房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險及防范措施

薛一美

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，房地產(chǎn)作為與國民日常生活工作息息相關(guān)的一個產(chǎn)業(yè)，扮演著非常重要的角色。而房地產(chǎn)企業(yè)作為國家納稅的一個重要來源，在房地產(chǎn)企業(yè)中開展稅收籌劃對企業(yè)來說意義重大。目前我們國家征收的稅收有著非常多的種類，其中房地產(chǎn)企業(yè)所繳納的稅種有表現(xiàn)出非常特殊的特點(diǎn)，在具體的稅務(wù)籌劃過程中存在非常廣泛的籌劃空間，但是有部分房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃中卻不理解稅收籌劃的相關(guān)概念，沒有嚴(yán)格區(qū)分稅收籌劃與偷稅、漏稅之間的關(guān)系，不僅稅收籌劃的作用得不到體現(xiàn)，還給房地產(chǎn)企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。本文主要從房地產(chǎn)企業(yè)開展稅收籌劃的必要性出發(fā)，分析房地產(chǎn)企業(yè)存在的稅收籌劃風(fēng)險類型，探究如何有效采取措施進(jìn)行風(fēng)險防范。

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人民生活水平不斷提升，為房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的發(fā)展環(huán)境與機(jī)遇，房地產(chǎn)行業(yè)一直保持這良好的發(fā)展勁頭。對房地產(chǎn)企業(yè)而言，稅務(wù)是影響自身經(jīng)濟(jì)效益獲得的一個重要因素，針對稅務(wù)工作開展稅收籌劃不僅能夠最大限度的確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲得， 還是企業(yè)開展內(nèi)部管理的一個重要渠道，需要房地產(chǎn)企業(yè)在嚴(yán)格遵守稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的前提下通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資理財(cái)?shù)然顒舆M(jìn)行整體規(guī)劃的方式來提升自身的效益。然而隨著國家經(jīng)濟(jì)政策的不斷變動，加上營改增稅收政策的推行實(shí)施，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作存在非常多的問題亟待解決，甚至有部分房地產(chǎn)企業(yè)由于缺乏足夠的進(jìn)項(xiàng)稅金額來進(jìn)行稅收抵扣操作，造成實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)甚至出現(xiàn)增加的現(xiàn)象，面臨一定的稅收籌劃風(fēng)險，需要有針對性的采取相關(guān)措施進(jìn)行風(fēng)險防控，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展，進(jìn)而推動整個房地產(chǎn)企業(yè)的前行。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險

（一）政策風(fēng)險

研究我國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展歷史可以發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展離不開國家在政策、法律法規(guī)等方面的支持，但是近些年國家對房地產(chǎn)調(diào)控力度在不斷加大，相應(yīng)的政策也在不斷調(diào)整，如果房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃過程中不能準(zhǔn)確把握政策的風(fēng)向，將會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，造成稅務(wù)籌劃失敗。

（二）稅務(wù)籌劃自有風(fēng)險

作為我國主要的稅收來源，房地產(chǎn)企業(yè)需要繳納的稅款不僅金額龐大，還關(guān)系到非常多的稅種，需要在稅務(wù)籌劃過程中進(jìn)行全面綜合的思量。一般來說，房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)劃分為不同的階段，每一個階段中都會產(chǎn)生不同的納稅項(xiàng)目，因此在稅務(wù)籌劃過程中不能僅僅只看到某一種或者幾種稅額的減少，而應(yīng)該從整體的納稅總金額進(jìn)行判斷，將籌劃的重點(diǎn)集中在如何控制稅收與成本之間的差額，站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展大局來籌劃。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)特有稅收風(fēng)險

稅務(wù)籌劃工作如果開展得當(dāng)，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加，還能推動其健康可持續(xù)的發(fā)展，但是如果稅務(wù)籌劃工作無法取得應(yīng)有的效果，那么不僅房地產(chǎn)企業(yè)會面臨一定的稅收風(fēng)險，存在經(jīng)濟(jì)損失，還會引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查等舉措，在這個過程中房地產(chǎn)企業(yè)需要繳納滯納金、補(bǔ)繳稅款，給房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流動帶來壓力，造成企業(yè)損失慘重，甚至影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的有效策略

（一）樹立風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

無論是市場還是政策都處于不斷地變化過程中，這就意味著房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展中面臨著很多的不確定性因素，無形中增加了其稅務(wù)籌劃的風(fēng)險系數(shù)，造成房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中不能夠準(zhǔn)確判斷稅務(wù)籌劃的具體進(jìn)程，影響到稅務(wù)籌劃應(yīng)該獲得的效益。要想有效規(guī)避潛在的稅務(wù)籌劃風(fēng)險因素，就需要房地產(chǎn)企業(yè)從上到下樹立起稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，及時針對可能存在的風(fēng)險因素進(jìn)行排查，并且對未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險因素進(jìn)行有效預(yù)測，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，提前采取風(fēng)險防控措施，最大限度的減小風(fēng)險可能給企業(yè)帶來的損失。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)提升

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中會遇到各種風(fēng)險因素，要想有效規(guī)避風(fēng)險，將稅務(wù)籌劃落到實(shí)處，對財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)有著一定的要求，并且稅收政策是不斷變化的，因此房地產(chǎn)企業(yè)要重視財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，針對稅務(wù)籌劃相關(guān)知識組織相關(guān)人員進(jìn)行專題培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員稅收籌劃水平。

（三）注意稅務(wù)籌劃工作與所處時代的協(xié)調(diào)發(fā)展

房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展離不開具體的時代背景，這個背景不僅包括市場環(huán)境，還包括政策環(huán)境，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中要持續(xù)關(guān)注政府所出臺的各種稅務(wù)文件與措施，深入解讀，切實(shí)指導(dǎo)稅務(wù)籌劃工作的全面有效開展。

（四）從整體上開展稅務(wù)籌劃工作

房地產(chǎn)企業(yè)需要站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度來看稅務(wù)籌劃工作，正確認(rèn)識其對企業(yè)發(fā)展的重要性，將稅務(wù)籌劃工作置于戰(zhàn)略發(fā)展大局來規(guī)劃。與此同時，稅務(wù)籌劃工作要密切與企業(yè)的戰(zhàn)略投資相掛鉤，以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為紐帶，實(shí)現(xiàn)相互之間的深入融合，確保稅務(wù)籌劃工作與企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃相協(xié)調(diào)，共同助力房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展。

企業(yè)中開展稅務(wù)籌劃工作意義重大，直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲得，是積極應(yīng)對營改增稅收環(huán)境的重要舉措，需要房地產(chǎn)企業(yè)積極研究稅務(wù)籌劃過程中存在的各種風(fēng)險因素，有針對性的采取風(fēng)險防范措施，提升自身稅務(wù)籌劃水平，通過科學(xué)、合理并且合法的手段達(dá)到控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的目的，進(jìn)而推動房地產(chǎn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：山西國電置業(yè)有限公司）