(3)財務管理工作不夠嚴謹；(4)會計信息失真、混亂。

(三)問題之三：監(jiān)督和控制機制。目前，我國中小企業(yè)在監(jiān)督和控制機制方面的問題主要表現在以下幾個方面：(1)監(jiān)督和控制機制設計不合理；(2)企業(yè)內部審計職能弱化；(3)風險管理體系不健全；(4)授權批準控制不健全。

三、我國中小企業(yè)內部控制的對策研究

(一)對策之一：營造良好的內控環(huán)境。對于企業(yè)來說，任何活動都依賴于一定的環(huán)境，內部控制也不例外。環(huán)境的好壞也將直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹和執(zhí)行以及整體經營目標的實現。因此，中小企業(yè)想要保持長久的發(fā)展，首先就是要營造一個良好的內控環(huán)境。

要營造良好的內控環(huán)境，需要做到以下幾點：(1)強化管理層內部控制意識；(2)優(yōu)化組織結構設計；(3)建立合理的公司治理結構；(4)建立良好的企業(yè)文化。

(二)對策之二：加強內部控制的實施。為了激活市場競爭、提高效率，促進經濟增長，中小企業(yè)應當進一步規(guī)范治理結構、培育良好的企業(yè)文化、強化信息意識及內部審計職能、重視風險管理，加強內控的實施。

要加強內控實施，中小企業(yè)應該做好以下幾點：(1)增強企業(yè)內部控制執(zhí)行力；(2)提高企業(yè)的管理效率；(3)加強財務管理工作；(4)強化信息意識。

(三)對策之三：建立有效的監(jiān)督和控制機制。企業(yè)內部控制的目的是為了達到企業(yè)的目標或使命，要實現企業(yè)內部控制的目的，最終實現企業(yè)的目的，確保內控能被切實執(zhí)行且執(zhí)行效果良好，并能夠靈活適應企業(yè)所面臨的不同環(huán)境，內部控制就必須受到監(jiān)督，從而防范企業(yè)可能面臨的風險，保證企業(yè)目的的達成。

要建立有效的監(jiān)督和控制機制，需要做到以下幾點：(1)設計合理的監(jiān)督和控制機制；(2)強化企業(yè)內部審計職能；(3)建立健全企業(yè)的風險管理體系；(4)規(guī)范授權審批控制。

四、結論

本文通過參考各種文獻和調查報告，歸納出中小企業(yè)內部控制存在的各種問題，并據此提出了針對性的意見和建議。通過研究和分析，本文初步得出的結論如下：(1)本文通過現狀分析以及各項研究調查得出中小企業(yè)內部控制存在的問題主要包括內控環(huán)境基礎薄弱、內控執(zhí)行乏力、缺乏有效的監(jiān)督和控制機制等等；(2)根據相關的調查，產生問題的原因主要包括所有權經營權沒有實現分離、企業(yè)內控意識薄弱、公司治理結構不合理、機構設置不完善、員工素質普遍不高、缺乏良好的企業(yè)文化和有效的監(jiān)督和評價機制等等。據此，筆者有針對性地從營造良好的內控環(huán)境、加強內控實施、建立有效的監(jiān)督和控制機制三個方面提出了相應的對策和建議；(3)本文的不足之處在于沒有對中小企業(yè)的現狀調查采取問卷調查和實證分析等方式，缺乏說服力、全面性和完整性。如果在這方面加以改善的話，相信可以使本文更具有說服力和參考價值，從而提出更有用的對策及建議。