淺談小微企業的稅務風險管理問題及對策

(杭州電子科技大學 浙江 杭州 310000)

隨著我國的小微企業高速發展，小微企業已然成為了我國經濟發展的重要支柱，是我國就業的重要渠道之一。然而，由于我國大部分小微企業還處于初級發展階段，面對著國內外嚴峻的經濟形勢，小微企業的生存發展面臨重重考驗。雖然國家不斷出臺相應的稅收優惠政策幫扶小微企業，然而大部分的小微企業還是存在著很大的稅務風險。因此，如何提高小微水平的稅務風險管理水平，幫助其更健康地發展，已成為當代小微企業和稅務部門共同需要關注的問題。

一、小微企業的定義

我國的小微企業的概念最先是由經濟學家郎咸平教授提出的，小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業的統稱。隨著小微企業的不斷發展壯大，國家放寬了小微企業的劃定范圍，根據國家稅務總局在2019年1月18日發布的《關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》顯示，小型微利企業的范圍擴大至符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元這三個條件的企業。

二、小微企業稅務風險產生的原因分析

(一)企業管理者稅務風險意識不足

目前國內的大部分小微企業的均處于起步階段，大多面臨著資金不足、市場開拓不夠等問題，往往只將注意力放在企業的市場擴張和資金籌集方面，而忽視了稅務管理甚至財務管理方面的問題。一些小微企業的管理者并非管理人員出身，缺乏管理方面的經驗，對于稅務管理的認識不足，多數只認為稅務只是在具體的經驗活動結束后發生的繳稅行為，對稅務相關的知識沒有系統完整的了解，因此在做涉稅業務的決定時未能充分考慮可能產生的影響。

(二)企業財務人員業務水平不高

為了盡可能降低管理成本，很大一部分的小微企業聘請的財務人員大多學歷不高、專業水平較低，在企業的財務工作方面只扮演了“記賬員”的角色，缺乏稅務管理的思維和能力。同時，小微企業的能力和資金有限，在日常工作中無法為自身的財務人員提供高質量的相關培訓，財務人員的業務能力也因此無法得到提高。

(三)企業內部財務管理制度不完善

我國的小微企業相較于國外起步較晚，現有的一些財務管理制度大多只適用于國內的大中型企業，對小微企業的財務管理制度建立幫助不大，因此絕大多數的小微企業沒有一套完善、科學的內部財務管理制度。粗放混亂的財務管理方式使得企業缺乏有效的稅務管理方案，對涉稅行為的管理也無章可循。

(四)企業稅務信息不對稱

近些年我國對小微企業的稅收優惠政策不斷出臺，稅收政策的更新速度也非常快，一些小微企業特別是對稅務信息關注較少的企業由于沒有在第一時間獲得新的稅收政策信息而導致企業的稅務申報業務不當，由此產生稅務風險。

三、小微企業的稅務風險管理對策

(一)建立良好的稅務風險管理環境

良好的稅務風險管理環境是開展稅務風險管理工作的重要基礎，小微企業的管理者應當正確認識到稅務風險管理的重要性，在企業內部構建良好的稅務風險管理環境。首先，管理者自身需提高稅務管理意識，帶動企業上下形成重視稅務管理的良好企業文化；其次，企業需加強稅務管理人員的業務水平，為其定期提供專業的培訓，以適應企業稅務風險管理的需求，沒有能力招收高水平稅務管理人員的企業可以通過外聘專業的稅務管理人員來為企業進行稅務管理；另外，企業內部需建立完善的管理組織架構，明確稅務管理的部門的職責的同時與企業的其他部門形成相互制約的關系，以此確保企業稅務風險管理得以良好實施。

(二)建立稅務風險識別與評估機制

企業稅務風險的識別與評估是稅務風險管理最關鍵的環節之一。由于稅務風險可能存在于企業生產經營活動的每個環節之中，因此企業需要對各個環節的稅務風險點進行明確，在列出企業的稅務風險清單后，通過對照比較來規范企業環節的涉稅行為。在稅務風險識別后，對可能產生的稅務風險嚴重性進行評估，以此確定是否需要做出的稅務風險規避或是降低等相應措施。

(三)建立良好的信息溝通體系

首先，企業需要建立良好的內部溝通體系，保障內部溝通的順暢。加強企業的稅務管理者與企業決策者的溝通有利于決策者做出科學的決定；加強稅務管理部門同企業其他業務部門的溝通有利于各部門規范各自的涉稅行為，從而從根本上降低企業的稅務風險。其次，企業也需做好與外部相關部門的溝通工作，加強與當地稅務部門的聯系，有利于企業及時了解稅收優惠政策，以此降低企業的稅務風險。

(三)建立稅務風險內外監督機制

健全完善的監督機制是所有稅務風險管理措施的必要保障，良好的監督機制能幫助企業及時規正企業稅務風險管理中可能出現的偏差和錯漏。一方面，企業可根據自身情況建立內部監督機制，設立專門的監督部門，定期對企業的稅務管理工作進行檢查和監督；另一方面，企業也可以向外部專業的審計部門尋求幫助，利用外部審計機構對企業的稅務風險管理工作進行監督。通過內外結合的監督機制來保障企業稅務風險管理工作的順利開展。

四、結語

隨著我國小微企業的隊伍不斷壯大，小微企業稅務風險管理的問題已不容小覷。小微企業自身需提高稅務風險管理意識，盡快建立適應自身發展的稅務風險管理機制，同時相關的稅務部門也應為小微企業的稅務風險管理提供相應的技術指導，從根源上降低和規避小微企業的稅務風險，共同促進我國小微企業的健康發展。