石油企業日常營業活動中的稅收籌劃相關問題

沈敏

[摘 要] 石油在我國及中東地區乃至世界都是具有頂梁柱性質的經濟來源，其相關企業在我國的納稅占比率更是名列前茅。為了企業的長久健康發展，石油企業會在國家稅法允許的情況下，進行有效增加企業經濟效益的活動，也就是稅收籌劃，該活動對企業有明顯的促進作用，也能為企業爭取到更大的利益空間，但同時也存在著一定的風險性。

[關鍵詞] 石油企業；稅收籌劃；日常營業活動

中圖分類號：F325.2 文獻標識碼：A

稅收籌劃這一活動是我國稅收法律政策所允許的，通過籌劃幫助企業減少一些稅賦，它對于企業有著極其重要的意義與存在價值，但其中所蘊藏的風險也無法消除；稍有不慎，巨大的經濟損失就會落在石油企業的頭上。因此，它只可以成為石油企業與稅賦之間偶爾的調劑品，雖然它對于企業有著稅賦減輕和收益最大化的作用。

一、石油企業為什么離不開稅收籌劃

稅收籌劃是一把實實在在的雙刃劍，其誕生為石油企業帶來了很多好處，同時也帶來了一定的風險性[1]。但只要合理操作，風險發生的概率就會大大降低。

（一）從根本上減少企業的經營成本

稅收籌劃在減少企業的成本時，還充分提高了企業多方面的能力，譬如市場競爭力。從這個方面來說，稅收籌劃的意義可謂重大。其次，市場條件的影響下，具有無償性的稅收從原則上決定了企業所進行的納稅是經濟資金的凈流出，也就是說目前的收入項目還沒有與之相對應的。從另一方面來看，這意味著稅收籌劃從根本上加大了企業的收益，也就是前文提到的稅收籌劃為企業帶來的好處[2]。

還有，眾所周知，石油企業絕大多數都會有涉外的一些業務，而在國內與國外兩大市場的擠壓下，石油企業的壓力并不小，好在國際市場內具有傾斜化的稅賦政策為其提供了游刃有余的競爭空間，與此同時，企業的競爭力會得到提升。

（二）讓企業更加接近自己的經營目標

一個企業中，成千上萬的人都因共同的目標而奮斗。多方面的目標中，稅收籌劃可以讓石油企業一步步接近財務目標，并使效益逐步最大化。稅收籌劃還有另一作用，可讓企業及時了解到我國最新的法規政策，與企業自身結合后做出及時的改正、探討與策劃，即企業相關高層共同設計出不違反法規政策，又能夠將企業的效益擴充的可實施方案。對于企業來說，選擇具有優惠性的政策，是石油企業實現多方面目標的絕佳途徑。

（三）讓企業本身的規章制度得到進一步完善

打鐵還需自身硬的道理相信很多人都是明白的，這道理應用到其他方面也是非常契合的。而想要實施稅收籌劃這一策略，企業就要有高水平的管理模式，企業內部的財務方面也要充分完善，否則企業在進行稅收籌劃的活動時只會適得其反。所以財務方面一定要有過硬的基本素質與嚴格的規章制度，這樣才能夠為企業打好基礎，從而使企業的基本效益得到提升，利潤最大化。

二、稅收籌劃的可實施性

對于一個龐大的企業來說，每一步的前進都需要分外謹慎，很多事情如沒有十足的把握不可輕舉妄動，那么關于這種具有一定風險性的稅收籌劃，對于企業的可實施性到底怎么樣[3]？事實上，我國石油企業中實施該方案的可行性已較為不錯，也就是具備基本的可行性。

（一）拋除風險，這是企業快速發展的一大選擇

我國的石油企業多半的存在形式都是集團，而集團的構建組成十分復雜，先不說眾多賴以生存的員工，僅是所屬的分公司與子公司都夠石油企業的資金復雜運作了，更不用談在如此基數面前，對每一個部門、人員進行合理的管制。所以，企業需要對納稅等方面做出相應的調整，規避納稅風險后，由相關部門做好財務報告，這樣非常利于企業提升自身綜合管理能力[4]。

（二）條件相對滿足

另外，石油企業的財務工作是十分出色的，它們的相關制度特別是審核制度在不斷地完善中已經十分健全；而從事稅收籌劃等相關活動，對會計方面的工作人員的業務能力與知識儲備是一項非常大的挑戰，他們不能出現任何失誤，也正是因為稅收籌劃對于該方面的要求，所以石油企業在培訓專門的會計工作人員時，會對其提出很高的要求，要求其必須時時刻刻地掌握相關法規的動態信息，并對其進行正確的應用。

此外還存在其他方面的因素，比如石油企業涉及的業務寬廣，產生的稅收也十分龐大，在多種業務的加持下，更加適合實施稅收籌劃。

三、石油企業在進行方案策劃時存在著幾種選擇

（一）與集團相關策略所吻合的方案

這項方案的關鍵在于，深入研究稅收的相關規則，將稅收方面的理論與企業結合，對每一項規則的變動要能夠在第一時間內洞察并做出應對。在法律法規之中，有很多條規定都會涉及到石油企業，因為它們的業務范圍過于寬廣，所以，針對于法規的變動要及時做好與之所對應、風險性最低的稅收籌劃活動及方案。

（二）利用優惠政策來促進發展的方案

什么是利用具有優惠性的政策？也就是針對該方面的稅收政策設計出更有助于自身發展的稅收籌劃方案。石油企業的業務范圍十分寬廣，而與之相關、理應服務于該產業的優惠政策也很多，只要能夠對其進行洞察并掌握，那么完全可以借此提升企業資金鏈的運作，并提升企業的發展效率[5]。

（三）在相關法規允許的情況下進行合理減稅的方案

該方案有三個要點。

其一，石油企業在投資過程中，要抓住稅收籌劃的機會，在這個過程中，企業應當及時選擇好最適合當下環境的籌劃方案，對多個方面進行合理且全面的綜合考慮，譬如可以選擇的行業等，以此來進行對投資效益的大程度優化與合法減稅或避稅。當然，不能操之過急，也不能目的性過于明確，也就是不能為了避稅這一觀念而進行避稅，一定要對多方面進行嚴謹周密的估算，達到三思而后行，從而再選擇最佳方案并執行[6]。

其二，在日常管理中也應該多對稅收方面進行留意，根據國家的相關政策，讓會計進行核算，并決定解決方式，選擇好最適合本企業的費用平攤模式，從而降低企業的稅賦壓力。而針對于日常管理，有許多方面都可以進行稅收籌劃，這樣的好處在于可有效防止不必要的稅賦壓力降在石油企業的頭上?？傊?，要在達到原本的設想效果的基礎上，來減少稅收。

其三，在我國關于稅收的相關法規中各式企業的稅率水平也大不相同，而從另一個角度上來看，這為石油企業的稅收籌劃提供了非常優良的環境。

總而言之，各個方面選擇時都要將其反面考慮到，并準確地估算出來，也只有這樣，才能讓石油企業的發展達到健康穩定的目的[7]。

四、稅收籌劃中值得留意的問題

（一）對稅收籌劃存在的風險有足夠的認知與充分的心理準備

稅收籌劃存在一定的風險性，判斷好威脅企業的因素是必要的，如果對其沒有一個有效的防范措施，那么在施行稅收籌劃時，非但不能幫助企業的效益增長，反而會對企業進行沉重打擊。而其風險的預估，可以順著成本等方面進行剖析，對其可行性進行判斷，并做出相應的應對策略，以此來盡可能地降低風險性。

（二）財務人員的綜合素質一定要高

石油企業要對財務人員有一個合理的培訓方式，為其建立良好的納稅理念，要讓其明白，稅收籌劃并不是逃稅，它與后者有著本質上的區別；并且，財務人員也是稅收籌劃中的關鍵一環，所以加強對其的培養十分重要。

五、結語

綜上所述，合理地進行稅收籌劃對企業的綜合價值提升是一件好事，為石油企業持續健康發展做出了巨大貢獻，其受到相關法律法規的支持，但企業要對其風險性進行正確估量，否則將影響企業效益。

參考文獻：

[1]李毅.石油企業納稅籌劃的風險與防范[J].中國國際財經，2017（22）：135-136.

[2]馮凌.石油企業日常營業活動中的稅收籌劃相關問題研究[J].財經界，2017（2）：285.

[3]侯燕芬.論石油銷售企業如何通過稅收籌劃進行挖潛增效[J].財會學習，2016（18）：1-3.

[4]桂高平.稅收籌劃的風險及其控制[J].審計與理財，2007（1）：40-41.

[5]康心浩.中國石油企業管理50年[J].石油企業管理，2001（1）：44-47.

[6]李樹奇.稅收籌劃與企業戰略[M].昆明：云南大學出版社，2007.

[7]談多嬌.稅收籌劃的經濟效應研究[M].北京：中國財政經濟出版社，2004.