風險導向下建筑施工企業內部控制優化探究

李歡

摘 要：隨著我國經濟步入新常態，社會主義市場經濟秩序愈發完善，企業市場競爭壓力也越來越大。尤其是作為建筑施工企業。不僅僅面對國企和同行眾多企業的競爭，也要面對政府政策調控的壓力。隨著建筑市場的愈發規范，對建筑施工企業資質和人員審核也越來越嚴格，風險也越來越大。目前，我國許多建筑施工企業內部運轉和控制狀況明顯問題一些問題，筆者就這些問題進行分析，并基于風險導向這一視角提出合理建議。

關鍵詞：風險導向;建筑施工企業;內部控制;優化

一、風險導向下建筑施工企業內部控制相關概念

所謂內部控制就是指企業為了完成既定目標，通過各種控制與管理制度來促進提高經營效率的總稱。而風險導向下的建筑施工企業內部控制則是幫助企業進行風險防范與規避，保障企業經營目標的實現。所以，本文就風險導向下的內部控制工作進行探討，分析其問題并給予建議。

二、我國建筑施工企業內部控制存在的問題

（一）內部控制制度不完善

對于建筑施工企業來說，受行業特點影響，很多企業的內部控制活動開展形式比較機械，即大多沿用內部控制的一般性理論，而沒有與企業現狀相結合，制度體系建設不完善。其次，盡管大部分企業的內部控制制度確立下來，但是它并沒有在日常的內部控制活動中體現出來，沒有將制度貫徹下來，也沒有再制度中對風險防控給予更多的關注。比如，財務管理內部控制，企業重視的是財務資源利用率，對于財務風險防范并沒有給予太多的關注。因此，建筑施工企業自上而下對各類風險缺少關注，便直接導致內部控制活動沒有向風險防范的方向靠攏。“木桶 效應”在建筑施工企業內控上也是適用的，如果企業長期如此，那便使企業內部控制活動的實際效果遠遠低于預期，對企業內部控制度體系建設沒有太大幫助。

（二）管理業務流程不健全

建筑企業的內控核心便是項目業務管理，大部分中小建筑企業在開展內部控制工作時，尤其是項目業務流程管理時，分不清主次，開展進程盲目，缺乏重點。如混泥土、砂漿級配管理程序環節，從級配單的提出、送達現場、根據砂石實際含水量信息反饋調整、調配過程的監控、試塊送檢及分析等等環節程序都需要一個健全的程序制度固定下來。此外，還有材料質量確認與放行程序、設計變更程序等等，都需要一個健全的業務流程。在風險導向下，建筑施工企業內部控制是應該向風險規避方向靠攏。尤其是隨著市場競爭壓力變大，政府政策看似寬松實則更緊的市場環境下，企業更要學會規避風險。目前，很難躲建筑施工企業領導層對于內部控制不太了解，而自上而下的比較僵化的內部控制直接導致了企業建設資源的浪費，無形提高了企業管理成本，降低了經營效率。更注意的是，更多的企業是確定了業務流程卻沒有執行下去，流程制度流于形式。

（三）建筑施工企業內部控制專業性人才缺乏

建筑施工企業內部控制人才缺乏是建筑施工企業共有的一個難點。這個問題在建筑施工企業內部控制中極為顯著。因為人才作為第一要素，無論是從一般性內部控制理論還是風險防范的角度來看，人才的缺失都會導致內部控制工作各種問題的出現。目前很多中小型施工企業的內部控制工作大都是交給一些職能部門負責，雖然這種辦法在一定程度上可以有效達達成企業內部控制的階段性目標，但長期下去，反而會影響內部控制效率及質量。同時，也極其不利于建筑施工企業的內部控制專業性人才培養。

三、風險導向下關于加強我國建筑施工企業內部控制的建議

（一）基于風險導向的視角下構建建筑施工企業內部控制體系

在筆者看來，建筑施工企業在加強內部控制時，應在風險防范的視角下進行體系構建，依托一套成熟科學的內部控制體系去開展內部控制活動，達到企業所制定的目標。首先，建筑施工企業應根據自身實際情況來細化具體的內部控制制度，并時刻把安全施工及安全管理等理念融入內部控制制度中去。其次，受當前建筑施工企業的發展環境及行業特點的影響，風險導向下的建筑施工企業無論是在常規管理活動如財務管理，或者是具體施工項目中，要對企業財務風險、項目運作風險、經營風險及其他風險等給予重視。

（二）科學規劃內部控制業務流程

建筑施工企業內部控制效率低與其內部控制業務流程缺乏有效合理的規劃是有重大關系的。在筆者看來，項目的流程化管理的核心是一切按程序作業;關鍵是量化技術工藝標準，把流程化管理細化到每一到工序，對每個施工環節進行全面的細化、量化、標準化。一般來說，在風險導向視角下，企業可以從風險防范、風險甄別以及風險化解三個方面進行，并就具體如何開展、怎樣開展、開展的時間等問題進行控制。如，建筑施工團隊進行具體項目施工時，企業應該把原材料的運輸管理作為單獨內部控制工作并由專人負責，在原材料抵達施工現場后，從出庫、管理、申請、調配等程序都要進行登記。理清整個工作層次項目各個業務的流程，有利于建筑施工企業內部控制活動更清晰更具有調理。

（三）加強建筑施工企業內部控制人才培養

加強建筑施工企業內部控制人才培養始終是建筑施工企業內部控制的重要任務，隨著市場競爭愈發激烈，市場環境變化越來越快，建筑施工企業內部控制人才必須時刻緊跟時代，學會變通，使建筑施工企業內部控制制度始終符合企業發展的要求，因此，人才培養與人才引進是打造一支高素質的內部控制隊伍的關鍵因素。首先，建筑施工企業應該建立一支由企業領導層直接領導的內部控制團隊，把內部控制作為專門性管理工作，由于內部控制工作會與企業各個部門有較多聯系，通過管理層可以有效進行協調，從而提高內部控制工作效率。其次，建立內部控制人員培養計劃和引進計劃，使企業內部控制工作的質量得到有效的保障。

參考文獻：

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