地方財政預算執行分析工作存在的問題及建議

◎ 湯常偉

一、預算執行分析工作容易出現的問題

高質量的預算執行情況分析應能夠透過預算執行數據判斷今后一段時期預算收支特別是預算收入的趨勢，能夠找準、分析影響預算執行的有利和不利因素，能夠為領導決策提供重要參考，實現預算目標。現實工作中，由于預算執行分析工作人員往往所處層級較低，收集資料的渠道有限，對經濟形勢的判斷不準確，對國家財稅政策不了解，分析的方法和手段較少，造成預算執行分析工作只能就預算執行數據分析而分析，對影響預算執行的因素不能進行深入的分析，不能從預算執行數據中找出存在的問題，較準確的判斷財政預算收支的趨勢，提出針對性建議，供領導決策，分析的可用性不高。長此以往，預算執行分析工作就成了單一的預算執行數據的分析報告，僅僅實現了預算執行報表的功能，不能很好體現判斷預測功能，預算執行分析工作變得可有可無。

二、提高預算執行分析質量的思考和建議

要充分的發揮預算執行分析的判斷、預警及為決策提供參考的作用，預算執行分析工作人員應有強烈的責任心，需要在廣泛收集資料的基礎上綜合運用分析工具和方法，對預算執行數據進行深加工，從中提煉出供決策參考的有價值的東西。

（一）拓寬信息渠道，做好資料收集工作

資料的收集是我們做好預算執行分析的基礎，高質量的預算執行分析一定是建立在廣泛收集資料的基礎之上，離開了信息資料，預算執行分析就變成了無源之水，無本之木。

1.做好經濟運行情況資料的收集。經濟運行情況在很大程度上影響一個地區財政預算的執行。經濟運行的好壞以及國家為應對經濟形勢而出臺的經濟政策在很大程度上決定了財政收支規模和財政資金的使用方向。預算分析不只是8小時內的工作，分析人員應具備資料收集意識，要隨時通過新聞報道、報刊雜志了解宏觀、微觀經濟形勢對本地區經濟運行可能的影響及影響的程度。了解本地區經濟運行的特點，支柱產業運行、重點企業的生產情況，掌握本地區財稅的主要來源。

2.積極關注國家財稅體制和政策變化。財稅體制和財稅政策是財政預算的指揮棒，對預算執行的影響不言而喻。每年兩會期間國家會根據經濟形勢對當年的財稅政策定調，做出是實行積極還是穩妥的財政政策決策，并有一系列的具體財稅政策。比如今年為應對新冠疫情對經濟的影響，實行大幅的減稅降費措施，促進經濟的發展，一方面刺激了經濟，另一方面財稅將大幅減收，對預算執行的影響較大。預算分析人員要積極跟進財稅政策的變化，透徹理解政策并分析政策變化對預算執行的影響程度。

3.加強調研，掌握更多的第一手資料。預算執行分析不是單純在辦公室閉門造車就可以完成的。信息時代，雖然信息來源渠道多，很多資料可以通過網絡渠道查閱和獲取，但實地調研可以獲取更多鮮活的第一手資料。分析人員可有計劃的對影響本地區經濟發展和財稅收支的重要財源開展實地調研，了解掌握運行情況，豐富預算分析資料的來源。

4.加強協調，建立穩定的信息來源渠道。預算分析工作信息資料來源非常廣泛，涉及的部門、單位較多。為提高信息資料的收集效率，應建立起資料收集交換的長效機制。可通過建立財稅庫銀定期聯席會議機制，定期交換、研討財稅收入執行情況。雖然財稅庫銀橫向聯網已經試點了很多年，但部分地區特別很多是貧困地區還沒有實現互聯互通，嚴重影響信息資料傳輸的效率。要積極推進財稅庫銀橫向聯網，打通信息收集的最后一公里，盡快實現信息平臺共享，資料能夠實時收集。財政部門要建立起與經信、發改、統計等經濟部門經濟信息的定期交換、傳送機制，了解經濟運行動態。建立與重點企業、重點項目的聯系機制，隨時了解生產情況。財政部門領導要重視預算分析信息資料收集工作，為預算分析人員收集資料提供方便和渠道，應特許分析工作人員列席一些經濟、預算執行分析工作會議，了解政府相關決策動態。

（二）綜合運用分析方法，做好全面深入分析

預算執行分析過程是根據預算執行數據運用一定的方法對收集占有資料進行分析，找出影響預算執行的因素，以及這些因素對預算執行的影響程度，并對未來預算執行的可能情況做出判斷，對下一階段的預算執行提出合理化建議的過程。

1.綜合分析判斷經濟運行對財稅收入的影響。通過收集的資料，對當期經濟形勢進行研判，通過最近期間的經濟運行數據判斷經濟對財稅收入的影響。一般來說，一個地區財稅收入占GDP的比重保持相對穩定，通過本地區過去財稅收入占GDP的比重及未來經濟數據的預測，可以判斷未來財稅收入的大致規模。按照目前財稅體制和政策，國民經濟中二、三產業與財稅收入高度相關，第一產業則與財政收入關系不大，在經濟運行情況分析中要特別關注與財稅收入密切相關的本地區第二、三產業的運行情況。

2.分析財稅政策變化對預算執行的影響。一項新的財稅政策出臺后，要及時跟進財稅政策變化對預算執行數據的影響，并對影響程度盡可能的進行定量分析。比如將部分基金收入劃入一般預算收入管理，在分析中既要測算新的財稅政策對預算收入執行影響的絕對金額，也要進行同比分析，在進行同比分析時要考慮財稅政策影響同口徑因素，從而可以較為全面的分析財稅政策變化對預算執行的影響程度。

3.加強對異常數據的分析。分析過程中要特別關注異常數據，查找數據異常波動的原因，是數據收集錯誤還是因為財稅政策的調整引起，或者是因為某行業經濟運行的景氣度變化而產生的影響。

4.堅持多維度分析。對預算收支數據的分析應從多重視角進行。通過對比分析可以找出執行數據和計劃數據的差異，執行進度是否達到預期要求，并做出趨勢判斷；通過稅收收入和非稅收入結構的占比分析，可以揭示預算收入的構成及質量；通過對預算支出中民生、發展支出占比可以判斷地區預算支出結構以及財政實力；通過因素分析可以發現重要因素變化對預算收支的影響程度；通過對標分析和排名分析可以反映本地區在同級同類地區的的優勢或差距。在預算分析中，要有多維視角，熟練運用各種分析方法，盡可能的找出影響預算執行的主要因素，以及這些因素對預算執行的影響程度。

5.堅持全面分析。既要抓好收入分析，也要加強預算支出分析，堅持預算收入和預算支出分析并重。近年來，預算執行中預算支出進度緩慢是各級財政普遍存在的問題，特別是上半年一些地區的預算支出僅達到全年支出進度的20%或者30%，大量的支出集中在下半年。這種狀況可能是因為上級轉移支付下達的進度偏慢，也有可能是對本級的收支形勢不能做出較為準確的判斷，該下達的資金未及時下達，也有可能是本地區項目的前期基礎工作較差，造成項目不能正常按期啟動實施，形成資金沉淀。下半年，為了實現預算目標，大量的資金集中下達、集中支出，影響預算支出績效。要加強對預算支出執行情況的分析，通過預算執行分析，找準影響預算支出執行進度的原因，制定針對性措施，盡可能實現均衡支出，提高財政資金的支出效益。

6.做好專題分析。預算執行分析因為要兼顧全面，無法對預算執行的每個影響因素進行深入、透徹的分析。專題分析作為全面預算執行分析的補充，要予以充分的重視。每年可以有計劃的選取一些對本地區預算執行有重要影響的行業、重點企業的生產經營情況進行分析，測算它們對財政收入貢獻程度，了解變化趨勢，對存在的問題采取針對性措施，盡可能保證支柱產業、重點企業生產經營正常。也可以選取一些每年結轉、結余資金較大部門單位的預算執行情況進行分析，查找資金大量沉淀的原因，采取針對性措施加以改進。

7.提出合理化建議。通過全面分析，找出預算執行中存在的問題，針對問題提出前瞻性合理化建議，供領導決策，確保預算目標的實現。

預算執行分析是一項綜合性較強的工作，除需要該崗位的工作人員具備較強的業務素質外還必須具有較強的責任心，要有不斷進取的精神。預算執行分析水平的提高不會一蹴而就，要通過不斷努力，點滴的積累，逐步實現。預算執行分析人員要加強學習和經驗交流，不斷創新分析方法，提高分析的水平和質量，充分發揮預算分析總結過去、查找問題、科學預測的功能，不斷提高預算管理水平。