審計項目質量控制若干舉措

(懷遠縣審計局 安徽 懷遠 233400)

一、審計面臨的新形勢

在新的歷史時期，審計內涵不斷豐富，外延迅速擴大，實現了對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況審計全覆蓋。現階段，經濟領域里違法違規問題的情節的復雜性、技術的高明性和手段的先進性都在不斷翻新，審計查證的難度越來越大。同時，審計人才相對匱乏，特別是基層審計機關審計專業人才緊缺，對大型、復雜環境審計不深不透，掌握不全面，難以適應新時代下對審計工作的要求，審計項目的質量得不到保證，審計風險易發多發。

二、審計項目質量的概念及重要性

審計項目質量是指審計項目的安排、實施、結果及成效的優劣程度，包括選項、立項、準備、實施、報告、成果利用和歸檔等一系列環節的工作效果和實現審計目標的程度。

加強審計項目質量控制，一是能夠有效防范審計風險，促進審計機關履職盡責，維護審計機關良好形象，推動審計事業健康發展。二是能夠提供高質量的審計成果，為黨委政府決策提供可靠的依據，促進科學決策、依法決策和精準決策。

三、審計項目質量存在的問題

(一)審計項目立項層次不高。一些審計機關面對審計監督全覆蓋大環境，盲目地追求全覆蓋，未能圍繞黨委和政府中心工作，將所有涉及財政資金的部門和項目全部納入審計計劃，導致審計工作沒有重點，全而不精，審計項目質量沒有保障。更有甚者，審計流于形式，走過場，成為違規違紀的保護傘。

(二)審計實施方案針對性不強。一些審計實施方案內容空洞、寬泛，審計人員拿到審計實施方案無從下手實施審計。有的方案不能根據項目的特點，照搬照抄審計工作方案，失去了實施方案指導具體審計工作的意義。有的實施方案流于形式，審計人員并未嚴格按照方案要求實施審計，偏離了審計目標。

(三)審計問題定性不嚴謹、不客觀。有的審計報告中對查出問題的表述含糊不清，歸類不明晰，把違規形式相似，但問題實質截然不同的問題相提并論，只看表面現象、不看問題本質屬性，反映問題不深入、不透徹，不能深層次反映問題本質和根源。對問題定性不夠客觀，未能分別從主觀、客觀上對問題進行透徹、宏觀的分析，未能根據“三區分”原則定性問題，破壞新生事物，阻礙改革發展。

(四)審計評價、建議缺乏針對性、可操作性。有些審計報告存在審計評價模式化，審計評價單一。有些報告評價用詞不嚴謹，審計報告甚至出現了審計評價意見與審計發現的問題互相矛盾的情況。有些報告沒有根據實際問題提出建議，沒有事實依據做支撐，審計建議不夠具體，過于原則化，籠統化，缺乏操作性，針對性不強。

(五)審計基礎工作不規范。審計印發通知書、進點實施等程序存在不合規等情況；在編制審計實施方案時，調查了解不夠充分；在獲取審計證據時，審計事實表述不簡練，條理不清楚、措辭不嚴謹、層次不分明；簽字、審核流于形式，審計歸檔、管理、借閱不規范。

四、加強審計項目質量控制的具體措施

(一)轉變審計思想觀念，創新審理方式，適應新時代要求。要改變審計就是查賬的老觀念，樹立審計為宏觀決策和經濟社會發展服務的理念。要改變翻憑證、查賬簿、核報表的傳統詳查審計方式，區別不同情況，善于采取抽查法和實地調查法等不同審計方法，并充分利用計算機審計技術等便捷有效的方法達到審計目的。審理工作適當地向審計現場過程傾斜，由專職審理人員適時到現場進行審理，實地查看實物現場，提高審理工作的深度。要改變事后審計這一方式，實現由事后審計向事前、事中審計轉變，為決策者及時提供第一手資料。

(二)項目安排突出重點，分清主次。圍繞“發展、改革、法治、反腐”主線，依法履行審計監督職責，牢牢把握審計工作與經濟社會發展的結合點、與保障和改善民生的結合點、與加強黨風廉政建設的結合點，切實將“黨委政府想的、部門難的、群眾關心的、人大及社會各界關注的”作為審計立項的重點。重要的審計項目人員和時間上要重點保障，根據各人技術特點合理分工，切實提高效率和質量。

(三)統籌項目實施過程，精準突破。根據審計項目特點，圍繞社會關注的焦點或相關部門發現的線索等，扎實做好審計調查了解。認真編制審計實施方案，詳細制定重要審計事項的審計方法和步驟。創新審計方法，將預算執行審計、專項審計調查和經濟責任審計有機結合起來，相互利用審計成果，避免重復審計。要將揭露查處問題與規范管理促進發展相結合，從側重處理處罰向促進改革、完善政策方向轉變。加大計算機審計力度，用計算機撬開審計單位的數據之門，發揮大數據審計的優勢。積極推行聯網審計，對被審計單位經濟活動進行經常性監督，實現事后審計與事中審計相結合，靜態與動態審計相結合，現場審計與遠程審計相結合。

(四)強化項目管理措施，防范風險。健全并嚴格執行審計規章制度，重點是審計現場工作制度、審計報告制度和審計質量管理制度。強化審計風險防范措施管控，嚴格落實審計組、業務部門對審計項目現場復核、審核責任。要建立審計項目風險評估機制，對高風險的審計項目，要重點防范。加強對重點對象、重點人員、關鍵崗位的廉政教育和法律教育，強化問責，發現傾向性和苗頭性問題及時提醒，發現重大問題，堅決依法依規處理。

(五)加強審計隊伍建設，提高專業化水平。建立一系列激勵、競爭管理制度，加強行業培訓，構建審計系統干部終身職業教育體系；引進復合型人員，優化審計隊伍結構；加強審計人員作風建設，強化責任意識，努力建設一支具有較高政治素質和業務素質、作風過硬的審計隊伍。