地方院校稅務專業碩士培養方案改革研究

湯鳳林　邱向寧

[提要] 隨著經濟社會的快速發展，我國對高層次復合型稅務專業人才的需求大大增加，而傳統的稅務學術碩士培養由于“重理論、輕實踐”等問題無法滿足上述需求，因此稅務專業碩士培養單位的人才培養方案改革十分必要。本文針對現有培養方案在總體指導與培養管理、稅收理論與實務權衡以及特色培養等方面存在的問題，剖析所有培養方案設計的共性與地方財經類高校培養方案的特性，以重慶某大學為例，設計一套稅務專業碩士培養方案。

關鍵詞：地方院校;稅務專業碩士;人才培養方案

中圖分類號：G642 文獻標識碼：A

收錄日期：2019年12月27日

一、文獻綜述

市場經濟條件下我國多種經濟成分共同發展，需要大量高層次復合型稅務專業人才，以滿足各經濟主體涉稅業務廣泛開展的需求。2018年中國稅收達15.6萬億元，占GDP的17.37%，如此龐大的稅收體量和日益復雜的稅務監管，使得財稅部門需要大量稅務師、稅務會計師等專業人才;并且，隨著財稅領域改革的進一步深入，稅收征管與繳納越來越離不開稅務中介機構的服務，這也增加了稅務部門對稅務咨詢、涉稅鑒定等方面專業人才的需求。上市公司和各類中小企業快速發展，也需要大量懂稅收政策、熟稅務實務的稅務管理人才;而經濟全球化浪潮中我國企業開展對外直接投資、跨國并購和海外上市等國際業務，也需要大量具有全球視野的國際稅收人才。

然而，我國傳統的稅務學術碩士培養普遍存在“重理論、輕實踐”的問題，無法滿足上述高層次復合型人才在知識結構和能力培養方面的需求，稅務專業碩士的培養是實現向社會供給高層次復合型人才目標的主要途徑。在國內稅務專業碩士培養單位中，綜合類大學在國際化人才以及復合型人才培養上有優勢;全國重點財經類高校在培養高素質、動手能力強、適應性廣的實踐型人才方面有優勢;地方財經類高校只能立足本地，培養實踐能力強、適應性廣的應用型人才。與綜合性大學和重點財經高?？沙掷m吸引優質生源不同，地方財經類高校總體上處于劣勢，唯有結合自身學科特色，創新人才培養模式，優化人才培養機制，以形成持續的、具有自身特色的核心競爭力，才是生存之本。2017年重慶新增兩家稅務專業碩士培養資格授予點，作為西部稅務專業碩士培養的后起之秀，如何避免學術型碩士培養的弊端，在眾多稅務專業碩士培養單位中立于不敗之地，辦出自己的特色，稅務專業碩士培養模式創新十分必要。

已有文獻主要是對專業碩士的實踐能力、職業能力培養進行研究，對專業碩士的產學研合作培養模式、實踐教學培養模式和協同培養模式等進行探索，對專業碩士的培養目標、培養計劃、培養路徑、培養機制進行專門分析，對專業碩士與高職、對應用型本科的一體化培養與職業資格互通機制設計等進行探討，對專業碩士培養過程中采用的雙導師問題進行分析，對專業碩士培養模式的認可度進行調查研究，對美國專業碩士培養的現狀、特征進行介紹。

現有文獻對稅務專業碩士培養關注較少，僅有兩篇文獻對稅務專業碩士的培養模式創新和專業碩士培養與應用本科的銜接進行了研究。董黎明、經庭如（2012）基于Boyer理論提出各培養單位要以實踐為導向，轉變培養觀念、改革課程體系和加強師資力量建設，從而培養稅務專碩在專業、素質與應變等方面的能力。彭智軍、田淑英、劉珺（2017）則基于稅務管理課程，從教學內容的設計和教學方法的使用這兩個維度，提出了應用本科與專業碩士兩個階段的銜接思路。

可見，現有研究僅僅從稅務專業碩士總體培養角度對培養模式進行了分析，沒有專門針對地方財經類高校如何開展稅務專業碩士培養的研究。鑒于稅務專業碩士培養首先要解決的問題在于培養目標的設定以及圍繞培養目標而進行的課程體系設計，教學內容和教學方法的選用是在此基礎上需要更進一步去思考的問題，培養目標的設定和課程體系的設計是培養方案的主要內容，因此對于剛取得培養資格的地方財經類高校來說，稅務專業碩士培養方案的設計就成了特色培養的首要前提和關鍵所在，研究培養方案的設計既必要也緊迫。

二、我國稅務專業碩士培養總體情況與培養方案設計現狀

（一）我國稅務專業碩士培養總體情況。稅務專業碩士培養發展速度較快，但與會計、金融等專業碩士相比，培養的整體規模仍然偏小，就業去向集中在企業、事務所和稅務部門。據2018年全國稅務專業學位研究生教育指導委員會工作通訊，我國目前已有54家單位有稅務碩士培養資格，其中2011年授權的有36家，2014年授權的有9家，2017年新增授權的有9家。報考與招錄情況如下：截至2018年7月，全國累計招收稅務專業學位研究生6，655人;從報考情況來看，2018年42家培養單位全國報考稅務碩士專業學位的考生有3，863人，比上年增加了1，083人，增長了38.96%，錄取人數為759人，考錄比5.09∶1;還有調劑生和保送生共235人，2018年全國所有培養單位稅務專業碩士共招生1，366人，較上年增長22.4%。新增碩士點2019年9月已經開始招生，但目前還無法獲得實際招生數據。就業情況如下：2018年共有畢業生987人，就業去向依次為企業、稅務部門、其他和會計師事務所，占總數的92.35%;去財政部門、律師事務所和出國深造的人數占比較小。

（二）我國稅務專業碩士培養方案設計現狀。對招生的42家培養單位的稅務專業碩士培養方案的梳理發現，現有的稅務專業碩士培養方案主要包括11個方面，分別是學科或專業簡介、培養目標和基本要求、招生對象、培養方向、學習年限、培養方式、課程設置和學分要求、培養環節和基本要求、學位論文、中期考核、附則（包括培養計劃、補修課程和必讀書目）等。個別單位還加進了基本素養與職業能力、入學考試與錄取、主要導師、考核方式及要求、授課要求、主要培養環節及有關要求、質量保證體系，還附上了學術期刊、經典學術論文等。

三、地方財經類高校稅務專業碩士培養方案設計中存在的問題

（一）部分單位的培養方案過多地關注稅務專業碩士培養的管理。人才培養方案是一個單位對其人才培養的目標、規格以及培養過程和方式的總體設計，是單位保證其教學質量的基本教學文件，是組織教學過程、實施教學管理、實現專業培養目標的基本依據。人才培養要涉及許多問題，如培養目標、培養方式、課程體系設計、教學方法與內容、管理制度等。人才培養方案作為一個統領性的指導文件，主要應對學科或專業介紹、培養目標、招生對象、學習年限、培養方向、培養方式、課程設置和學分要求、培養環節和基本要求等方面進行規定，但部分單位的培養計劃對報考者的要求、入學考試與錄取、主要導師、基本素養與職業能力、授課要求、考核方式及要求、學位論文、實踐要求等作了詳細規定，甚至對社會實踐時校外單位的合作與資助、實踐成果的歸屬也作了詳細規定，也有的列出了必讀書目、論文和學術刊物，從而使指導性文件太過具體。其實，許多具體要求和詳細規定可以寫進人才培養管理制度中。這樣不至于使培養方案這種指導性文件陷入管理文件的瑣碎中。

（二）現有培養方案較少體現本單位的人才培養特色。除了上海海關學院專門培養的是具有海關稅收特色的高層次、應用型、復合型稅務專門人才外，在其他41份稅務專業碩士的人才培養方案中，只有北京國家會計學院對其培養方式及特色進行了說明。北京國家會計學院突出應用型和實踐教學;以應用為導向，兼顧職業資格考試、突出職業能力教育;其余的單位都沒有明確其稅務專業碩士人才培養的特色，培養目標和方向大同小異。這就如同，大多數生產廠家不作市場區分地生產標準化產品，這種只考慮從生產角度考慮供給的做法是不可能切合市場需求的，市場越細分市場需求越有可能得到充分滿足。偌大的中國稅務市場需要培養各類特色的稅務專業碩士，這是中國稅務專業碩士培養單位必須認清的問題，所有單位都應深入思考怎樣才能辦出自己的人才培養特色?，F階段，各培養單位稅務專業碩士的差異化培養舉措，主要體現在其培養課程體系中個別選修課不同上。

（三）現有培養方案呈現出綜合性大學重理論、財經類專業院校重實務的特點。一般來說，綜合性大學注重基礎理論研究，老師們的學術功底扎實，對學生的學術要求就更高;財經類大學由于其行業專業特點，老師們更偏重應用研究，與社會實踐聯系更緊密，更重視學生的實踐和實際問題的解決。但是，從人才培養的邏輯來講，高校是人才培養的搖籃，是為社會培養人才的;在培養人才時就不能不首先考慮社會有怎樣的人才需求。稅務專業碩士與學術碩士最大的區別是學術碩士是為社會培養的研究型人才，是畢業后要升博或去單位以研究為主的;稅務專業碩士是畢業后直接去社會機構、財稅部門或企業進行稅務或稅收管理工作的，需要實踐技能的培養。因此，稅務專業碩士的培養是偏理論還是偏實務不應當由該培養單位本身的情況來決定，而應當是只要是稅務專業碩士，就要偏實務培養的方式?，F有培養方案呈現出綜合性大學重理論、財經類專業院校重實務的特點，其原因主要還是培養方案設計時站在人才供給而非人才需求角度的。

四、地方財經類高校稅務專業碩士培養方案設計——以重慶某大學為例

重慶作為西部的直轄市，有兩所高校同時被批準具有稅務專業碩士培養資格，這兩個培養單位如何定位，進行差異化稅務專碩培養，培養方案的設計至關重要。下面以其中一所培養單位——重慶某大學為例，分析其人才培養方案設計如何體現作為地方財經類高校面向西部提供稅務高級人才培養的特殊視角。首先，重慶某大學的稅務專業碩士培養，如同其他中部或西部高校稅務專業碩士培養一樣，是向國內的財稅部門、專業服務機構和企業提供稅務高級人才。其次，重慶區位的特殊性決定了稅務專業碩士培養應當具有國際視野。重慶往東經由長江連接亞太經濟圈，向西通過“渝新歐”國際鐵路連接歐洲經濟圈，向南經過廣西、云南沿陸海大通道連接印度洋經濟圈，處在絲綢之路經濟帶、21世紀海上絲綢之路和長江經濟帶的“Y”字形聯結點上。重慶的這種特殊區位決定了重慶經濟比其他西部城市的經濟更具國際化特點，而稅務專業碩士的培養是為市場需求服務的，這就決定了重慶的高校在培養稅務專業碩士時需要側重國際稅務高級人才的培養。最后，重慶某大學與重慶的另一所具有稅務專業碩士人才培養的西南某大學相比，學科優勢是財經而非法律，西南某大學主要從法的角度研究稅的相關問題，而重慶某大學作為財經類大學，主要從經濟管理的角度關注稅的問題，這就決定了其稅務專業碩士人才培養方案與西南某大學的有所不同?；谝陨先齻€方面的考慮，本研究認為重慶某大學的稅務專業碩士人才培養方案可作如下設計：

（一）培養目標。面向稅務部門、中介機構和企業單位，培養具有較高的政治覺悟、較強的社會責任感和良好的職業操守，掌握稅收理論與政策，精通稅務業務的稅務部門管理人才、中介機構高端人才和企業稅務經理人才?；疽笫牵海?）掌握科學社會主義的基本理論，具備良好的政治思想素質和職業道德操守，遵紀守法，熱愛祖國。（2）系統掌握現代稅收的理論、政策和實務，能綜合運用稅收、法律和會計等專業知識，具有良好的戰略和風險意識，具備較強的稅務規劃能力和解決稅收實際問題的能力。（3）熟練掌握與運用一門外語，具有較好的外文文獻閱讀能力，具備一定的外文會話水平。（4）身心健康，具有較好的團隊合作精神。

（二）招生對象。具有國民教育體系中大學本科學歷（或者本科同等學歷）的畢業生。

（三）學習年限。全日制學習，學制2年。在規定時間完成課程學習但未完成學位論文者，可申請延長學習年限，但累計學習年限最長不超過3年。

（四）培養方向

1、稅收政策與稅務管理。主要面向稅務機關，培養稅務機關需要的稅收政策分析、稅收征管、稅務稽查、納稅服務和稅務信息化等高級稅務專業人才。

2、企業稅務戰略。主要面向大中型企業，培養具備處理高級稅務會計、納稅申報和稅務籌劃等業務的高級稅務專業人才。

3、涉稅中介服務。主要面向稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所等涉稅中介，培養具備處理中介稅務實務、稅務咨詢和稅務籌劃能力的高級稅務專業人才。

4、國際稅收與跨國公司稅務規劃。主要面向跨國公司，服務“一帶一路”，培養企業跨境投資所需要的熟悉各國稅收政策、會全球稅務規劃、能進行國際稅務處理的高級稅務專業人才。

（五）培養方式

1、課程教學與實踐教學緊密結合。采取理論分析和課堂討論相結合的教學方式，實行案例教學和情景模擬教學;利用啟發式、研討式等教學方法，將課堂講授、案例分析、研討和模擬訓練等多種形式有機結合進行教學。

2、注重理論聯系實際。加強與實踐部門的交流與聯系，聘請相關實務部門專家參與稅務專碩的教學和指導，培養學生運用理論知識分析與解決實際問題的能力。

3、實行校內導師加校外事業導師相結合的“雙導師”制。稅務專業碩士的培養實行集體培養與個人指導相結合的模式，成立成立導師組，導師組主要具有稅務專碩資格的校內老師和校外實務部門專家組成;在導師組集體培養的基礎上，給每位配備校內外兩位導師，校外事業導師主要是來自實務部門，具有高級專業技術職務或具有稅務師、注冊會計師等專業資格的專家。校內導師與事業導師聯合指導研究生的培養全過程。

（六）課程設置與學分要求。（1）學位公共課：政治理論課，2+1學分;財稅專業英語，2學分;計算機編程，2學分。（2）學位基礎課、專業必修課、專業選修課，共32學分。專業選修課的設置結合培養方向來設定。（3）實踐教學環節，3學分。（4）總學分：42學分。

（七）培養環節和基本要求。培養環節包括課程考核、學術活動、學位論文、社會實踐和學位授予等內容。

1、課程考核。必修課和選修課在32課時（含）以內的，可實行小學期授課，以壓縮授課周期。鼓勵吸引外籍教師參與教學，注入更多國際化元素。采取考試與考查相結合的評定方式，必修課以考試為主，選修課以考查為主，包括案例分析、專題報告等。注重專業實踐能力、應用能力、適應能力和創新能力的培養。

2、學術活動。在校期間，每名學生必須注冊參加學院組織的研究生系列學術講座不少于10次，每次提交600字或以上的報告總結;參加至少一次學術會議;參與至少一項課題研究。

3、學位論文。專業學位研究生學位論文選題應緊密結合稅務機關、中介機構和企業等所面臨的稅務實際問題進行研究，應體現創新性并具有實用價值。稅務專業碩士選定論文題目后，應向指導教師提交開題報告，并在第二學期由學院組織開題答辯。開題報告應對選定課題的目的、理論與實踐意義、國內外研究現狀、基本框架、主要觀點和科研條件等方面進行說明。開題報告應在第一學年第二學期末完成。

學位論文應結合專業實踐教學，在1年時間內撰寫完成。學位（畢業）論文形式可以是案例分析類論文、專題調查研究類論文、稅收政策評估與對策類論文等。學位論文是在校內導師和事業導師的共同指導下，由稅務專碩本人獨立完成，字數一般在3萬字左右。

4、社會實踐。稅務專碩參與的教學實踐時間應不少于6個月，其中在稅務部門、企業和事務所（包括稅務師事務所、律師事務所和會計師事務所）等相關部門的實習時間不少于3個月。

5、學位授予。修滿規定學分，完成社會實踐，達到學術研究要求，并通過學位論文答辯者，經學位授予單位學位評定委員會審核，授予稅務碩士專業學位。

主要參考文獻：

[1]董黎明，經庭如.稅務專業碩士（MT）培養模式創新研究[J].銅陵學院學報，2012（2）.

[2]彭智軍，田淑英，劉珺.供給側改革背景下應用本科與專業碩士銜接研究——基于稅務管理課程的教學實踐[J].池州學院學報，2017（5）.