基于權責發生制改革基礎上政府 財務報告內部控制問題研究

郭瑞

摘 要：隨著我國經濟向著新常態方向轉變，政府財政管理工作也在逐步發展改革，從以往單純的撥款、貸款向著開始對企業進行參股投資等，當下，社會上政府投融資行為開始變得普遍，政府的采購、招標等行為也受到關注。因此，十分有必要提升政府財務報告信息質量，牢牢把握權責發生制改革要點，進一步提升政府決策行為及內部控制效率，提升社會影響力。

關鍵詞：權責發生制;改革;政府財務報告;內部控制

政府財務報告內部控制可以確保政府財務報告過程的規范性及可靠性，其重點為風險控制。權責發生制作為會計核算的一種制度，對完善政府部門的內部管理及構建完善的財政報告體系至關重要，因此，深入研究權責發生制改革基礎上的政府財政報告內部控制問題，對構建更有效的政府財政報告、降低財務報告風險、提升財務信息質量十分關鍵。

一、內部控制含義及其對財務報告的影響

所謂內部控制，主要是指在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。

具體到內部控制對政府財務報告的影響，其主要是為了提升財務報表的可靠性，同時有效提升財務報告風險防范能力。正是由于內部控制的有效實施也能夠對信息溝通、會計信息處理等產生影響，使得信息傳遞更為準確、及時，使管理者的舞弊等行為最大限度的無處遁形，減少不良事項發生，提高財務報告的準確、真實性。

二、權責發生制改革對政府財務報告內部控制的意義

在當下政府會計體系構建過程中，為了進一步完善政府綜合財務報告體系，需要緊緊把握權責發生制改革要點，深入研究權責發生制在政府財務管理中的應用以及其對政府內部控制的影響，在此基礎上，構建更為有效的政府財務報告內部控制框架，逐步提升政府在財務活動開展過程中的風險防范能力以及提升財務信息質量。

隨著國際及國內經濟環境的改變，公共財政體制改革逐步推行，市場化經濟環境下使得政府信息透明度受到社會大眾關注，而權責發生制基礎上的政府財務報告目標、主體及體系的改革，逐步對財政報告的內部控制產生重要影響，并借助政府財政報告主體對象的擴大化，促進政府財務報告向著更加完善的方向改進。最終，立足服務于公眾和服務于社會的理念，為外部使用者提供相關的財務信息，在政府財務報表體系的復雜化環境下，保障政府財務報告內部控制執行目標的順利實現。

三、基于權責發生制改革下政府財務報告內部控制框架構建及完善策略分析

（一）推進權責發生制改革，提升政府人員財務信息風險觀念

隨著新常態經濟環境的推進，更要求政府管理內部要對財務風險有系統且完善的認識。在以往的財務信息處理過程中，由于對權責發生制改革所帶來的影響認識不清，會存在政府財務信息錯漏的潛在風險。因此，需要首先提升政府財務管理人員的風險識別意識，要構建完善的“財務信息風險”識別及防范體系，身為管理人員還應當從戰略的高度認識到復雜的政府會計和財務報告體系對內部控制的影響，并帶領整個部門財務管理人員認同信息風險性及信息質量安全的重要性。只有在意識層面提升政府管理人員對財務信息風險的系統認識，才能夠有效推進后續財務報告內部控制框架的順利構建，進一步保障內部控制實施效果。

（二）推進權責發生制改革，完善政府財務報告內部控制管理方式

在權責發生制改革基礎上的政府財務報告過程中存在諸多轉化為風險的情況。安然、世通等財務舞弊案件的發生，沖擊了美國及國際市場的正常秩序，也進一步強調了內部控制的重要性。具體到我國視域下，為進一步有序開展政府財務報告工作、借助內部控制的開展提升財務報表質量，可從以下幾個方面入手：

首先，通過合法、合規的控制制度，對整體財務工作流程進行系統評估，能夠最大限度確保在財務報告準備階段、編制階段、信息披露等各階段都有嚴格且規范的風險控制措施。其次，借助內部控制嚴格的授權審批等制度，能夠減少報表編制時所出現的主觀及客觀錯誤，提升報表可信度。最后，通過內部控制制度中的完善復查核對制度，更能夠提升財務報表項目生成的真實性及可靠性。

除此之外，在內部控制的預防性控制方法中，還應做好崗位分工及崗位授權等工作，要牢牢把握崗位不相容原則，設置接觸限制;在此基礎上，還可借助采用精神獎勵等方式對職業勝任能力突出的從業人員予以激勵，提升管理及工作人員的責任意識，進而，逐步完善政府財務報告內部控制管理方式。

（三）推進權責發生制改革，構建政府財務報告內部控制保障機制

對政府財務報告內部控制重要環節的記錄可以有效保證和促進內部控制效果，通過連續記錄，為政府財務報告內部控制信息提供穩定、確切信息來源，同時有助于實現對內部控制的良好監督。具體而言，通過對內部控制目標、制定內部控制規劃、評估風險、控制風險、優化改進等環節的連續記錄，針對性提高記錄信息的全面性和可靠性，同時借助相關性強的連續記錄，也有助于政府財務報告后續財務活動的順利進行。

四、結束語

總而言之，在政府綜合財政體系及財務報告逐步改進的現實環境下，政府財務報告內部控制問題要提到一定高度加以重視，積極推進權責發生制理論并結合當下改革趨勢，把控政府財務報告內部控制規律及動態變化，采取相應措施降低財務風險，并積極調整風險控制策略，實現政府財務活動的順利推進，以此造就更大的經濟效益及社會效益。

參考文獻：

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