我國商業銀行會計內部控制問題分析

鄔寵燕

摘 要：我國商業銀行會計內部控制問題，主要集中于操作風險、市場風險以及信用風險三個方面的內容，且受到各個風險的交叉影響，我國商業銀行會計內部控制機制不健全，內部控制人才不足，極大的限制了我國商業銀行會計內部控制體系的完善與發展，所以，有必要針對我國商業銀行會計內部控制問題提出了一系列措施。

關鍵詞：商業銀行;會計;控制

商業銀行長期經營發展過程中面臨著諸多的風險，其中商業銀行面臨的市場風險、信用風險以及操作風險是比較普遍的。絕大多數的商業銀行存在著操作風險，商業銀行不僅忽視了操作風險控制的重點，而且受到信用機制和市場政策等風險影響，造成我國商業銀行的會計內部控制風險持續發生。所以，我國商業銀行必須要重視強化會計操作風險的防范，并做好市場風險應對工作，逐步完善信用風險，從而全面提升我國商業銀行的會計內部控制風險抵御效果。

一、我國商業銀行會計內部控制問題

（一）商業銀行會計內部控制機制不完善

我國商業銀行內部控制機制不完善，首先，銀行會計監督和控制責任分工不明確，稽核部門針對會計核算風險的責任意識不強。不利于我國商業銀行會計內部控制機制發揮起作用。其次，商業銀行各部門針對不同風險的控制缺乏規范化的管理，相應的風險控制措施落實不到位，難以達到統一管理的目的。目前我國商業銀行會計內部風險控制主要以信用風險控制為主，然由于信用擔保機制不健全，銀行信用風險控制效果受到了一定影響，而且銀行忽視了對操作風險的監督。最后，我國商業銀行會計內部控制系統資源以及人力有待于進一步整合，商業銀行內部控制系統過于單一，內部控制工作開展形式化，不利于我國商業銀行開展新業務，尤其是互聯網金融等創新業務的引入受到了影響。

（二）管理人員的崗位分工不明確

我國商業銀行會計內部控制風險，主要是由于銀行內部工作流程漏洞、人為因素、系統操作漏洞等多種因素引起的，且會計內部控制風險影響因素交叉影響，各個部門管理層之間的溝通協調不足，在管理層崗位職能分散，崗位責任意識不高的前提下，我國商業銀行的會計內部風險控制效果必然會受到不同程度的影響。如會計主管對可能存在引起商業銀行市場風險和信用風險的相關數據指標重視程度不高，在沒有充分利用會計信息的基礎上，容易對我國商業銀行造成一定的經濟損失，陷入內部控制風險的惡性循環中。

（三）會計人員的綜合素質水平普遍不高

我國商業銀行會計人員的綜合素質水平普遍不高，首先，絕大多數的會計人員專業水平有限，業務能力不高，對商業銀行內部會計核算工作存在勝任能力不足的問題。導致會計人員在我國商業銀行內部風險防范中的風險敏感度不高，缺乏風險預警和風險防控的能力，尤其是如何正確的規避操作風險是會計人員應當首要考慮的問題。其次，我國商業銀行對會計人員的專業素質和執業能力要求普遍不高，在商業銀行業務整體水平不斷升高，業務多樣化的時代，會計人員自我提升的意識不高，必然對我國商業銀行業務核算造成了一定的影響，甚至增加了我國商業銀行會計內部操作風險。另外，我國商業銀行還應當積極構建內部審計部門，發揮內部審計的重要作用，以審計的視角發現會計內部控制存在的問題，有效的監督我國商業銀行會計工作，有助于促進商業銀行構建多元化的內部協調監管機制，為商業銀行有效控制經營風險，降低內部操作風險提供保證。

二、提高我國商業銀行內部控制效果的對策

（一）完善商業銀行會計內部控制機制

我國商業銀行應當積極完善會計內部控制機制，首先，落實內部監督機制，發揮監督部門的監管作用，對會計部門工作開展實行有效監督。其次，構建我國商業銀行良好的會計內部稽核制度，完善會計核算和成本控制等制度，為加強我國商業銀行運行風險控制提供更多的保證。最后，重視培養我國商業銀行會計內部控制人才，提高管理人員的思想意識，以達到合理控制商業銀行經營過程中的市場風險、信用風險以及操作風險的目的。所以，我國商業銀行會計內部控制貫穿于經營發展的始終，需要銀行和管理人員高度重視內部風險控制措施和體制建設，在不斷完善的會計內部控制機制下，豐富管理人員的風險控制經驗，才能達到良好的商業銀行會計內部控制效果。

（二）明確管理人員的崗位職能分工

我國商業銀行會計內部控制離不開各個部門的密切配合，需要管理人員不斷明確各自的崗位職能，才能全面提升我國商業銀行會計內部控制效果，增強商業銀行會計內部控制效果。一方面，管理人員崗位職能分工明確，避免崗位職能重復，責任不明現象的發生，進一步提高商業銀行內部各個部門之間的寫作能力，增強商業銀行內部管理效果，激發員工工作積極性。同時加強對管理隊伍建設和管理，能夠有效提升商業銀行會計內部風險統一控制能力。另一方面，商業銀行會計內部控制在依賴于會計人員專業素質基礎上，需要不斷提升管理人員的管理能力，并通過管理人員的專業技能提升會計人員的工作能力，能夠有效降低我國商業銀行會計操作風險發生的概率，促使我國商業銀行會計人員可以更加專業化，利用會計數據和指標信息服務于我國商業銀行各項業務的開展。總而言之，我國商業銀行會計內部控制工作開展，需要各個部門展開有效溝通，并積極建立各部門之間良好的溝通環境，才能為廣大用戶創造更加溫馨的金融環境，增強我國商業銀行的市場競爭力。

（三）展開對會計人員業務能力的定期考核

我國商業銀行為進一步加強會計內部控制工作開展的效果，首先，應當給予會計人員一定的自我完善空間，促使會計人員在公平公正的內部競爭環境中主動提升自我，不斷參加有關會計專業技能和執業技術培訓和考試，從而奠定其不斷更新專業知識的能力。商業銀行則通過制定一系列考核指標，對會計人員的專業技能加以考核，并給予一定的激勵和獎勵。其次，對商業銀行內部會計核算業務能力較弱的會計人員，應當予以調整工作崗位以及參加培訓等，以保證我國商業銀行內部會計人員隊伍整體的業務能力保持較高的水平。最后，為會計人員營造良好的競爭環境，通過有效的激勵和獎勵機制，激勵會計人員關注我國商業銀行會計內部控制潛在的風險，并做好內部控制風險預警工作，以此來提升我國商業銀行長期穩定經營的效果。而作為會計人員本身應當提高競爭意識，努力提高自身參與內部控制的能力，并為商業銀行內部控制風險的防范做好充足的準備，嚴格落實商業銀行的會計內部控制要求和政策，有助于促進我國商業銀行整體經營效果的全面發展。

三、結論

本文研究我國商業銀行會計內部控制問題，主要從我國商業銀行會計內部控制風險入手，分析潛在的市場風險、信用風險以及操作風險對我國商業銀行會計內部控制效果的影響。并就此提出解決我國商業銀行會計內部控制效果的對策，包括提升會計人員的專業素質，培養優秀的管理人才，構建商業銀行內部管理團隊等，逐漸完善我國商業銀行會計內部控制機制，在合理控制經營成本的前提下，豐富我國商業銀行的業務范疇，擴大業務覆蓋面，從而全面提升我國商業銀行會計內部控制效果。所以，我國商業銀行會計內部控制在保持已有的制度模型基礎上，應當不斷創新內部控制機制，引入信息技術以及優秀的業務管理人才，才能滿足當前我國商業銀行全面高速發展的需要，推動我國社會市場經濟和對外貿易的進步，增強商業銀行的金融服務能力。

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