個人所得稅反避稅存在的問題及對策研究

沈可欣

摘 要：隨著我國經濟不斷地發展，個人所得稅在國家稅收中的所占比例逐漸增大，與此同時，我國在反避稅行為方面受到的困擾越來越多。本文針對個人所得稅反避稅存在的問題及對策進行了研究，首先分析了個人所得稅反避稅的現狀，其次分兩個方面對個人所得稅反避稅存在的問題進行了探討，最后根據存在的問題提出了幾點促進我國個人所得稅反避稅發展的建議，希望本文的研究能為我國稅收管理及發展提供幫助。

關鍵詞：個人所得稅;反避稅;存在問題;對策

近年來，我國個人所得稅反避稅工作受到了國家及政府的高度重視，并多次修訂了個人所得稅法，以此來規范納稅人行為?，F階段，我國個人所得稅反避稅工作已取得了較多成績，但面對形形色色的反避稅行為，不免存在一些漏洞，使我國征稅工作受到了一定程度地阻礙。因此，為解決我國個人所得稅反避稅工作中存在的問題，本文將圍繞反避稅存在的問題及策略進行探討。

一、個人所得稅反避稅現狀

第一次世界大戰后美國便開始針對反避稅問題頒布了相關法律，通過納稅人收入進行監管。與此同時，日本設立了《所得稅法》規范納稅行為，從而達到了反避稅的目的。而我國真正開始意識到反避稅問題是在建國初期，經濟與其他國家相比較為落后，加之新中國正處于百廢待興的局面，導致征收個人所得稅問題才被提上日程。隨著我國經濟的飛速發展，反避稅問題逐漸受到政府及廣大群眾的重視，2004年，我國推出了第一個反避稅信息管理系統，并在深圳完成試用，這無疑是我國個人所得稅反避稅工作邁出的第一步。至2011年，我國反避稅工作取得了明顯進步，我國富豪榜中前50名在納稅排行榜中占據的比例逐漸加大，但總的來說，反避稅工作還存在許多不足，仍然需要不斷改革和發展。

二、個人所得稅反避稅存在的問題

（一）個人所得稅立法存在缺陷

目前，我國個人所得稅在立法方面還存在一定的不足，主要體現在以下幾個方面：首先，我國個人所得稅體系還不健全，盡管我國個人所得稅相關法律經過了多次補充和修正，但我國個人所得稅體系仍然存在缺陷，專業稅務人員無法避免反避稅中出現的各種問題;其次，我國法律明文規定了個人所得稅法，并且經過多年的修訂已相對成熟，但反避稅至今卻沒有專門的法律條文出臺，導致反避稅行為無法依法解決，這不僅使我國反避稅工作失去了法律支撐，還導致反避稅工作增添了不必要的麻煩;最后，我國對個人所得稅反避稅的重視程度依然不高，稅務總局僅僅通過特別納稅途徑完善企業反避稅法規，但反避稅始終缺乏專門的法律作為支撐，由此可見我國對反避稅的重視程度。

（二）個人所得稅反避稅征收管制度缺陷

征收管制制度存在的缺陷在我國個人所得稅反避稅問題中較為突出，主要表現在以下幾個方面：首先是個人所得稅反避稅征收管理制度存在的不足，目前我國沒有專門針對個人所得稅反避稅頒布的法律，導致反避稅工作無法得到專業化的管理，從而征收制度也無法明確;其次，個人所得稅反避稅征收管理信息系統還未完善，在計算機計算及互聯網飛速發展的背景下，征收管理系統信息化程度遠遠不能滿足征管業務的需要;最后，目前稅收征收管理模式較為復雜，由于個人所得稅反避稅沒有明確的法律法規作為支撐，導致反避稅工作與稅收征管工作產生摩擦，從而為征稅工作帶來了不必要的麻煩。

三、個人所得稅反避稅的有效對策

（一）完善個人所得稅立法

要促進個人所得稅反避稅的發展，就應該從完善相關稅法開始，通過適當地借鑒和學習，從國際上反避稅發展較好的國家中汲取經驗，結合本國稅法制度，盡快出臺專門針對個人所得稅反避稅的相關法律法規，以法律作為支撐，起到規范、約束納稅人合法行為的作用，從而不斷解決稅收流失的問題。另外，應該結合更加科學的扣除標準進行立法，降納稅人的各項所得依法細化，用更加科學的方式扣除稅收。

（二）完善個人所得稅征管機制

要解決我國現階段個人所得稅反避稅中存在的問題，應該不斷完善個人所得稅征管機制，通過健全制度，規范反避稅行為。目前我國反避稅工作缺乏專門的管理部門，要使征管機制得到完善，就應該設立專業的反避稅管理部門，為征管機制的完善提供有效平臺。另外，應該不斷完善個人所得稅征收管理信息制度，從而為反避稅工作的開展奠定基礎，只有稅收信息化，才能促進反避稅工作信息化發展，從而為個人所得稅反避稅信息共享創造空間，以此實現反避稅工作信息化服務，進而提高反避稅工作效率。

（三）加強個人涉外所得稅的征收監管

通過個人涉外所得稅征收監管力度的提高，可以有效解決反避稅工作中存在的諸多問題。首先，將納稅人境外稅建立信息管理庫，避免納稅人將收入轉移境外，通過納稅人信息管理庫幫助完善情報收集機制，從而提高反避稅能力;其次，應該聯合抵制國際避稅，與其他國家簽訂反避稅合作協議，解決納稅人利用各國稅制差異進行逃稅的問題。

（四）完善納稅服務體系

個人所得稅納稅服務體系對反避稅工作的開展具有重要意義，要將個人所得稅反避稅相關法規落到實處，就應該以完善的納稅服務體系作為支撐。為此，納稅服務體系應該不斷加強個人所得稅宣傳力度，為廣大納稅人樹立正確的法律觀念，從而從根本上解決納稅問題。另外，應該不斷提高稅務人員素質，定期加強稅務人員理論知識，提升稅務人員專業技能，從而間接地提高反避稅工作效率。

四、結語

由此看來，個人所得稅反避稅工作應該給予重視，從清晰認識到反避稅工作開展的意義出發，意識到目前我國反避稅工作中存在的問題，通過完善個人所得稅稅收管理，健全個人所得稅征管機制，以及納稅服務體系，促進個人所得稅反避稅的改革和發展。

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