通信公司內部財務審計工作策略分析

■高 巖

（吉林吉大通信設計院股份有限公司）

引 言

隨著新基建的加速推進，與通信有關的設計活動不斷擴展范圍和領域。因此，通信設計不僅具有數量眾多且形式多樣的特點，而且不同項目之間往往存在巨大差異。這不僅造成通信設計活動涉及從勘測到咨詢、從監理到評價等多個環節，而且資金、費用與成本投入和使用同樣極為繁瑣復雜，需要企業不斷提高管理水平方能在更大程度上降低風險、提高效率。而在此過程中，作為上市公司的通信公司還面臨著來自投資者與市場競爭的多種壓力，尤其需要加強內部財務審計以化解和防范風險，同時為公司加強內部控制奠定更加扎實的基礎。

1 通信公司內部財務審計工作重要性

對通信公司而言，開展內部財務審計不僅是企業經營管理水平進一步優化完善的標志，也是為了通過強化內部審計的監督與控制職能實現國有資產的保值與增值。同時，規范且系統的內部財務審計工作還有助于企業及時發現經營活動中的違法違紀情況，并且為公司管理活動中存在的缺陷和不足提供詳實可靠的佐證，從而查缺補漏、不斷提高企業管理工作的品質和效率。不僅如此，作為實現民主監督與理財的重要措施，良好的內部會計審計還是保障通信公司各項經營與管理工作有序推進的主要抓手，是為通信公司充分履職盡責、實現經濟效益與社會效益雙豐收的助力與保障。

2 通信公司內部財務審計工作常見問題

2.1 獨立性不足

與西方不少國家企業內部審計制度的形成更加市場化不同，我國許多公司內部財務審計的出現其實是行政管理的結果，是自上而下的半強制性要求。即便是部分規模化上市企業也具有不同程度國營、國企改制特點，比如通信公司等設計機構。因此這些機構和組織的內部財務審計往往具有較為鮮明的“對上”負責屬性，也就是較為關注上級主管單位的監督檢查。這就造成這些機構和組織中的內部會計審計在機構設置上就存在獨立性不足的缺陷。

比如內部會計審計機構設置往往只在形式上直接隸屬于董事會，而實質上會被經理級機構管轄，且財務等其他部門也會對審計活動產生程度不同的影響。更有一些通信公司的內部審計機構領導是由財務主管人員兼任。這就導致內部會計審計隸屬關系混淆不清，且審計監督實踐活動經常受到關聯機構、人員的掣肘。

更為不利的是，機構設置缺少獨立性的直接后果就是這些通信公司內部財務審計工作權威性下降，審計監督與管理的職能存在不同程度的形式主義問題，更有部分形同虛設。無疑，獨立性欠缺直接導致這些通信公司內部財務審計監督職能難以發揮。

2.2 覆蓋范圍有限

受到管理思想陳舊落后的限制，一些通信公司的內部財務審計往往局限在財務領域，滿足于純粹糾錯防弊。這極易造成內部審計活動存在局部性、片面化問題。不僅如此，由于覆蓋范圍有限，與財務活動關聯的管理活動得不到內部審計活動的監督，造成企業管理活動低質低效，勢必連帶降低財務活動的系統性、規范性和安全性，給企業防范財務風險埋下隱患。

2.3 被動性、事后性顯著

傳統管理思維局限下，部分通信公司的內部財務審計的行政化特點明顯。這些內部審計更加重視上級主管單位的審核評價，卻對身為上市公司的社會職能缺少關注。因此這些機構內部財務審計活動被動性、事后性顯著。較為常見的問題是其內部審計往往一年一次或最多半年一次，且需要等待一個會計期結束后再開展相對有限的財務審計。

同時，這些機構內部審計往往是事后總結性監督，僅在期末針對已發生的財務活動缺陷與不足進行匯總分析。然而，這些審計對會計期間財務活動的問題缺少關注和控制，造成機構內部財務活動風險防范力度不足。顯然，如此被動與滯后的內部審計對機構財務安全水平和管理能力的提升均難以發揮應有的促進作用。

3 通信公司內部財務審計工作策略

3.1 設置獨立審計機構、提高內部審計權威性

縱觀既有內部財務審計的不足，新時期通信公司優化內部審計的前提之一當是設置獨立審計機構、提高內部審計權威性。

比如，改變當前僅在形式上直屬于董事會的機構設置模式，而是將內部財務審計機構切實直屬于董事會或總經理。機構設置的隸屬地位越高，內部會計財務審計工會的權威性越強。而這種獨立性與權威性是決定通信公司內部財務審計工作客觀、公正、理性、真實的前提條件之一。

不僅如此，提升內部財務審計機構設置的獨立性不僅是為在更大程度上突出審計監督工作的權威性，也有助于機構內形成更加良好的關注審計、重視審計的整體環境。只有機構全員意識到內部會計審計的決定性價值，各成員才能在觀念和行動上更加自覺主動地配合審計監督行動。而這也是大幅提高通信公司內部財務審計工作品質與效率的重要措施。

3.2 科學定位、完善頂層設計

要在實踐操作層面實現內部財務審計工作的系統性與規范性，就需要在體制機制設計規劃層面率先實現完整性和全面覆蓋。因此，通信公司強化內部財務審計工作的又一重要措施就是科學定位、完善頂層設計。

管理層需要在宏觀戰略決策環節納入內部財務審計，使之成為戰略規劃的核心組成。而就當前部分機構中獨立董事結構欠缺的問題，這些機構需要及時優化股權結構，使組織內部股權結構更加科學合理。與此同時，在更加系統和規范的股權結構中，內部財務審計才能更加緊密深入地參與到決策與管理的各項工作。而這也是充分發揮內部會計審計監督控制職能的重中之重。

同時，傳統模式下，通信公司內部財務審計相對簡單的糾錯防弊也僅僅具有行政化管理色彩，而難以適應現代社會企業管理中更為迫切的服務功能要求。因此，科學定位內部審計至關重要。管理層需要將內部審計置于核心決策活動中心位置，使內部審計各項經營與管理活動中均能切實發揮監督控制職能，借助審計考核評價督促機構各項管理手段提升質量和效率。

3.3 加快信息化建設，提高審計現代化水平

信息時代背景下，網絡與信息技術正在成為全面提高內部財務審計工作水平的最強助力。作為上市公司的通信公司尤其需要借助技術的力量加快實現內部會計審計工作的現代化發展。因此，加快信息化建設，提高審計現代化水平是新時期通信公司提高內部審計工作水平的重中之重。

首先，通信公司內部財務審計工作的信息化建設需要與財務電算化實現高度融合，并且需要與內部經營管理信息化平臺實現無縫對接。即，內部審計平臺需要充分融入包括財務和管理在內的系統性網絡，確保審計數據獲取充分覆蓋所有經營與管理活動。

其次，各通信公司應結合自身實際因地制宜地選擇最具時效性的計算機輔助審計模式。當前針對機構內部會計審計工作的計算機輔助模式或軟件眾多，通信公司應充分考慮和分析本地客觀要求后進行選擇。比如，若對測繪方面的要求較為顯著，則可以選擇GAS通用審計軟件。這類軟件對審計工作者計算機操作能力要求一般，但測繪大數據并獲取分析結果的能力出眾，是時下較為流行的輔助審計方式。而嵌入式內部審計輔助軟件則有實時監控資金活動和交易的能力，能夠在很大程度上替代人工作業，這對需要定期進行審計監督、瀏覽控制的機構內部審計更加適用。不過這類輔助審計模式對應用場景有一定要求，若在時間選擇上缺少適應性，可能會降低系統運行的速度和質量。因此，若有不同審計要求，通信公司在選擇計算機輔助審計手段時需充分對比和考慮。此外，包括EXCEL、LOTUS等在內的多種電子表格其實也具有輔助審計的功能。這是由于這些電子表格能夠基于宏編程實現與其他各類軟件聯接，由此生成的數據函數具有高度的系列性，這同樣有助于審計篩選與分析。

因此，加快信息化建設，提高審計現代化水平具有較高的技術要求，需要機構不斷提高審計工作理論與實踐操作積累經驗并充分印證。另外，當前包括審計署在內，各地審計機關編制的計算機輔助審計軟件眾多，涉及到從預算執行審計、稅務審計到投資審計等所有審計相關環節。但由于完全成熟和充分普適的輔助軟件欠缺，故通信公司在選擇輔助審計軟件時還應考慮建立彈性選擇機制，通過大量實踐檢驗后最終確定。

4 結 語

通信公司內部財務審計活動不僅是為及時發現對資金、費用等的不當使用情況，也是為了基于內部審計監督提高企業管理工作效率與水平。然而傳統管理思想影響下，不少通信公司的內部財務審計往往受到長期行政管理意識制約，不僅在機構設置方面缺少獨立性，而且審計實踐活動也存在不少形式主義問題。這給通信公司內部財務審計造成了不少的負面影響。無論是從提高內部財務審計工作的系統性與規范性考慮，還是從上市公司履行社會責任與義務考慮，通信公司內部財務審計工作都需要結合時代發展要求全面轉變管理思想、提高內部審計工作水平。尤其是在信息時代背景下，通信公司內部財務審計需要加快信息化建設，以技術支撐審計監督工作轉型升級。這不僅是新時期通信公司管理工作與時俱進的重要手段，也是為了應對日益嚴峻的市場挑戰采取的優化創新舉措，更是上市公司完善管理架構實現管理現代化與科學化的必由之路。