“互聯網+”背景下高職“稅務會計”課程教學改革研究

胡雯莉

(廣東科學技術職業學院，廣東 珠海 519090）

稅務會計工作變得越來越復雜，專業知識要求也越來越高，企業涉稅業務處理稍有不慎，稅控設備就有可能被鎖，甚至企業法人或會計被稅局約談對該情況做出解釋，并查三年賬。鑒于以上情況，如何培養學生涉稅風險判斷、稅收籌劃和稅務溝通能力，提高學生稅務計算、賬務處理和網上辦稅操作水平，是高職“稅務會計”課程教學的重點。近幾年來，教育信息技術的飛速發展和MOOC、微課等成為高等教育界的熱潮，促進了教育方式、方法的不斷變革，如何通過混合式教學實現學生主體與教師主導和諧統一，是國際教育界前沿研究課題。

一、問題：“稅務會計”課程教學的現狀

（一）教學內容與其他課程重復較多，教材滯后于稅法改革

“稅務會計”課程內容設置與“財經法規”和“財務會計”重復較多，搞得學生似懂非懂，不積極學習。“財經法規”課程詳細講解了增值稅、消費稅、個人所得部和企業所得稅相關稅收法律制度，在“財務會計”也詳細講解了一般納部人增值稅的賬務處理。目前“稅務會計”課程內容也是圍繞增值稅、消費稅、關稅、所得稅、其他稅費進行講解，而且基本上是按“稅制—計算—核算—申報”的流程講解，重點通常還是放在計稅、核算環節。在財務機器人誕生和取消會計從業資格證的背景下，學生僅學會稅務基礎知識，是遠遠不夠的。另外，“稅務會計”教材內容常常滯后于稅收法規。我國稅收法規幾乎是每年進行若干次小調整，每隔幾年開展一次大變革。比如，較早之前的營改增、和近期的國地稅合并、國稅代扣社保等新政策宣講都只停留在對企業相關財務人員的培訓中，基本上沒有同時搬到大學課堂。又比如，2018年4月《財政部和稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》規定，自2018年5月1日起，如果納稅人發生增值稅應稅銷售行為或進口貨物，原適用17%和11%的稅率均下調至16%和10%，而同學們已購買的教材顯然不可以更新稅率。

（二）理論教學與實踐教學兩層皮，實踐教學落后于稅務工作

“稅務會計”是在稅法的規范中進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統。理論教學方面，主要由學校專業教師承擔，這部分教師多為碩士、本科畢業后馬上進入高職院校任教，實踐經驗不夠，教學過程中常常是停留應試教育階段，分稅種從其含義、特點、征收對象、稅率、稅費計稅到納稅申報、稅務會計的設計步驟來授課，按教材中文字陳述的抽象案例進行講解，不涉及具體的仿真稅務發票、會計賬簿記載等詳細內容，學生難以理解。實踐教學方面，主要由企業兼職教師承擔，這部分教師多為企業一線工作人員，利用虛擬報稅平臺、增值稅開票平臺等實踐教學軟件，組織學生在實訓室電腦上登錄相關系統進行開具稅票、稅費計算及納稅申報等實訓。較之理論教學，實踐教學模擬操作要相對具體仿真，學生容易接受理解。但實踐教學整體是落后于稅務工作，一是案例簡單，涉稅企業只有幾家導致知識的片面性；二是稅率更新慢，增值稅、個人所得稅稅率沒有及時更新；三是缺乏職業情境，實訓平臺操作與社會法規產生脫節，無法與稅務機關對接。此外，專兼職教師因各自圈子不同極少相互交流，更不可能就某個班、某個同學面對面討論教學上的銜接和互補問題，導致學生知識技能點存在空諸多空白地段，不利于學生融會貫通。

（三）課程考核難以全面考量，考核無法激勵學生

“稅務會計”課程考核基本上是由30%平時成績+70%期末考試成績構成，其中平時成績由授課教師根據學生課堂到課率、課堂問答和平時作業打分。這個“指揮棒”直接影響學生傾向于針對教材的理論內容進行復習和練習，從而提高期末考試成績。首先，容易給學生“不是那么客觀”的印象。無論是平時成績還是期末成績均由任課教師掌握了學生的“生死大權”，特別是平時成績帶有比較濃厚的主觀色彩，學生不是很信服。其次，忽視了實踐考核。因為實訓平臺考試案例少，以及需要分小組才能在較短的考核時間內完成業務量較大的稅種納稅申報而便開展。即使少數高職院校開展了實踐考核也因為分小組而產生組內人員相互依賴心理，無法綜合考量學生全面稅務處理操作技能。最后，考核是事后評價。整個教學過程中學生的學習情況、教師的教學效果只有到學期末才有結果。學生平時學習沒有“獲得感”，導致部分院校期末考試前一周教師劃重點、學生死記硬背應付教學。

二、破解：互聯網+“稅務會計”教學改革

（一）建設課程教學資源庫，及時更新教學內容

稅務會計要嚴格在稅法規范下核定納稅人稅款、編制和報送納稅申報表，適時進行納稅籌劃、維護企業利益。當前新經濟、新業態迅猛發展，國家稅制改革不斷推進，營改增和增值稅深化改革、綜合與分類相結合的個稅改革、國稅地稅征管系統和業務數據集中統一等多項稅收改革提速推進。高職院校要緊跟時代步伐，圍繞稅務領域發展及時更新教學內容，滿足學生所學即所用。針對“教學內容與其他課程重復較多，教材滯后于稅法改革”之現狀，需要在“互聯網+”背景下，創建“稅務會計”課程教學資源庫。

第一步，厘清課程大綱。與“財經法規”“財務會計”等課程存在內容交叉的教師共同研討，區分出本課程的教學目錄和大綱。

第二步，根據課程大綱編著云教材。聘請稅務局工作人員和專任教師按國家最新稅務政策，及時更新有關內容。比如營改增的稅收優惠、個人所得稅的費用扣除數調整和專項附加扣除等。

第三步，根據云教材制作教學素材。針對某一知識技能點應制作顆粒化資源，且每個資源盡可能設計成較小的學習單元，便于學生利用碎片化時間學習。素材主要有圖片、微課、語音、動畫、PPT，針對不同的內容選擇成本低、效果好的表現形式。比如，針對某些比較難、容易混淆知識技能點用1-5分鐘的微課視頻方式呈現出來，滿足現在學生碎片化學習，重復性、高頻率地觀看以達到書讀百遍、其義自現的效果，然后再精選稅務師考證試題，鞏固理論知識。針對報稅流程、企業事業單位和稅局工作場景、稅務政策宣傳單等選擇圖片配合語音來表達，因用手機就可以隨時拍照和錄音，制作簡單、快速，既有時效性又能一圖勝千言。

第四步，根據教學素材編制題庫。針對某一知識技能點編制包括但不限于單選、多選、會計報表填空、計算、會計分錄、案例分析和網上報稅在內的題目，同時每個題目按容易、一般、較難和困難、很困難標記五級不同難易程度，便于日后組成具有區分度的試卷。

（二）利用課程教學資源庫，開展線上線下混合教學，

理論課教學方面，利用及時、更新的課程教學資源庫，開展線上線下混合教學。

第一步，課前“前置學習，診斷評價”。教師明確教學目標，設計課前問題并提供微課、PPT等為主的學習資源，同學自主線上學習相關知識技能和自測，教師根據學生學習結果，針對性的備課。

第二步，課中“針對教學，內化知識”。根據學生課前學習情況以學定教：首先激勵表揚課前學習表現突出的同學，明確同學們學習中普遍存在的問題；然后進行重難點講解，引導同學們進行探究式學習、協作學習來解決課前學習中的問題；之后是采用課程教學平臺的搖一搖功能進行提問互動，學生非常喜歡，希望能被搖到，搖不到還主動要求被提問，這樣的課堂氣氛在傳統教學中很少見，而混合式教學課堂上這是學生最期待的環節；同學完成了基本任務后，啟動遞進式拓展環節，進度慢的同學繼續完成基本任務，進度快的同學進入拓展任務，有的完成1個任務，有的完成2-3個任務，真正體現了因材施教；最后采用課程教學平臺進行快速小測驗，即時看到測驗結果及分析，通過師生總結評價達到內化的目的。

第三步，課后“反思分享，拓展提升”。同學們根據上課內容，在網絡課程平臺上完成課后作業并對教學內容進行反思和拓展關聯知識，制作成PPT 分享到課程教學資源庫中供同學們相互學習。

（三）構建產教企業，業財稅一體化開展真賬實戰訓練

傳統的實訓中，虛構的完美業務脫離企業實際、教師教學過程中缺乏經驗和技巧的傳授、實訓答案標準化，實訓實踐教育正逐漸演變為應試教育。針對此問題，可在實踐教學方面構建了基于財務云共享中心的產教企業，業財稅一體化開展真賬實戰訓練。

第一步，構建兼顧企業經營和人才培養的產教企業。產教企業共有真賬工作平臺和真賬訓練平臺，真賬工作平臺是企業經營平臺，真賬訓練平臺則是真賬工作平臺的映射平臺，也是用于教學的平臺。其中，真賬工作平臺是企業經營代賬平臺：（1）電子影像系統，用于票據的整理、掃描上傳；（2）核算系統，用于業務核算、結轉費用、生成憑證、期末結賬和出具報表；（3）審核系統，用于報審核授權、退回錯誤業務；（4）報稅系統；用于計4 算稅費、填寫申報表和網上申報；（4）風控系統，抓取前端系統相關數據，進行稅務、資金、存貨、賬齡預警并出具預警數據分析報告。真賬訓練平臺是人才培養教學平臺：（1）業務核算，用于核算、審核和真賬練習；（2）稅務實操，用于計稅、報稅、節稅練習。二者區別在于工作平臺不允許錯誤，否則導致經濟損失，而訓練平臺允許錯誤。

第二步，全體學生應用真賬訓練平臺進行試錯訓練。此階段訓練的是平臺工具操作的熟練程度、會計分錄的條件反射，還處于技術階段，也就是已經慢慢被機器人取代的那部分功能。而企業需要的是能夠在啟動階段規劃設計某個方案，執行階段能夠分析問題解決問題，不懂不會新出現的東西能深度學習的一類人，在這一方面需要足夠的訓練。真賬訓練平臺實訓中沒有標準答案，其答案來自映射平臺---真賬工作平臺會計人員的實操結果，是某會計人員現實工作中賬務處理的結果，有可能不是教科書般地標準答案，但一定是合法合規情況下會計人員最優處理方式。讓同學們接觸不完美的企業實際業務，接觸成千上萬種規范和不規范的企業真實票據，接觸不同地區、不同會計人員處理相同業務的經驗和技巧。

第三步，選拔學生應用真賬工作平臺進行真賬實戰。人力資源領域研究表明，一個人職業能力的提升，絕大數因素取決于工作中的學習。于是就有了把企業搬進學校的想法，給學生真實的工作環境，讓學生參與實戰，在實際中工作去試錯、磨練和提升。在第二步全體學生應用真賬訓練平臺進行試錯訓練的基礎上，選拔20%-30%學生應用真賬工作平臺進行真賬實戰，不僅激勵了同學們在第二步的學習積極性，也把行業最前沿的技術和管理率先在教學中得到快速應用。

如是，理論和實踐教學緊密結合，知識技能傳遞理論課依賴線上線下混合教學大量節約了課時量，從而將更多的課時分配給了實踐教學。實踐教學貫穿理論教學始末，不再是先理論后實踐，而是二者如麻花一般交替進行。更重要的站在企業會計的全局對稅務會計進行教學，培養學生涉稅風險判斷能力和稅務溝通能力。

（四）課程全面動態考核學生，獲得感激勵學生

據調查結果顯示，高職院校學風普遍較差，少部分教師考前劃重點，大部分學生考前突擊泛濫。當考前突擊遇到考前劃重點，考前突擊同學的學習成績就有可能不顯著低于平時努力的同學，如此以往則會極大的挫傷平時努力的同學的積極性。雖然現在及過去較長一段時間，高職院校已經實施了最終成績=30%平時成績+70 期末成績的過程性考核辦法，但實務中的平時成績卻被濫用了。曾幾何時，平時成績淪落到教師憑主觀印象給定學生平時成績，或成為教師調節及格率的尷尬地步，并沒有起到激勵和調動學生強化平時學習的作用。基于信息技術的課程平臺為教師提供了上帝視角：學生觀看視頻，得到的數據是每個學生的進度和學習水平。學生動手操作，得到的數據是代碼習慣、停頓時長、甚至是學生的每一次點、每一次輸入刪除。上帝視角滿足教師在大班教學情景下低成本地了解每一個學生的學習水平，以及分析出學習中碰到的困難。這樣，教師對整個課堂教學重難點、教學節奏和因材施教都有清晰的全局把控。信息技術條件下，教師面向高職大班級學生進行平時成績的動態、客觀評價成為可能。具體來說是改傳統稅務會計僅采取期末閉卷考試為注重線上學習行為、線下期末考試、線下實踐教學成績等加權成績，以此達到全面、動態考核學生，讓學生有獲得感進一步激勵學生強化過程性考核。

以本課程平臺為例，學習成績的可信度為教學質量提升、教學目標達成提供有效支持。

學生成績=20%線上學習行為+10%線下課堂教學+40%線下期末考試+30%實踐教學平臺。

其中，線上學習行為=50%學習進度+20%筆記+30%作業；

線下課堂教學=40%考勤+20%課堂表現分+40%測驗平均分；

線下期末考試=100%登分成績，即傳統考試成績；

實踐教學平臺=80%真賬訓練平臺+20 真賬工作平臺。

權重一旦設定，學生成績系統就會根據學生的“線上學習行為、線下課堂教學、線下期末考試、實踐教學平臺”的學習痕跡客觀、動態、自動生成成績。所以整個過程性評價成績管理都是基于信息技術自動、動態、客觀形成，對學生有很強的信服力，并以此來倒逼學生注重過程性學習，而不是臨時抱佛腳、考前突擊。

三、反思：困難與挑戰

當然，基于信息技術的“稅務會計”課程改革對學校、教師和學生都提出了新的挑戰。對學校而言，一是在薪酬方案、職稱評聘和考核評優等方面制定明顯、大力度導向信息化教學的優惠措施，并全校范圍內組建微課制作、網站運營專業團隊為教師提供技術支持。二是學校采購課程建設平臺、服務器空間和免費wifi覆蓋全校，方便師生開展課內外教學活動；對教師而言，一是除了掌握扎實的專業知識和整個課程的設計、教學能力，還需要自學微課、動畫、仿真軟件的制作和課程平臺PC、移動APP 的使用。二是提高對課堂的駕馭能力、靈活應變能力，對學生即時提交的成果給出及時、公正、有信服力的評價、總結和啟示。對學生而言，一是學生有一定的學業壓力、進取精神和自學能力，在教師適當指導下完成課前、課后看視頻、PPT 和做作業等學習任務。二是學生有一定的信息化素養和在良莠不齊的網絡信息中分辨出有用信息，學習過程中遇到困難能用百度、知網、名校BBS 學術論壇中的搜索功能去解決問題。