大數據背景下我國稅收風險管理問題淺析

(云南財經大學會計學院 云南 昆明 650000)

一、引言

隨著信息技術的不斷發展，大數據已然成為這個時代的標志，各行各業在大數據技術的支持下獲得的迅速的發展，政府部門利用大數據技術也實現了簡化工作流程、提供更優質服務的目標。稅收作為國家發展的基石，大數據的運用也必不可少，目前我國逐步推廣“金稅三期”工程，其主要目的就是將大數據技術運用到稅收風險管理中，營造良好的稅收環境，促進宏觀經濟的健康發展。但是稅務機關在利用大數據技術進行稅收風險管理的過程中仍然存在著一些問題，因此國家對于稅收風險管理的改革需要進一步深化，加大對稅收風險管理工作的關注度，讓稅務機關和稅收風險管理能更好地適應大數據時代。

二、我國稅收風險管理存在的問題

(一)涉稅數據難以采集

大數據技術的發展總是領先于稅務機關的稅務信息管理系統，導致了稅務機關難以采集和處理數據，涉稅數據的缺失阻礙著稅收風險管理的穩步推進，主要體現在涉稅數據的廣度與深度上。

1.廣度不足。稅務機關的涉稅信息采集廣度不足主要表現在兩個方面：一是稅務信息管理系統采集的涉稅信息不足。稅務信息管理系統的信息來源主要為納稅人自我申報的信息為主，范圍小、質量低，加之信息不對稱的存在，納稅人會刻意隱瞞一些自身的真實情況，導致稅務機關掌握的涉稅信息不足。二是信息獲取途徑單一。信息共享機制的缺失使得“數據孤島”現象并未消除，稅務機關無法通過共享機制來獲取更多的納稅人的涉稅數據，涉稅情況掌握不到位，加大了稅收風險。

2.深度不夠。稅務機關目前的數據來源以申報納稅數據為主，與其他涉稅機構的數據采集標準不一致，導致了與納稅人相關的其他外部數據無法有效整合利用，而且稅務機關采集的涉稅數據大多停留于表面，也無法及時掌握納稅人稅務變動的情況，沒有時效性，在分析數據時會造成偏差。

(二)第三方數據獲取方式落后。第三方數據是稅務機關進行稅收風險管理的重要依據，但是第三方數據的采集和獲取卻存在一些阻礙，加之一些社會團體和組織不配合，拒絕提供納稅人的相關信息，使得采集信息的過程異常艱難。針對這一情況，稅務機關對于第三方數據的獲取雖然采取了相應的解決辦法，比如依靠網絡人工搜索相關信息，這一方法雖然在一定程度上緩解了矛盾，采集到一些第三方數據，事實情況卻是由于網絡信息不具有完整性和系統性，導致采集到的數據精確度差，耗時長，無法全面滿足稅務機關的要求。

(三)稅收風險識別系統建設不足。雖然大數據技術發展迅速，但是尚未達到成熟階段，稅收風險管理不僅需要進行稅收管理平臺的建設，更需要稅收風險識別系統來對采集到的數據進行分析處理，發現風險可疑點。目前，沿海一些省市的稅收信息管理平臺因為引用大數據技術較早，已經建立了一套較為完善的稅收風險識別系統，可以在錄入整理信息的基礎上進行稅收風險可疑點的識別；相比沿海地區的稅務機關，內陸省市建立的稅收信息管理平臺功能較為滯后，只能進行簡單的涉稅信息的采集、錄入和整理，更不用說對數據進行風險識別分析。

(四)缺乏專業型稅務人員。專業型財稅人員是開展大數據治稅的重要保障。稅收信息管理平臺的建設涉及到數據采集的流程和方法、數據庫的建設和維護、數據信息的比對分析、數據潛在風險的識別、風險的認定和推送等步驟，在對稅收信息管理平臺的日常維護和運行中，要求稅務人員不僅熟知稅收法律法規的相關知識，也要求稅務人員能深入理解大數據治稅的原理，并具備相關信息管理平臺的操作能力和互聯網信息化的知識。但是在目前的實踐中，由于種種原因，大部分稅務機關的工作人員僅能簡單掌握一些基本的互聯網技術，對于稅收信息管理平臺的操作也知識照搬以往的經驗，并不能發揮主動性和創造性，導致大數據優勢不能充分發揮，出現知識積累與專業化操作要求相脫節的情況，在一定程度上阻礙了大數據在稅收風險管理方面的有效運用。

三、完善我國稅務風險管理的建議

(一)拓寬數據的深度和廣度

1.優化內外部信息的獲取途徑。首先要在稅務機關內部建立協作機制，統一辦公軟件，對所需要采集的納稅人相關信息進行合理、統一的規劃，充分發揮大數據技術作為信息搜集的手段，從納稅人的申報數據、財報數據以及發票領用情況等信息入手，形成內部數據庫，并保證數據的及時共享。

其次制定信息采集的統一標準，做好各項內部信息的比對和整合，剔除無用信息，加快稅務機關內部數據管理信息化的建設，通暢、拓寬信息獲取的渠道，加快部門間信息的交流，實現涉稅信息采集的最大化。

最后制定涉稅信息共享標準，創新涉稅信息共享模式。建立以政府為主導的涉稅信息共享平臺，將相關的政府部門、媒體等機構整合吸納，打破內外部“信息壁壘”的阻礙，降低信息不對稱帶來的影響。

2.提高采集信息的質量。在數據采集方面，應合理、科學的設置采集指標，保證采集指標的完整性和邏輯的合理性，從而在源頭上把控好涉稅數據的質量，同時對已采集的數據信息進行審核，檢查其完整性和真實性，對采集數據的質量進行全面的把控。此外應規范信息采集人的采集行為，提高其業務操作水平，制定相應的采集考核獎懲機制。同時實行相互監督機制，安排專人對采集到的數據進行清理，及時維護涉稅信息，從采集層面保障數據的真實有效。

(二)優化第三方數據采集方式。第三方涉稅數據相較于稅務機關內部采集的數據而言，包含納稅人的相關信息更多，對第三方涉稅數據的有效利用更能幫助稅務機關進行稅收風險管理。地方政府應該建立以政府為主導的稅務信息共享平臺，將房管部門、財政部門、發改委以及商業銀行等非稅務機構納入該稅務信息共享平臺，實現稅務機關與第三方政府機構、社會組織的涉稅信息的交互共享，告別傳統的網絡人工搜索獲取第三方數據的方式，促進稅務風險管理向信息化、共享化和交互化發展。此外，還應破解納稅人“隱私”難題，加強涉稅信息的管理，在第三方數據采集過程中保證納稅人相關的信息不被非法利用。

(三)健全稅務機關稅收風險識別系統。稅收風險識別是稅務機關進行稅收風險管理的重要前提，西部內陸省市可以學習東部沿海省市的稅務風險識別的先進經驗，根據當地的實際情況因地制宜的建立稅收風險識別系統。在完善稅收風險識別系統的同時也要建立風險預警模型，二者相互結合，設置預警指標，將企業的相關財務與稅務數據進行比對分析，自動生成風險報告，把稅收風險控制在事前，降低征納雙方的稅收風險，堵塞稅收管理漏洞，提高納稅人稅收遵從度。

(四)加大專業人才的培養力度。首先要合理配置稅收風險管理的資源，把專業能力強、綜合素質高的稅務工作人員優先分配到稅收風險大、規格高的區域，逐級合理配置人才資源，更好的進行稅收風險管理。其次稅務風險管理部門應將教育培訓作為常態化工作，制定合理的人才梯度培養計劃，建立完善的人才選拔培訓機制，提升風管部門的整體素質；此外還應定期對稅務工作人員進行稅收風險分析、識別、應對和監控方面的考核，打造一支既熟悉稅務知識，又懂大數據分析處理操作的復合型人才隊伍。