淺析新時代背景下我國內部審計的發展

涂名亮

(西京學院會計學院 陜西 西安 710199)

一、引言

隨著我國經濟的全面發展，近些年以來，我國的企業逐漸認識到內部審計的重要性，中央審計委員會主任習近平也在會議上強調要加強內部審計工作的指導與監督，調動內部審計的力量。在經濟發展的新時代背景下，我國內部審計迎來了發展的機遇期。因此，對新時代背景下我國內部審計的發展進行研究具有深遠的意義。

二、當前我國企業內部存在的相關問題

(一)組織機構設置不合理與審計力度不足

在企業審計體系建設中，許多企業未合理設計審計組織機構。例如公司內審部門設立在財務部、審計委員會人員不足且專業能力欠缺。審計人員的專業技能欠缺也是導致企業內部控制薄弱的一個誘因。我國自1985年起內部審計工作才逐漸推進，所以我國對內部審計理論與實踐的研究以及對審計專業的學歷教育相對緩滯，許多的企業的內審人員由會計師事務所或者財務部門跳槽到內審部門，很多內部審計人員仍采用傳統的審計方式、方法，甚至諸多企業的管理層對內部審計的概念與作用尚不了解，對內部審計的理解還停留在字面的理解上，在引導審計工作時習慣于單純的財務審計，沒有多層次、多維度去審計問題。

(二)審計理念、方式與內容創新不足

我國在大部分企業在實際工作過程中仍采用較為傳統的方式方法，對企業的內部審計工作局限于查賬糾弊，沒有對內部審計工作的廣度與深度進行拓展與延伸。此外，這類企業在內部審計工作中往往局限于時候審計，沒有充分的對企業的經營管理活動進行有效的事前審計與事中監督。

審計的方式、方法缺乏創新也是導致大部分企業內部控制薄弱的一個重大誘因。在實際的工作過程中，諸多審計人員沒有利用好互聯網與大數據技術，與新時代下的審計革新脫軌，加上許多企業不重視審計人員的專業能力拓展，從而導致了企業缺乏高效的內部審計方式方法。因此不能適應當下的新時代、新形勢下所倡導的風險導向“預防+監督”的審計職能。

(三)法人治理結構不完美

我國許多企業中大部分的管理者為企業的董事，從而出現了企業經營權、管理權、所有權相融合的現象。此外，有許多董事對企業的經營管理不了解，被動的獲得企業信息，從而在參與企業管理與決策的過程中難以提出恰當的建議與科學的決策。在一些董事會與管理層重合的企業中，董事會并未對經理層形成有效的管理制衡。因此，這也就導致了一些企業的內部控制部門與機構形同虛設，企業的管理者甚至可以說是少部分人成為了企業的直接控制者。

(四)內部控制審計未受重視且內部控制不健全

目前我國大部分企業都建立了內部控制制度，但有著完善、有效內部控制制度的企業卻只占很小的比重。此外，在實際的工作過程中存在著一系列的問題，比如出現問題后部門與部門之間相互推諉，最終導致無法追究責任。

健全的內部控制制度是企業長久運營的重要組成部分，健全的內部控制制度可以有效的防范風險。然而，許多公司在發展的過程中只注重產量與利潤，對管理的問題不夠重視，也不愿意耗費人力物力去建立完善的內部控制制度，從而導致了企業的成本控制不力、管理人員舞弊等現象。

三、新時代對我國內部控審計的新要求

(一)牢記新使命、適應新環境

新時代賦予企業內部審計新定位與新的使命，內部審計也應適時作出調整，充分發揮內部審計在企業中的重大作用。通過近些年審計的發揮歷程可以看出：正是因為堅持了黨的領導，審計才能不斷地發展并且在我國經濟體系中有著相對較高的地位。

要加強法治審計、依靠法治，在新時代的背景下，內部審計需要不斷適應社會環境的變化。審計工作的開展必須依法審計、有法可依。雖然憲法與審計法都對審計工作做出了具體規定，但是為使我國的內部審計體系能夠更快更好的建立健全，一方面法律法規方面要針對新的形勢做出調整，另一方面應積極引導內部審計人員不斷學習并遵循憲法與審計法的規定，嚴格按照法定的職責、權限、程序等開展審計工作。

(二)加強企業內部經濟責任審計

在新時代背景下，企業經濟責任審計有了更新的要求。首先，對企業內部的審計要全面，尤其是審計的內容與審計的范圍。其次，對于被審計者與其上一任領導及接任者任期內存在的問題與歷史遺留的問題的經濟責任要劃分清楚。在審計工作方面，如果單單從財務報表及賬目進行審計，不利于全面反映經濟責任。

會計核算以持續經營為前提，如果僅僅以財務方面作為審計依據不利于劃清被審計者的經濟界限。再次，要注重對審計結果、審計數據的復核。經濟責任審計的內容繁多、時間跨度比較長，而且審計報告關系到被審計者的提升與撤換。讓審計結果更加真實可信、數據精準、證據充分是經濟責任審計中重要的問題。

(三)充分保證審計的獨立性與權威性

新時代背景下要求企業必須對內部控制規范，企業內部審計機構在選擇內部審計人員的時候應摒棄傳統的人才選拔方式，應將審計人員的職業道德與復合型的專業技能以及工作能力作為首要的考慮因素。只有內部審計人員具有職業道德與專業技能，才能充分保證企業內部審計部門充分的發揮其保障與監督的作用。3.4抓住機遇、尋找發展新路徑

近些年來，我國的內部審計處于高速發展的階段，其中主要的因素有以下幾點：1.隨著互聯網、自媒體平臺的發展，一旦企業被爆出負面的信息，該企業將會廣受壓力，迫于輿論等壓力會加強內部審計的建設。2.隨著企業競爭越來越激烈，企業逐漸呈現分化的現象，內部控制需要不斷地發展。新時代賦予內部控制新的使命與要求，這必將促使我國的內部控制發展的轉型。

首先，需提高內部審計人員的政治地位。傳統的審計人員局限于企業內部的經濟事項，工作單一且政治覺悟不高。新時代背景下，企業內部審計人員需要提高自身的思想覺悟、政治覺悟。其次要加大對企業發展規劃的審計力度。對企業的發展規劃進行審計是新時代對內部審計提出的新要求，已經被越來越多的企業所重視。對企業的發展規劃審計具有很大的戰略意義。基于日益復雜的經濟環境，企業必須穩扎穩打的走好每一步，以往的“一招鮮，吃遍天”的情況可能越來越少，企業應做好發展規劃，基于此背景，對企業發展規劃的審計可以分為發展規劃的正確性、存在性、一致性審計。發展規劃審計也可分為三個部門，規劃前審計、規劃中審計、規劃的事后審計。

(四)強化企業會計人員及管理人員素質建設

1.提升會計人員專業水平

相對于其他工作而言，會計活動是一種相對專業的工作。正是會計人員業務水平的低下導致其不能及時地根據企業生產經營活動的變化而發現企業可能存在的問題特別是財務造假方面的問題，進而促成了財務造假事件的最終發生。因此，企業必須充分地關注財務會計人員專業水平的提升，以降低違規行為的發生。這就要求企業在會計人員的招募過程中充分地其專業知識、業務能力等。同時，在會計人員的后續活動中企業還必須強化起業務能力方面的培訓，以保證其能否及時地根據企業外在環境的變化而及時地發現其對企業可能造成的影響，進而為企業的管理者提供合理的財務措施，以降低潛在風險發生給企業造成的損失。

2.強化會計人員職業道德教育

相對于其他工作而言，會計活動是在國家相關會計法律法規的約束下所進行的一項活動。因此，會計工作既要保證對企業生產經營活動的合理、準確反映，又要符合國家相關法律法規的規范流程。例如，必須按照會計法規要求的流程以及規范予以操作。所以，會計人員的素質將在很大程度上影響會計工作的效率以及合規性、合法性等。同時，會計人員職業道德也在很大程度上影響會計人員能否正確處理自身利益、企業利益以及社會利益之間的關系。所以，企業必須在加強會計人員理論素養、專業技術水平以及業務能力的同時不斷地強化起職業道德，以降低為違規行為的發生。

3.健全懲處獎勵機制

對財務報表以及經營管理活動進行審計是內部審計主要工作，在新時代背景下，一方面要加強企業內部控制部門的建立健全，另一方面，要制定嚴格的懲罰獎勵機制。對于企業內部發生的造假舞弊等現象要采取零容忍的態度，對會計人員以及企業領導層、管理層要制定嚴格的懲罰措施并且無條件貫徹落實。對于檢舉揭發的人員或者發現造假舞弊現象的人員要積極的獎勵。良好的懲罰獎勵措施可以充分調動員工參與企業管理的積極性。

4.建立健全內部控制制度，完善外部監督機制

國際以及國內資本市場上財務造假案之所以層出不窮，缺乏健全的內部控制制度和薄弱的公司治理機制也是其中兩個重要原因。一方面，企業應當根據自身實際情況，設置好會計崗位以及對應的人員數量，不能為了降低成本而不建立重要崗位職責分離的制度，對于崗位中的缺陷必須要及時排除漏洞，彌補缺陷。同時還要建立內部審計制度、加強其獨立性以及完善內部審計與外部審計的聯系，及時溝通管理的舞弊嫌疑和舞弊事實。另一方面，也要加強外部監督機制，建立以行業協會牽頭的行業監管，各行業的企業互相監督，并由行業協會聘請事務所來進行外部監督。此外，還要對事務所嚴加約束，首先是從制度上建立相關法律法規嚴懲那些幫助企業財務造假的事務所，吊銷責任人執業資格。還要從道德層面譴責那些違法企業。

四、新時代背景下對審計人員的建議

(一)提高職業道德水平

新時代背景下審計人員要提高思想覺悟與政治覺悟，樹立正確的價值觀與職業觀，要對企業的內部審計規章制度牢記于心。審計人員應堅持四項基本準則。面對被審計部門或人員的宴請或者行賄，應予以拒絕，適當時機可以向審計部門負責人說明情況。

(二)樹立長期學習的觀念

在新時代背景下，審計人員應不斷學習。越來越多的現代化軟件、硬件以及理論概念被應用到企業的經營管理活動，審計人員應認清局勢，省時多時，多反省自身存在的問題并且不斷拓展專業知識儲備的廣度與深度。在對現代技術學習的過程中，應將現代信息技術與審計相聯系，將現代技術的優勢充分應用到審計的領域。此外，對于新方法要敢于嘗試，不能局限于傳統的審計模式與方式方法。

(三)要積極的創新審計的技術方法

創新審計實踐是對傳統審計方式、方法、理念的調整與改變，使其能夠更好地應用到企業的內部審計工作過程中去。要把握好新時代、新形勢、新要求，利用現代的信息技術充分獲取審計證據，利用高效的處理技術提高內部審計的效率。通過更高效的審計效率、質量，可以最大程度的降低審計的成本。

五、結語

新時代背景下我國內部審計無論是理論上還是實踐上都需要作出許多變革，新時代賦予企業內部審計新定位與新的使命，內部審計也應適時作出調整，充分發揮內部審計在企業中的重大作用。一方面是企業管理人員必須在思想上意識到內部控制的重要性，另一個方面參與內部控制的所有人員必須迎合新時代發展的需要，此外，國家在立法方面也應及時的適應新時代的要求。