淺析公交企業內控制度建設

文| 賈素瑩

引言

公交企業是具有公益性質的國有公共交通服務企業，其在社會經濟發展過程中起到至關重要的服務作用。公交企業的實際經營狀況受到市場政策環境以及內部管理效果等因素的綜合影響。在內部控制方面，公交企業目前還存在著一些問題和不足，直接影響到公交企業的經營管理和社會服務功能的發揮。鑒于此，我們將在分析公交企業內部控制現狀的基礎上，結合相關具體問題，提出有針對性的措施建議，以期能夠促進公交企業內部控制的優化提升。一般來說，內部控制主要包括制度機制、方式方法等內容，我們也將從這些方面著手，從具體現狀及問題出發，為公交企業的內部控制優化帶來具有啟發性的措施建議。

公交企業內部控制現狀及問題

公交企業內控制度不健全，執行力度不足

對于傳統的公交企業來說，其在內部控制的制度設計和執行方面還存在一些問題和不足，主要體現在兩個方面：一是制度不健全和完善程度還不夠，雖然多數的公交企業在企業改革過程中對于經營管理制度有一個較為整體的修正完善，但是在內部控制的具體領域內，這種完善的細化程度還相對有限，針對性不強；二是制度的執行力度還有所欠缺。公交企業的業務較為單一，但是業務頻次相對較高，業務前線的操作相對頻繁，這就給公交企業的內部控制帶來更大的挑戰，在加上傳統公交企業的經營習慣對于內部控制的重要性認識不足，最終綜合導致了公交企業對于內控制度的執行力度相對欠缺。

公交企業內部控制方式單一，實際控制效果不佳

對于企業的內部控制來說，其具有一定的技術和經驗門檻，控制工作的具體方式也呈現出一定的復雜性。就目前的實際情況看，眾多公交企業的內部控制方式都存在較為單一的現象，整體的控制效果不大理想，達不到企業的預期。究其原因，主要體現在兩個方面：

一是人才水平的參差不齊，人才是技術能力的基礎，沒有較高水平的人才隊伍做支撐，技術水平也就難以得到提升；

二是技術應用的片面，在當下已經執行內部控制制度的公交企業實際情況中，我們發展一些企業的具體內控方式較為單一，多數僅僅是通過相應的談話、填表、留痕等方式進行，整體的數字化和信息化程度較低。

公交企業內部控制的針對性不強，缺乏針對性措施

公交企業相對于一般企業來說，其在經營管理過程中具有一些明顯的特點，如經營現金流較為分散且頻次很高；公交企業的票價屬于限價控制范疇，缺乏市場化，與經營成本市場化之間的矛盾長期存在等等。但是實際的內部控制過程中，一些公交企業并沒有在這些特點方面予以關注，內部控制的整體設計和執行都采用通用模塊，也就造成了最終的控制效果達不到預期。同時，針對性不強的另外一個重要原因是一些公交企業內部控制的獨立性不強，導致其無法站在企業全局的角度進行統籌和把控，最終使得其內部控制措施的全局性和針對性有所不足。

公交企業優化提升內部控制的對策建議

建立健全公交企業內部控制制度體系，強化執行力度

制度體系是企業管理控制工作的基礎，對于公交企業的內部控制來說也是如此。因此，公交企業要想優化提升其內部控制，首要的應該做好制度體系的健全和執行強化工作。對比，我們建議公交企業應該從以下兩個方面著手：

一是要做好內控制度的健全和完善工作。制度的健全和完善需要基于歷史經驗和先進理論兩個基礎要素，既要結合歷史情況進行有針對性的設計，又要在制度設計中貫徹融入當下先進的內部控制理念，尋求制度先進性和科學性的提升；

二是要不斷的強化對于內控制度的執行，首要的是要認識到內部控制對于公交企業的重要性，通過設置專門或相對獨立的機構或者崗位來具體執行和實施，通過公交企業領導班子的牽頭來提升內部控制制度執行的工作地位，強化執行的貫徹力度。內部控制執行力度的強化需要注重廣度和深度兩個方面，廣度意味著全面的覆蓋，不存在遺漏或者忽視的內容，深度意味著執行力，杜絕執行形式化的出現，從而影響到最終的執行效果。

豐富和完善公交企業內部控制的方式，提升控制效果

公交企業的經營管理特殊性，在一定程度上提升了其內部控制的難度，對內部控制的具體方式提出了更高的要求。鑒于此，公交企業應該積極做好內控方式的完善工作，著力提升具體的內控效果。在此方面，公交企業可以從以下三個方面著手：

一是要深刻研究企業自身的經營管理特點，包括內部管理和外部經營，全面梳理其具有明顯差異性的特點，為下一步的措施優化奠定基礎；

二是要做好內控人才的引進和培養工作。人才是方式的創造者和執行者，人才基礎是公交企業優化內部控制過程中的重要環節。人才工作既要重視外部人才的引進，也要注重內部人才資源的挖潛，做好內部員工的培訓工作，緊跟新制度、新理念和新方式，并且在自身的具體操作中加以應用，例如對于信息化、數據化等新興技術的應用，對于新會計制度的應用，對于現代管理理念中關于內控的應用等等；

三是要保留內控方式的動態更新通道，任何管理與控制工作與方式都不是一成不變的，而是需要在實踐中不斷的進行優化的調整，優化和調整的基礎是公交企業在內控工作中具體總結出來的經驗和教訓，這些都是內控方式優化的重要方向和源泉。值得一提的是，在公交企業的具體內控方式優化過程中，不能過于頻繁的進行方式的調整，而是要尋求方式穩定性與動態調整性之間的平衡。過度頻繁的方式調整反而可能會導致實際的內部控制效果下降，并且給后續的優化工作帶來存在偏差的經驗指引和教訓反饋。

基于公交企業的具體特點和差異，增強內部控制的針對性

當下公交企業內部控制的針對性目前還有所欠缺，致使最終的控制效果達不到預期，或者相應的效率與期望還有所差異。因此，公交企業應該要切實的強化內部控制的針對性，具體可以從以下三個方面著手。

一是要如上文所述，要深刻研究企業自身的經營管理特點，明晰相應的具體差異性；

二是要從問題切入，以問題的解決來反向推動相應的措施設計和實施。不同的公交企業在內部控制存在不同的問題，因此從這些個性化的問題著手能夠更好的進行針對性的措施設計和實施。

三是要做好相應的崗位設計，崗位的針對性是實施針對性的重要基礎。公交企業應該基于自身具體情況，設立負責內部控制相關工作的專門崗位或者部門，要逐漸改變傳統的由財務部門或者審計部門兼任的狀態，或者在財務或者審計部門內部設置專門的內部控制崗位，以此來保證執行內部控制工作的相對獨立性，保障具體控制執行過程中的客觀公正性。得益于相對獨立性的保障，公交企業還可以切實的提升內部控制在企業內部管理中的地位，借力較高的管理地位來實現對于企業經營的全局統籌，進而保證公交企業內部控制的全面性和統籌性，優化提升內部控制效果。

結語

內部控制對于公交企業來說具有十分重要的作用，是直接關系到公交企業經營效益和社會服務功能發揮的關鍵要素。隨著內外部環境的持續變化，公交企業應該積極的尋求內部控制的優化和提升，具體可以從制度的建立和完善、方式的豐富和完善、針對性的提升和強化等三大方面著手，需要進一步結合公交企業自身的特點，設計和實施一系列的具體措施，尋找好突破口，以強有力的執行來實現內部控制的優化和提升。