基于市場需求的稅收學專業人才培養模式改革研究——以閩江學院為例

邱 強 尹利軍

（閩江學院經濟與管理學院，福建 福州 350108）

一、引言

隨著中國社會主義市場經濟的不斷發展，高等教育肩負著為社會培養高素質應用型人才的重任，教育的發展水平關系到應用型人才的質量。黨中央、國務院高度重視高等教育改革與發展，先后出臺了《國家中長期人才發展規劃綱要（2010-2020）》《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020）》及其他高等教育改革發展相關政策，引導我國高等教育進入了一個新的歷史發展機遇期。

稅收學專業是集理論性與實踐性為一體的專業，也是近年來發展較為迅猛的一個新設專業。特別是隨著我國法治的不斷完善，稅制改革的不斷深入，社會對于高質量的稅務人才需求量大增，這同時也對高校稅收學專業的建設提出了更高的要求。[1]我校稅收學專業是在財政學（稅收籌劃方向）專業基礎上發展而來，自設置該專業以來，累計為社會培養輸送了一大批財稅人才，在各自崗位上勤勉工作，也得到了就業單位的一致認同。但隨著社會對財稅人才能力素質的要求逐步提高，原有人才培養方案的課程設置和要求、原有學科體系下的教學內容等已不能滿足適應新形勢下人才培養的需要，需要根據市場需求做出相應調整。同時，面對省內外兄弟院校的專業競爭形勢，如何爭取做到“人無我有、人有我特”，凝練專業辦學特色，也是擺在每個專業發展面前的一道難題。基于此，為配合我校本科專業人才培養方案修訂工作，推進稅收學專業的建設，確保人才培養質量，財稅教研室組織部分教師對本專業人才的市場需求現狀、崗位能力素質要求以及學生培養與就業情況等方面展開了調研。

二、調研方案的設計與結果分析

（一）調研方案的設計

1.調研目的

本次調研的目的是通過對涉稅專業崗位群和工作任務進行調查，了解涉稅工作領域的崗位設置和能力素質要求，掌握稅收學專業人才的需求現狀，在需求分析基礎上，找準本專業的人才培養的定位，合理制定涉稅人才培養的規格要求，并以此為基礎推進稅收學專業建設和課程體系改革。通過對我校財稅專業畢業生就業情況進行調研，了解學生對人才培養的意見與建議，研究探索適合同類應用型本科院校的稅收學專業人才培養新模式。

2.調研對象

本次調研對象包括用人單位和畢業生。用人單位方面，選擇了具有代表性的企事業單位進行調研，接受調研單位共計50余家，包括稅務部門、國有企業、民營企業、會計師事務所、稅務師事務所等，行業領域涵蓋工業、商業、服務業等財稅人員就業的主要領域。畢業生方面，主要是近五年來財稅專業畢業生約100名。

3.調研內容

本次調研的任務和內容包括以下幾個方面：一是明確適合地方本科院校稅收學專業畢業生的職業崗位群，了解崗位對學生的職業素質和能力要求；二是掌握福州及福建地區涉稅行業發展現狀和人才需求；三是了解財稅專業學生的培養和就業情況；四是聽取各方對本專業人才培養過程質量的評價與建議等。

4.調研方法

本次調研采用文案調查和實地調查相結合的方式，具體包括問卷調查、電話訪問、參觀考察及走訪座談等多種調研方法。同時，本次調研也充分利用互聯網資源收集、了解社會對稅收學專業的評價。

（二）調研結果分析

1.用人單位調研結果

首先是專業人才需求和崗位設置。從調研結果來看，用人單位普遍表示需要專業的稅務人才以適應稅收實際工作需要。隨著經濟和社會的發展，稅收在國家經濟中發揮越來越重要的角色。無論是稅務部門面臨新的征管環境，國際稅收事務的日益增多，還是中介機構的蓬勃發展，都迫切需要大量的應用型稅務人才。與此同時，我國稅收法律規范體系復雜，納稅人全面把握和準確執行稅收政策存在困難，隨著全面營改增、金稅三期上線，國家稅制及征管體制改革進入深水區，這些都給企業的稅收風險應對提出了許多新課題。納稅人對涉稅專業服務的需求越來越迫切，企業亟需能幫助其合理節稅、降本增效、有效降低涉稅風險的專業人才。在各大招聘網站，懂財務、精稅務、通管理、擅籌劃的復合型財稅人才，往往成為企業招聘的熱門人才。具體來講，從高校人才培養方案的就業方向及實際市場需求看，目前該專業相關的工作崗位主要有三個，即：公務員、稅務會計、稅務代理和咨詢等。

其次是相關崗位對專業人才的能力和素質要求。通過對用人單位進行問卷調查及走訪座談，發現不同用人單位對稅務專業人才能力和素質的側重點不同。在職業能力方面，稅務部門注重稅收執法與稅收管理能力，包括會計師事務所在內的中介所機構注重稅務代理與稅收籌劃能力，而企業更注重納稅申報以及稅務籌劃與管理能力；在職業素質方面，稅務部門注重政治品德素養和崗位責任心，中介機構注重求知欲、抗壓適應力及團隊合作，企業注重人際溝通、組織協調與工作熱情。[2]

總的來看，用人單位對本校財稅專業畢業生的總體評價是肯定的，但也認為目前高校在教學中存在的一些不足，導致高校的人才培養和用人單位對人才的需求存在一定的差距。對此，用人單位對本專業的人才培養提出了一些建議，例如：加大稅收專業課程學時，夯實學生專業基礎知識；加強實踐實訓鍛煉，提高學生專業技能水平；開設一些人文社會和藝術類方面的選修課，使學生在校期間能學習到專業以外的知識來提升自己的綜合素質；鼓勵學生在校考取各種資格證書，特別是中國注冊會計師、注冊稅務師等職業水平資格證書。

2.畢業生調研結果

首先，學生認為我校財稅專業主干課程比例偏少、專業知識細化不足，而且課程設置與就業崗位的契合度一般。很多應用型本科院校稅收學專業往往按照公共基礎課、學科基礎課、專業課三大模塊來設置，過分追求“多而全”，涉及的知識面太廣，[3]而對專業知識的深入細化不夠。以我校稅收學專業為例，人才培養方案中公共基礎課占比37.7%，學科基礎課占比16.5%，這就壓縮了專業課的課時，稅收專業主干課僅占10.9%。此外，專業選修課所占比例也很少，開課數量有限，無法滿足學生多樣化的學習需求。同時，課程設置上主要基于學科體系考慮，對于稅務實踐發展變化捕捉不夠，缺乏一些適應時代發展需要的特色課程，并且某些本專業核心課程的講授與實際部門的工作情況存在一定程度差異。因此，我校稅收學專業人才培養方案課程設置還需要與市場進一步銜接。

其次，學生都對我校財稅專業基礎理論知識的講授給予了肯定，但是一致期望稅收學專業能夠充實實驗實踐教學環節，進一步加大實習實訓課程的比例，優化現有實習實訓的內容，進而提升學生的實踐和動手能力。同時，對于課程教學方式，學生也更希望能夠結合實際案例進行講授。然而，目前我校稅收學專業實踐教學與案例教學與學生要求還相差甚大。產生這一問題的主要原因有以下三個方面：一是受總課時限制，基礎理論課程設置過多，擠占了學生實踐機會的課時量。以我校稅收學專業為例，專業教學計劃中總課時量高達2060個學時（不包括軍事、專業實習、畢業實習等集中實踐教學），其中理論教學課時占了學生總課時的90%以上，實踐教學課時僅占不到10%，而與專業直接相關的實驗實訓教學課時占比更是不到3%，這導致學生的專業技能訓練的時間和機會極其有限。二是教師實踐教學能力的限制。開展案例教學和指導實踐要求教師必須有深厚的理論功底、豐富的實踐經驗并熟悉行業動態，但我校稅收學專業教師特別是青年教師普遍缺乏涉稅實務工作經驗，從而影響了實踐教學的開展。三是校內實踐教學條件的制約。稅收學專業是一門實操性要求較高的專業，部分專業課程需要在課堂內依托實驗室進行驗證性學習，而且針對不同課程，涉稅實訓的教學軟件也不同。然而，目前我校稅收學專業尚未建立起本專業一體化綜合實驗室，涉稅實驗軟件也不能根據稅務發展動態及時升級更新，還滿足不了多種不同稅務實驗的要求。

總的來說，在本次對畢業生調查中，學生對我校財稅專業人才培養的總體評價是滿意的，但認為人才培養的特色還不夠突出，還沒形成明顯的競爭優勢，我校稅收學專業人才培養方面應做出一些改革。具體來講，一是要夯實稅收專業基礎知識的培養；二是要注重動手能力和專業技能的培養；三是要加強外語、計算機等學科工具的應用能力的培養。[4]由此可見，稅務專業人才培養即是要堅持“厚基礎、重應用、強能力”的方向，進一步改進人才培養方案和教學計劃，以提升稅務專業人才培養質量。

三、調研結論及建議

通過對用人單位和畢業生兩方面調研的結果可以發現，目前稅收學專業的傳統教育模式對本專業學生專業知識結構、實踐能力和創新能力等的認識和培養方式已不能完全適應現實需要，主要體現在基礎理論課程偏多、實踐教學比重較少、應用型師資缺乏、教學方式有待改進等具體的人才培養方案和教學環節中。因此，基于本次調研結果所反饋的問題，以市場需求為導向有針對性地改革和優化我校稅收學專業人才培養模式，以切實提高人才崗位勝任能力、提升學校人才培養質量。

（一）以市場需求為導向，科學合理確定我校稅收學專業人培養目標

滿足社會經濟發展對專業人才的需要是高校各類專業人才培養的目標和宗旨。隨著經濟全球化的發展、區域經濟形勢的變化以及信息技術的發展，市場對稅務人才的需求發生了變化，需要我們重新定位本專業人才培養目標。

1.人才培養層次的目標定位

由于高校在辦學定位、辦學模式、辦學特色等方面的差異，各自在專業人才培養目標和規格方面有所不同，形成專業人才在專業基本知識和專業技能上的差異化和多樣化。一種頗受歡迎的觀點認為，研究型大學以研究生教育為主，重點培養學術型、創新型人才；教學研究型大學以本科生教育為主，重點培養某一領域的高級專門人才；教學型大學以教學為中心，培養適應當地社會經濟發展的應用型人才。[5]我校作為新建地方本科院校，以“立足福州、面向市場、突出應用”為辦學宗旨，強調學科專業建設要服務于地方經濟社會發展的需要。基于此，我校稅收學專業人才培養目標的層次定位應是應用型專門人才。

2.人才職業崗位目標定位

隨著市場經濟的不斷發展和中國稅制復雜程度的加劇，無論是政府、企業還是中介機構對稅務專門人才的需求都呈現出強勁增長態勢。一方面，從征稅主體來看，國際稅收合作加強對政府征管人員的要求越來越專業化，稅務主管部門在綜合管理、國際稅收管理、稅務稽查、稅收分析管理、稅收信息化管理方面需要大量高、精、尖的稅務征管人才；另一方面，從納稅主體來看，面對不斷調整的財稅政策和暗滋潛長的稅收風險，納稅人對涉稅專業服務的需求越來越迫切，企業對既懂財稅政策和財務知識，又能從事稅收籌劃及財稅管理等工作的應用型、復合型專門人才需求很大。而這些需求的滿足都迫切需要靠高校培養出大量能夠承擔稅收業務重任的專門人才。因此，稅收專業人才培養的就業方向主要是面向各類工商企業、中介機構、政府或非盈利機構從事納稅事務、稅收管理的實際工作。

3.人才專業知識結構的目標定位

由于社會專業化分工的客觀存在，現代高等教育人才的培養強調“通才”與“專才”相結合的一體化人才培養觀，即在“通”的基礎上要有所“專”，既要有一技之長，更要能融會貫通。與此相應，目前社會對財稅人才的需求也是強調“一專多能”。“一專”是指精通財稅政策法規、具有處理涉稅問題有關的業務知識和技能；“多能”是指除此之外，還應具備計算機、英語、語言表達和溝通協調等方面的素質能力。因此，稅收學專業所培養的人才必須適應社會需求，即培養具有處理涉稅事務、控制稅務風險和進行稅收籌劃的專門能力。

綜上所述，圍繞我校辦學理念與服務目標定位，結合市場對稅務專業人才的調研需求情況，我校稅收學專業人才培養目標應確定為：具備財稅方面的理論知識和業務技能，熟悉稅收政策和稅收實務操作，能在各級財政、稅務等政府公共管理部門和會計師事務所、稅務師事務所等中介機構及企業從事涉稅相關工作的應用型專門人才。

（二）圍繞專業人才培養目標定位，優化我校稅收學專業課程體系調整

圍繞稅收專業人才培養目標定位及知識能力素質要求，結合本次調研中反饋的問題，本專業應用型人才培養的課程體系應進一步優化。

一是課程體系分為四大模塊：公共基礎課、學科基礎課、專業課和實踐課程。其中，公共基礎課、學科基礎課主要在于培養學生的綜合素質能力；專業課和實踐課主要在于培養學生的專業素質和能力。[6]

二是具體設計上，應調整基礎課與專業課的比例結構，精簡基礎課特別是公共基礎課的學分，相應增加專業課程的學分。按照目前畢業總學分160分計算，如果可以將基礎課程的學分壓縮5%左右，那就可以為專業課程增加8學分。這樣既可以增加現有專業課程的教學課時與實驗課時，也能為一些新增特色專業課程預留一定的課時空間。[7]

三是增加實驗實訓教學的內容和時數，提高實踐教學的比例。一方面，建立稅收學專業課內實踐教學體系，對于專業主干課程如“稅收管理”“稅務代理實務”“稅收籌劃”等業務性強的課程，要求必須設置一定數量的實踐教學。另一方面，拓展校外實踐教學領域，加強稅收專業實習，提高學生實踐創新能力。

四是增加一些適應不同就業崗位能力需求的特色課程。根據稅收學專業就業特點，新增一些應用性、實務性較強的特色課程，如“稅收分析與納稅評估”“企業稅收風險分析”“國際稅收籌劃”等專業選修課，分別面向不同的涉稅主體的崗位能力需求，并相應增加這些課程的實驗實訓課時比例，以更好地適應社會對應用型稅務人才的需求。

（三）以培養創新和實踐能力為核心，推動課程教學模式革新

一是探索課程“組合式”教學。建立“專業課程教學團隊”，打破“一門課完全由一個教師承擔”的格局，不同章節由不同的、在相關領域擅長的教師講授，充分發揮各位教師的特長與優勢。[8]在稅收學專業課程中，可以從“稅收學專業導論”“財稅專題講座”這兩門課開始試行。同時，實驗實踐課程教學也可試行上述改革方法，如“稅收籌劃”“稅務管理”等課程中不同的實驗實踐項目可以交由不同的教師承擔；“專業認知教育”“專業實習”等校外集中實踐課程，可以分別由校內老師和實踐教學基地的校外指導老師共同指導，切實提高綜合運用財稅知識處理實務問題能力。

二是重視稅收學專業案例教學。為了滿足企業對既具有扎實理論基礎又具備解決實際問題能力的應用型人才需求，稅收學專業應重視“專業教學案例庫”建設，開設“稅收案例分析”等相關課程，通過與稅務局、會計師事務所、稅務師事務所等校企合作單位合作，共同篩選在稅務實踐中的典型案例，以及國際避稅與反避稅案件，將專業理論教學與稅收實踐結合起來，幫助學生鞏固課堂所學理論知識、提高分析和解決稅收實務問題的能力。需要特別指出的是，根據稅務實踐發展變化，必須對案例庫進行定期更新和替換，以保證所選案例的新穎性和實用性。

三是構建“以賽促教、以賽促學”教學模式。除了與福州市司法局、稅務局等聯合舉辦榕城高校稅法知識競賽以及常規性的校內稅法知識競賽外，還通過組織學生參加財稅技能大賽，以檢驗和提高我校稅收專業的涉稅業務處理能力，并取得了不錯成績。2015年獲得德勤稅務精英挑戰賽全國優異獎，2018年獲得“福斯特杯”全國大學生會計稅務技能創新大賽三等獎。實踐證明，競賽不僅能夠提高學生學習專業知識技能的積極性，也極大地調動了指導教師主動學習業務技能的積極性。[5]

（四）以應用型人才培養為目標，加強稅收學專業“雙師型”教師隊伍建設

師資隊伍是提高應用型稅務人才培養質量的基礎。就當前的實際情況分析，稅收實務經驗缺乏和操作能力不足是師資隊伍最大的短板。[7]為此，一方面，應選派教師到財稅部門、大中型企業、中介事務所等部門掛職鍛煉，了解財稅最新動態，熟悉掌握涉稅實務處理的實際操作技能。同時，鼓勵實踐教學教師定期參加財稅部門、行業協會組織的稅收實務培訓，切實提升實踐教學能力。另一方面，聘請具有豐富實踐經驗的稅務專業人士擔任兼職教師或兼職導師，參與開設稅收實驗課程及指導學生實踐活動，以彌補我校專任教師稅收實踐能力不足的短板。

四、結語

隨著市場經濟的發展，社會對稅務專門人才的需求量日益增多，同時也對稅收學專業學生的能力和素質提出了更高的要求。高校應以此為契機，從人才培養模式改革入手，在人才培養目標定位、課程體系設置、教學手段與方法、師資隊伍建設等方面進行有針對性的調整與優化，培養出適應市場需求的應用型人才。當然，探索建立高素質、復合型、應用型稅務人才培養模式是一項長期而復雜的系統工程，會受到諸多因素和條件的制約，因此需要社會、學校、教師、學生等多方面的支持與配合，以不斷提升人才培養的質量。