稅務會計對企業管理的促進作用

文| 李翠芝

引言

稅務會計是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統。通常人們認為稅務會計是財務會計和管理會計的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規的日益復雜化。在我國，由于各種原因，致使多數企業中的稅務會計并未真正從財務會計和管理會計中延伸出來成為一個相對獨立的會計系統。稅務會計與財務會計相對，是以稅法法律制度為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計學的原理和方法，對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監督的一種管理活動。稅務會計應按照稅法規定，正確計算和繳納稅款，做到不重不漏，準確無誤；確何在稅法規定的期限內繳納稅款，做到不拖不占，迅速繳庫。稅務會計是以稅法為依據，運用會計的基本方法，反映、監督和籌劃企業的稅務資金運動，對保證企業誠信納稅，合法爭取稅收權益最大化等方面有著重要價值。

稅務會計是企業強化稅收管理的重要方式

隨著我國改革開放的逐步深化，我國在稅收管理方面進人一個嚴征管時代。“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”征管模式的建立和實施，對企業來講，進行合理的納稅管理，可以通過加強財務管理，節約稅收成本，降低納稅風險，提高企業資金使用效益，使企業實現涉稅零風險是企業的必然選擇。

因此企業稅務管理在企業經營管理中很重要，是現代企業財務管理和會計核算的延伸，由于我國還處于市場經濟的初級階段，稅收發揮調節經濟的重要作用等方面還不夠充分，企業在經營管理中無意間形成了重財務管理和會計核算，輕稅務管理的局面，從而對企業戰略目標的實現和現金流量產生了不同程度地影響。為此,企業發展中的涉稅問題已愈來愈受企業的重視與關注，在企業管理中愈加重視提高自身稅務管理素質和企業稅務管理水平，增強涉稅處理能力，已變得非常必要。

稅務會計是企業經營與稅收管理的紐帶

稅務管理是財務管理的一部分，由于稅務會計的介人是從各種經營管理行為的籌劃期就開始，涉稅風險貫穿于經營管理行為的始終。在國家現行稅收和會計法律法規框架下，以貨幣為計量的基本形式，利用稅收知識、會計學知識、財務管理知識等綜合知識有機結合，綜合運用到企業運營管理中，通過稅收政策法規、貨幣政策手段，實現對企業各項經濟活動宏觀調控，在合理合法的前提下，通過跟蹤企業運營全過程，以稅收法律手段與方法管理企業，謀劃企業的戰略和經濟活動，針對具體稅收法律問題找到解決方法；站在企業的角度為企業在稅務活動上所引起的資金流動、進行的會計核算、監督、統籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等活動，是保護納稅人合法權益的具體體現。

企業作為一個納稅人，不僅要擔負著納稅人的義務，也應該享受納稅人所應有的各種權利，特別是在稅法允許的條件下可以選擇企業的經營方式和企業類型，選擇節稅方案。按照稅法規定，房產稅、土地使用稅由擁有房屋及土地使用權的單位，實際使用人或代管人為納稅人。

國家稅務總局《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)的規定：企業權益性投資取得股息、紅利等收人，應以被投資企業股東會或股東大會做出利潤分配或轉股的決定日期，確定收人的實現。被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收人，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收人,可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。

稅務會計是企業降低財務風險的重要環節

由于經濟活動的多樣性和復雜性，稅收籌劃這一概念越來越被人們所熟悉，也越來越被人們所重視，企業立足于現實情況，充分發揮稅務會計的作用，策劃適合企業的稅收籌劃方案。隨著社會法制化進程的加快，稅收征收管理的建立健全，稅務行政管理水平的提高，以及處罰力度的加大，稅收是企業必須支付的最大的外部成本，已成為每個企業必須面對的問題。而稅務會計是以規范的財務工作為基礎，稅收籌劃作為一種財務管理活動，結合會計核算貫徹稅法，通過對企業的稅務活動所引起的資金運動進行會計核算，運用成本-收益分析法確定納稅籌劃凈收益。

有利于保持財務核算真實、合法、正確,確保納稅申報正確、及時，避免因納稅操作不當遭受處罰、產生經濟或名譽上的損失，以降低稅收負擔、涉稅風險或實現納稅零風險。促使企業改善財務管理和會計核算水平，以實現延緩納稅，獲取較大的資金時間價值，發揮稅務會計的融資作用，提高企業資金使用效益，保證企業獲得最佳經濟效益，從而充分發揮稅收調節經濟的作用，有利于提高企業競爭力。

稅務會計可以實現企業的可持續發展

企業管理的最終目標是提經濟效益，實現企業價值的最大化。稅負支出作為企業必須支付的最大的外在成本，在管理上努力降低稅負支付就成為企業成立伊始首先要面對的課題，由于它給企業帶來的利潤更直觀更易于操作，而且偷稅漏稅、避稅行為的成本在稅收法制不健全時其風險很低，企業不用花很大的力氣去做稅收籌劃就能實現其目標。而隨著社會法制化進程的加快、稅收征收管理法規的建立與健全、稅務機關征收管理水平的提高，以及稅收稽查和行政處罰力度的加大，尤其是金稅工程、總賦稅率的測算、審計式稅務稽查等的引人和實施，稅務風險不斷上升,，于是加強涉稅管理、稅收籌劃、涉稅風險分析已成為企業不得不面對的事實。正確運用稅法，全面了解、深人理解稅收法規，充分利用法律法規的層次性、地域性與時效性，運用科學的手段與方法對經濟運行過程中的企業生產、經營、投資、籌資活動等資源進行合理組織、協調與控制,按照企業的實際情況和稅收優惠政策來選擇確定稅負最低的注冊地點、企業類型、注冊資本、經營項目的過程,選擇合理的籌資方式，以及企業利潤分配方式，依據企業未來整體發展目標，制定長期、中期及短期的納稅計劃與措施，選擇最佳的納稅方案，進行合理的稅收籌劃，提高稅務管理的有效性與可見性，為管理調控奠定良好的基礎,是強化企業合法進行納稅籌劃空間，節約納稅成本，避免不合理稅款支出的“治本”措施，從而實現企業整體效益最大化，推動企業可持續發展。

結語

稅收是企業外部環境中一個至關重要的因素,也是企業進行經營管理時不容忽視的客觀條件。依據稅收法律法規、會計準則和會計制度的規定,約束自身的涉稅行為；通過關注、了解和把握稅收法規政策的變化，并準確的加以運用，明確稅務籌劃的目的及涉稅事項、涉稅環節，遵循成本效益及穩健性原則，充分考慮投資方案、經營方案、市場變化以及通貨膨脹和高利率的出現等方面帶來的風險；切實做好稅務籌劃基礎工作，選準籌劃切人點，制定最符合企業要求的有效的籌劃方案，以達到節約納稅成本，有效防范稅務風險，實現企業的可持續發展。