高校預算實施精細化管理探析

李曉璐

(淮南職業技術學院，安徽 淮南 232001)

實施科教興國戰略和人才強國戰略是我國實現跨越式發展的客觀需要，因此要優化教育結構，改革辦學體制和教育管理體制，合理配置教育資源，提高教育質量和辦學效益，使教育與經濟緊密結合起來。在一定時期內，高校主要依靠國家財政撥款辦學，投資主體單一，市場競爭、成本意識淡薄，“等、靠、要”思想固化，高校“擴招”發展與資金短缺的矛盾在一定程度上并沒有得到有效的解決[1]。高校如何在保證經濟效益的同時，實現社會效益的最大化，將直接影響到學校的可持續發展[2]。目前高校財務預算管理仍呈現粗放化的典型特征，經濟效益意識欠缺，存在成本資源浪費現象，亟需對預算實施精細化管理[3]。

一、 高校實施精細化預算管理的意義

(一) 落實全面內涵式科學發展要求

預算管理貫穿于高校事業規劃和戰略發展目標的制定、分解、落實等環節，它是高校在自身的財務管理體系下開展各項教學科研活動的重要保證。從目前高校預算管理工作來看，一方面，高校辦學規模擴大與經費需求不平衡問題突出；另一方面，高校實現由原有的外延式擴展向全面內涵式建設的過渡，亟待解決對有限的資源進行更加合理的分配。推行高校預算管理工作的精細化，不僅是高校全面內涵發展對預算管理工作提出的要求，而且是高校落實國家全面協調可持續科學發展戰略的內在要求。高校必須立足于自身的特色，以創新發展為引領，從精細化方面對預算管理做出改進，對資金的使用效益和實現自身可持續發展具有重要的意義[4]。

(二) 建立嚴謹細致的預算管理理念

高校預算實施精細化管理是一項基礎性、全面性的工作，如何盤活有限的資源，實現資源利用的最大化。涉及到預算的編制、執行、監督控制、調整及評價等環節。“不以規矩，不成方圓”，精細化的預算管理首先是建立在嚴格的規章制度下管理活動，預算管理工作者必須以求真務實的嚴謹態度對待預算；其次在預算編制之初，加強對資金的精細化規劃，在預算執行過程中，提高資金預算管理的精細度。作為預算工作的實施主體，預算管理工作者在實施精細化管理過程中有利于建立嚴謹細致的預算管理理念。

(三) 提升高校資金內部控制力度

精細化預算管理要求高校緊緊圍繞自身的事業發展規劃，分部門、分項目實施資金細化的核算與控制。運用現代化的信息管理手段與技術，針對經費的屬性，建立與高校自身財務管理相配套的細化預算管理流程，并制定科學合理的定額標準與編制方法，可有效的維護預算執行過程中的“剛性”。

二、 當前高校預算管理存在的問題

(一) 預算缺乏科學性

在歷史慣性思維的驅使下，高校預算管理工作雖然受到領導的高度重視，但是預算編制主體單一，一直以來是財務主管部門的“分內事”，而財務部門由于受到業務限制，對預算執行的一線部門，如教科研部門、后勤部門缺乏深入的調查了解，預算編制往往依據往年預算的預決算情況，脫離了預算執行主體，使得預算編制存在片面性。反之，高校其他部門對于預算編制缺乏主觀能動性，參與預算的熱情度不高，和預算編制部門的溝通協調不暢，“等、靠、要”思想固化，難以形成有效的互動意識。兩者共同作用，使得作為預算編制基礎信息的共享交流停滯，直接導致預算編制的依據不牢，缺乏權威性。另外，預算方法沿用的“增量預算法”依靠上年度的收支基數，不夠科學合理，導致某些不合理的支出并沒有被摒棄，高校一些新興領域投入不夠，部門之間的資源爭奪激烈，效益不高，科學性欠缺。

(二) 預算覆蓋面不夠“細”

預算編制的實質是要將高校自身的全部收支都納入其中，由于資金來源的多元化加上利益主體的影響，導致部分收入游離于高校綜合預算之外，預算未能全覆蓋，內容不全面，存在盲區漏點。高校財務部門編制預算草案時并非真正實行自下而上的模式，在粗獷的預算編制方案下，預算編制內容只有少部分“關鍵少數領導”知曉，實質上造成預算主體執行中的權利喪失，更無透明度而言。這其中有一些典型的現象，如一些高校規模較大，學校一級的預算收入編制詳細，但是學校下屬的機構存在一些隱性機構，其收入并沒有納入學校預算當中來，但是這些資金的取得利用了學校的資源，資金流失于高校控制范圍以外，缺乏管控；又如一些高校將擴充建設的由國家撥付的專項基建資金不納入預算中來；另外，高校在進行科研項目時，經費來源以及數量在預算編制之初無法確定，都將不利于全面的編制預算。

(三) 資金內部監管力度不嚴

預算管理作為加強資金內部控制的媒介，在管理流程中，在每年高校院下達預算編制任務和計劃的過程中，高校各院系和職能部門，因為種種原因，可能存在私設“小金庫”，搞資金體外循環的現象，執行和監管比較薄弱。因高校預算管理體制不夠完善，一些部門站在比較狹隘的角度，一些單位負責人執掌經費使用權，想方設法地在如何提高自己部門的經費預算數額和項目上做“文章”，忽視學院整體的經費安排情況，缺乏大局觀，導致高校在預算編制時經費協調不佳，總體膨脹、甚至出現赤字預算情況。另外，預算編制不夠細致，執行過程隨意調整，形成“年初預算充足，年中追加預算，年末超預算范圍”現象，這種思維方式未能全面考慮學院的資金“入”與“出”，監管在一定程度上真空存在，將導致資金利用效率大打折扣。導致高校對資金內部控制不強。

三、 高校實施預算精細化管理的途徑

(一) 樹立預算新理念

1.樹立“融資預算”新理念。預算收入理念由“等撥款”向“重籌資”轉化，樹立“融資預算”新理念。必須面對的現實是，在國家金融市場不斷地宏觀調控，高校在面對銀行貸款困難的局面下，資金鏈與財務運行的穩定性十分重要。高校必須打破“等撥款、靠撥款、要撥款”理念固化的局面，高校在面對事業發展與撥款不足的矛盾時，應當主動作為，自籌資金，自求平衡，形成上級撥款為主，依法多渠道籌措發展經費的新格局，將自身的財務運行風險盡可能低。

2.樹立“成本預算”新理念。預算支出理念由“重分配”向“成本預算”新理念轉化。國家每年度的財政撥款和來自每一名學生的學費在一定程度上緩解了高校資金財產的消耗，因普遍認為高校為非營利性組織，很大程度上忽視了成本核算的重要性。投資效益，辦學成本核算必然需要融入預算管理范疇。在保證高校正常運轉的基礎上，對于高校年度基本支出包括職工收入、辦公經費按定額標準支配；對于項目支出預算結合高校的發展戰略，按照項目的輕重緩急進行滾動管理。在確保學院的正常運轉基礎上，避免預算資金分配方面的主觀隨意性，一改傳統預算管理體制下的預算資金切塊分配的弊端，加強成本核算和節約意識，內抓管理與效益。

3.樹立信息化管理新理念。在預算管理實施流程中，學院財務工作人員發揮主觀能動性，創新思維，提高信息處理效率。樹立信息化管理理念，借助當下先進的信息化系統來輔助財務工作者高效的完成學校資金預算管理工作。通過對現有的財務預算管理信息進行電子化，建立各年度預算實際執行情況的信息庫，形成可靠的預算編制基礎。另外，信息化技術引用，可以提高預算管理編制、執行、監管等各部門的信息互通，對于預算執行過程中出現的偏差，及時的進行匯報和糾偏，提高預算管理效率。

(二) 預算編制實施民主化、科學化

一般而言，高校上報給上級主管部門的預算是嚴格按照“二上二下”的流程嚴格執行的，如圖1所示。高校根據年度事業計劃和發展的安排，會在預算年度前編制并上報上級主管部門高校總預算草案，上級主管部下達撥款控制數，高校以此修改預算草案再上報，最終主管部門批準下達高校預算最終方案。但是在形成高校總預算方案之前，高校內部預算流程并不完善。作為高校內部預算，在形成之初，可以和部門預算編制一樣實行“二上二下”的編制步驟。經過這樣的程序，內部預算編制將更加公開透明，預算執行者對高校戰略目標了解更加深化，確保了上報上級主管部門的預算和校內預算的統一性。同時，預算編制內容覆蓋面將得到提升，由于對預算工作的重視，學校預算收入將在各部門的廣泛參與下，更加透明，更加科學。

(三) 加強對預算執行工作的監督

預算執行的剛性是體現預算權威性的關鍵，執行的好壞事關高校的年度各項事業任務的完成好壞，監督工作不容忽視，需要一套完善的組織監督體系來完成。加強預算監督管理，強化預算執行剛性管理，應從三個方面去實行，如圖2所示。第一，主管部門的監督，主管部門作為上級領導部門，加強預算項目的審核力度，去除其中與學校戰略發展不符合的項目，指明預算工作的方向；第二，高校應加強內部監督力度，預算執行主體在執行過程中，應接受來自財務和部門的監督控制執行，在預算執行后，審計部門和學校教職工參與執行效果的監督評價；第三，社會監督包括財政部門、價格部門、稅務部門以及非政府投資主體的監督。構建上下結合、由內至外的全方位的精細化監督體系，在確保預算執行效果的同時，形成預算管理工作的新格局。

圖1 高校預算編制精細化流程圖

圖2 高校預算執行精細化監督流程

(四) 構建預算信息化工作管理平臺

為落實高校預算精細化流程管理，搭建健全的信息化網絡資金預算管理平臺十分必要，建立統一的數據庫，減少了人工干預，可在一定程度上提高辦事效率，實現精細化管理。高校應首先明確資金預算管理目標，這個目標可以分為近期和遠期戰略目標。第一，高校各部門牢固樹立以目標為導向的意識，圍繞資金預算管理過程中的關鍵性環節，把組織機構職能劃分、資金預算編制、申報、執行、監督、控制、調整、審核以及績效評價充分納入平臺的建設中。第二，注重構建以財務數據為基礎的信息化平臺數據庫，通過信息化處理技術便捷的聯通預算管理部門和執行主體，形成問題上報與反饋的聯動機制，提高預算管理信息反應速度。第三，信息化平臺的建設面向全校上下，確保覆蓋所有人員，可以方便全員參與對學校各項預算收支計劃及執行情況的實時監控，及時發現問題，各部門相關人員及時梳理，錄入數據庫，形成學校資金預算管理的對策方案智囊，為今后年度的預算管理工作提供決策支持。通過信息化平臺的建設，實現預算管理流程的精細化管理。