論我國個人所得稅的公平問題

(原平市第一人民醫院 山西 原平 034100)

一、引言

隨著我國經濟建設的持續發展以及經濟體系的日趨完善，我國的個稅在2011年提高了起征點，是國家應對國內經濟發展的一次改革，此次的個稅改革并沒有達到預期的效果。由于我國居民收入來源的多元化，個人所得稅的征收范圍很難覆蓋全部。另外，我國的個人所得稅法律制度沒有考慮到不同區域家庭生活成本的差異，采用“一刀切”的方式，這就造成了不同群體稅收負擔的不公平。

本文就我國近些年個稅法律制度的發展與改革進程中存在的問題和取得的進步進行討論，在已有研究的基礎上，進一步對我國個稅存在的公平性問題進行剖析，并提出自己的創新觀點，同時提出解決我國個稅在發展與改革進程中存在的公平性問題的建議。

二、個人所得稅的概述

我國從1950年提出個稅的相關內容，個稅設立之初只出現了相關規定卻沒有直接征收。直到1980年，我國才完善了個稅的相關制度。到了改革開放初期，我國經濟建設飛速發展，個人收入有了翻天覆地的變化，國家開始征收個人收入調節稅。經過多次改革之后，2011年我國重新修改了個稅相關法案，調節個稅起征點從2000元到現在的3500元，并已全面啟動個稅信息聯網工作。

個稅的征收于我國有著舉足輕重的作用。隨著經濟的不斷發展，世界各國的貧富差距過大等問題逐步凸顯，這將會成為影響社會穩定的負面因素。個人所得稅通過設置累進稅率，使低收入群體少納稅，高收入群體多納稅，使得群體、個人之間的貧富差距減小，實現社會公平；調節社會的總需求，保持經濟的穩定。從總需求的角度來看，總收入總是等于總消費加總投資。個人所得稅是對總收入征的一種稅，它可以通過改變可支配的收入水平，進一步影響總消費和總投資的水平。它的調節是“自動的”，可以根據經濟的實際情況自動對總需求形成抑制或刺激的作用。個人所得稅的設置，對調節社會的總需求，實現供求平衡，有不可忽視的作用。

三、我國個稅存在的不公平問題

隨著經濟的快速發展，納稅人收入來源的不斷增多，導致不同群體之間收入差距的快速加大，造成社會貧富差距加大，使得稅收的不公平現象與日俱增，也使部分稅收悄然流失，給財政帶來損失。個稅社會經濟調配的作用沒有得到充分的體現，對于社會分配不公平的現象也沒有起到很好的緩解作用。工薪階層收入來源相對單一，收入相對集中，較好監控，導致低收入群體納稅較多。這種現象是不合理也是不符合經濟社會發展的。極個別納稅人通過各種不正當手段，分解自身收入來源類型，從而減少繳納稅款，或者降低稅率以及減免稅率的目的，這也是分類所得稅無法避免的漏洞。

在我國，個人所得稅主要通過兩種方式征收，一種是代收代繳，一種是自行申報，這兩種方式相結合形成個稅征收辦法。在我國個稅征收過程中存在許多問題，一方面征收方征管力度較弱，另一方面納稅人自主納稅意識薄弱，相關征收手段，不完善有缺陷，納稅流程不合理不規范，以及對于偷稅漏稅現象的處罰力度就較弱，導致我國個人所得稅征收不到位，稅款流失較多，直接導致了不公平現象的產生。

四、對我國個人所得稅改革的建議

(一)對我國個稅制度改革的建議。要采取混合型的稅收體制。目前我國采取的分類所得稅，是根據制定之初的社會現狀以及經濟條件制定的，隨著社會經濟的不斷進步，人民收入的不斷增加，人民收入渠道的多樣化，分類所得稅已經不能滿足我國個人所得稅的繳納與征收。根據現階段我國國內經濟發展多元化，群眾收入多元化的特點，以及參考國際上其他國家的個稅征收模式，我國應該采取分類所得稅為引導，綜合所得稅為主體，兩者結合的混合型的稅收體制，這樣既可以很好的對舊的就業模式的個體進行個稅征收，也可以對新興的多收入渠道、高收入群體的個稅繳納進行完善。

(二)對我國個稅稅制要素改革的建議。我國現行的個稅稅率分類較為繁瑣，分級較多，但沒有起到應有的作用，反而使得公平原則有所缺失。稅率的制定應當根據社會經濟發展的實際情況進行規劃，應該與個人收入水平的變化相掛鉤，這樣才能全面的發揮稅收的作用。對于征稅范圍我們應該結合個稅信息聯網工作進行，對社會發展過程中產生的新的事物要及時納入征稅范圍，這個范圍要根據實際情況實時更新，確保解決個稅發展過程中產生的問題，保證個稅制定初衷立足點的公平性。

(三)對我國個稅征管制度改革的建議。針對我國現階段個稅征收過程中存在的諸多問題，我認為要從以下幾個方面來進行改革。首先，要提高納稅人的自主納稅意識，這就需要稅務部門做好稅收宣傳工作，不定時的進行稅收宣傳活動，讓每一位納稅人明確稅收的作用、意義與重要性，使得每一位納稅人都做到自覺納稅，全額納稅。其次，政府要出臺適合我國國情的個人所得稅法律制度，要將征稅對象從個人變為家庭，以家庭人均收入為稅基，減少稅率級次，降低最高邊際稅率，擴大征稅范圍，從根本上杜絕偷稅漏稅等現象，減少納稅漏洞，將違法行為扼殺在搖籃里。最后，我們的稅務工作要公開透明化。不要總是蒙上神秘的面紗，讓每一位納稅人有很多疑惑，對稅務工作不太信任。只有將稅務工作公開透明化，定時公布工作進度，工作成果，讓每一位納稅人信任，才會使稅務工作順利開展，減少財政收入的損失。

五、結束語

通過分析個人所得稅的歷史發展進程以及個人所得稅改革的必要性與可行性，在借鑒美國等發達國家個人所得稅法稅先進經驗的基礎上，立足于我國的國情，提出我國應該采取分類所得稅為引導，綜合所得稅為主體的兩者相結合的混合型的稅收體制，在個稅制定過程中要考慮到家庭、地區的因素。現階段稅率的制定與修改應該堅持以人為本，減少分級，加大對高收入行業與突發性收入，對于相同收入不同來源的收入進行不同的稅率制定。對于稅收征收管理制度而言，我們應該從政府、納稅人、稅務機關、工作人員等等方面多管齊下以達到好的效果。本文在老師指導以及查閱大量文獻下完成，由于自身學識有限，實踐經驗不足，未能進行大量的社會調研，從而未能結合實際案例進行分析與論述，使得本文存在一些不足之處，希望可以在以后的工作學習中得到完善。