商業銀行會計內部控制的必要性分析

劉飛凡

【摘? 要】在現代市場經濟中，商業銀行作為其中的重要組成，為各行各業的發展提供了可靠保障。在商業銀行的管理中，完善的內部控制能夠實現會計信息時效性與真實性的提升，增強銀行在抵御風險方面的能力。而在進行內部控制體系完善的過程中，需要實現會計人員綜合素養的改善，提升工作效率，最大程度上降低工作成本。因此，在現階段的商業銀行管理工作中，通過對會計內部控制的必要性進行分析，更好地明確會計內部控制的作用，同時針對目前管理中存在的問題采取有效的應對措施，充分發揮出商業銀行在市場經濟發展中的作用。

【Abstract】In the modern market economy， commercial banks， as an important component， provide reliable guarantee for the development of all walks of life. In the management of commercial banks， perfect internal control can improve the timeliness and authenticity of accounting information， and enhance the ability of banks to resist risks. In the process of improving the internal control system， it is necessary to improve the comprehensive quality of accounting personnel， improve work efficiency and reduce work costs to the greatest extent. Therefore， in the management work of commercial banks at this stage， through the analysis of the necessity of accounting internal control， the role of accounting internal control can be better defined. At the same time， effective countermeasures against the current problems existing in management should be taken to fully play the role of commercial banks in the development of market economy.

【關鍵詞】商業銀行;內部控制;會計;必要性

【Keywords】commercial bank; internal control; accounting; necessity

【中圖分類號】F832.33;F830.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）12-0066-02

1 引言

在當前國民經濟快速發展的同時，各行各業在資金方面的需求日益高漲，商業銀行作為金融市場中的重要組成，在市場經濟發展中起著至關重要的作用。在商業銀行的管理中，會計工作作為保障財務健康的基礎，為商業銀行的可持續發展提供了可靠保障。通過進行完善內部控制體系的構建，能夠提升會計信息的準確性與時效性，更好地降低財務風險的產生[1]。所以說，銀行必須要提升對內部控制工作的重視程度，通過進行完善內部控制體系的構建，推動商業銀行的健康發展。

2 商業銀行會計內部控制概述

在銀行財務部門中，會計工作作為其中的重要內容，直接關系著銀行的健康發展。在會計工作中，為了更好地實現整體效率的提升，必須要提升會計信息獲取的速度，同時保障會計信息的準確性，否則很容易出現會計風險問題，無法為銀行的利益提供保障。在開展高效會計內部控制的基礎上，能夠更好地防止此類問題的產生，保障銀行的資金安全。作為銀行的重要機構，會計部門需要在內部控制體系方面進行完善，實現自身風險抵抗能力的提升，為商業銀行的可持續發展保駕護航[2]。

3 商業銀行會計內部控制的必要性

3.1 保障規章制度落實

在銀行的各項管理中，規章制度的制定，能夠對內部人員的貪腐進行有效的預防，從而保障國有資產的安全。在目前的商業銀行貪腐案件中，很大程度上是由于規章制度沒有得到有效落實造成的，特別是在內部控制不完善的情況下，規章制度的落實缺乏足夠的保障。因此，在有效的內部控制下，能夠更好地保障規章制度的落實，對日常工作中存在的各種問題進行處理，發揮出各項規章制度的作用。

3.2 提升銀行會計信息質量

在銀行的經營管理過程中，會計工作作為其中的基礎內容，需要對各項業務數據進行準確的核算。但是在會計學科理論快速發展的情況下，銀行會計業務已經得到了極大的擴展，不再局限于傳統的會計工作，而是需要對某一時間段商業銀行的經濟數據進行分析整理，為各項領導決策的制定提供必要依據，保障數據的時效性與準確性[3]。在內部控制的落實下，為數據獲取速度與數據提供了可靠保障，強化部門間的合作，同時加強不同部門之間的交流，實現信息準確度與速率的提升。

3.3 提升會計人員素養

在經濟全球化的快速發展中，商業銀行作為金融市場中的重要組成，所面臨的金融形勢已經發生了很大的變化，對會計人員的綜合素養提出了更高的要求。在內部控制工作的推動中，能夠落實標準化的工作流程，在實現工作效率提升的同時，更好地增強員工的素質。除此之外，在內部控制工作中可以更好地灌輸控制風險，讓會計人員在面對國內外金融形勢的過程中，更好地維護銀行利益。

4 商業銀行會計內部控制工作中存在的問題

4.1 內部控制工作存在滯后性

從目前商業銀行的內部控制工作中，存在明顯的滯后性，影響了各項會計工作的開展。在當前經濟全球化的過程中，商業銀行作為國內外金融市場的交匯處，需要對國外金融產品的流通進行處理，對金融工作的開展提出了新的要求。而在這一過程中，由于缺乏完善的內部控制體系，使得部分金融產品在沒有進行全面評估之前，投入國內金融市場中，影響了各項工作的開展。同時在內部控制滯后的情況下，無法對產品流通中存在的問題進行反饋。

4.2 會計信息可靠性不足

商業銀行在開展會計內部控制工作的過程中，需要依賴于真實可靠的會計信息。但是就目前商業銀行的數據可靠程度來看，還存在明顯的不足，影響了會計工作的質量。例如，在部分商業銀行的會計信息中，許多內容并沒有得到準確的核實就對外披露，部分信息在存在缺漏的情況下，很難發揮出相應的價值。在這種情況下，由于內部控制工作中的信息監管工作存在不完善的情況，很容易出現違背職業道德的情況，損害了商業銀行的權益。

4.3 缺乏科學監督機制

對于一個完善的內部控制制度來說，需要監督機制與內部控制的結合，更好地提升內部控制工作的水平。從商業銀行管理現狀來看，盡管都進行了內部控制制度構建，但是并沒有得到有效的落實。這種問題的產生，很大程度上受到了監督機制的影響，在缺乏完善監督的情況下，很難將內部控制落到實處，在出現問題的時候，無法第一時間解決，影響了內部控制作用的發揮。

5 商業銀行會計內部控制工作完善措施

在當前商業銀行的快速發展中，會計內部控制工作的落實，必須要解決現階段存在的問題，更好地落實內部控制制度的要求，實現會計工作水平的提升。

5.1 完善會計內控體系

在商業銀行的會計內部控制工作中，必須要制定完善的管理體系，保障各項內控制度的落實。首先，必須要提升商業銀行對內控工作的認知，加強宣傳推廣，實現全員內控意識的提升。其次，必須要構建完善的內控體系，實現整體業務流程的規范，保障各項工作能夠嚴格地按照相應的規章制度開展。最后，優化內部控制部門管理結構，通過開展高效的內部控制工作，為會計工作的開展提供可靠保障。除此之外，需要將信息技術的優勢發揮出來，在銀行內部形成更為快速的信息流通機制，提升工作效率。

5.2 強化監督評價機制

在商業銀行的內部控制工作中，必須要構建完善的監督機制，從而保障各項內控體系的落實，改變以往監督機制不完善的問題。在這一過程中，需要針對目前工作中存在的漏洞，提升監督評價機制的時效性，更好地為內控制度的落實提供可靠保障。通過進行監督評價機制的完善，能夠在商業銀行會計工作存在問題之前，進行有效的預防，解決當前內部控制機制中存在的落后問題，提升內控制度的時效性。

5.3 提升會計人員職業素養

在商業銀行業務范圍不斷擴張的情況下，會計人員所面對的形勢已經發生了很大的變化，呈現出多樣化的狀態，這就需要會計人員提升自身的專業素養，更好地滿足現階段的發展要求。而從目前會計人員的業務技能來看，許多人員并不符合現階段的要求，只有實現會計人員職業素養的提升，強化會計人員業務培養，更好地實現其職業素養的改善。除此之外，需要加強會計人員的考核工作，保證其自身職業素養的提升，滿足商業銀行的發展需求。

6 結語

在當前經濟全球化的快速發展中，商業銀行在開展會計工作的過程中面臨新的挑戰，只有實現自身內部控制制度的完善，才能實現自身抵御風險能力的提升，提升會計工作的效率，增強商業銀行的市場競爭力。在當前的商業銀行發展中，必須要針對目前工作中存在的問題，對內控體系進行完善，解決目前會計工作中存在的問題，實現會計人員綜合素養的改善，更好地降低商業銀行的運營成本。

【參考文獻】

【1】孫長山.關于強化商業銀行財務會計內控管理的思考[J].財會學習，2019（23）：142-143.

【2】潘鳳鳳.商業銀行會計內部控制存在的問題及對策探討[J].納稅，2019，13（13）：151.

【3】黃志堅.商業銀行財務會計內控管理中存在的問題與優化措施[J].經營者，2019，33（03）：64-65.