物流運輸業發票風險防范及發展現狀

王海君

摘 要：高需求意味著存在高風險。受公司經營網點多、開票單據傳遞業務鏈條長、從業人員素質參差不齊、以加油卡為載體的消費數據量較大且復雜等因素的影響，近年來在運輸企業消費領域虛開、買賣發票等違法、違規行為出現較為頻繁。且在利益驅使下，有的已經形成了利益鏈條，風險逐步升級，管理難度進一步加大。如何規范、有效地管理好對運輸企業增值稅專用發票的管理，堵塞風險漏洞，顯得尤為重要。

關鍵詞：物流運輸;風險;發展

一、物流運輸業的行業背景及發展現狀

物流運輸是主要為制造、建筑及零售等其他行業提供相關服務的行業，物流運輸對企業在市場上能否取勝的決定作用變得越來越明顯，具有市場潛力巨大、漸進性和高增長率的特點，物流運輸費用在各類企業總成本中已經占比約為18%。

二、目前對運輸企業開具專用發票管理上存在的難點

外部大環境的影響及內部管理的缺位，從內外兩方面對公司向運輸企業客戶開具專用發票管理工作提出了挑戰。主要表現在：

（一）外部方面

1.據我市交通運輸局道路運輸管理處披露，截止2015年末，我市共有營運貨車約10萬輛，其中：重型車占比20%、廂式車占比20%、特種專用車占比30%，公路貨運量3，539萬噸，貨物周轉量56.7億噸公里。共有危險品運輸企業72家，車輛1，842輛。以聯運、空車配貨，物流運輸方式的異地車輛發展較快，車輛數量難以做出統計。

2.“營改增”是經濟發展的必然趨勢，理論上“營改增”會降低企業稅負，但也有的運輸企業稅負會出現不降反增的現象，小規模納稅人“營改增”以前營業稅為3%，“營改增”后實際稅負約為2.91%，降幅不大，基本不受影響;而劃入一般納稅人的運輸企業影響較大，“營改增”后含稅銷售額實際稅率為9.91%，即11%÷（1+11%），由3%的稅負上升為9.91%。加之抵扣項目較少，如果抵扣不足將導致稅負不降反升。國家稅務總局公布的數據顯示，95%的企業實現減負或稅負無變化，有5%左右的企業稅負有所增加。從納稅人類型和行業看，稅負增加主要集中在交通運輸、貨運服務和有形動產租賃服務企業的一般納稅人。

3.由于運輸業務量龐大，涉及單位廣泛，行業管理部門無法對具體的業務進行有效監督，造成管理上的“真空帶”，現階段注冊企業相對容易，一些專為賺取“開票費”的“票販子”或“開票公司”也因此產生，已經形成了上下游的利益鏈條，網絡上、社會上虛開發票的小廣告屢禁不止。

4.“營改增”試點改革實施至今時間不長，但涉及的行業相當廣泛，許多政策規定尚未完善和細化，從而增加了稅務部門管理的難度。如：以起運地還是目的地確認稅收管轄權有待明確;交通運輸零散稅源分散、隱蔽，難以規范，很多小規模的交通運輸企業的車主采用松散型掛靠經營，僅車輛手續在交通運輸企業，其合同簽訂、車輛保險等相關事項均為車主個人行為，與被掛靠企業無關，造成了抵扣難規范、收入難監控、虛開難防范。

另外，稅務機關接受有的用戶以在石油公司消費后不給開具專用發票的惡意投訴后，往往采取息事寧人的態度，勸企業之間自行和解，也助長了個別運輸客戶的囂張氣焰。

（二）內部方面

1.過程管控還不到位。個別用戶先以轉賬方式開設單位加油卡并選擇“統一開增值稅發票”，在后期繼續充值時，以現金、信用卡、微信、自助充值等方式也可以實現卡片充值，獲取消費記錄，開具增值稅發票;一些用戶為規避卡系統中的異常交易數據檢查和快速套取資金及開票的需要，一次性開設多張加油卡，造成卡片資源浪費的同時，也給事后的監管工作帶來了困難;加油卡的異常交易沒有得到有效監督，也是不容回避的問題，目前還存在個別站經理容忍或默許員工參與異常刷卡行為的現象，有的甚至簡單劃定一個卡銷比上限標準;一些員工受利益驅使，參與用戶的刷卡套現、套發票、套優惠，將A公司貨款充入B公司或更多不相關卡片的現象屢禁不止。如：XX加油站的發卡員最多時將一個公司的一筆充值款項10萬元等額充入多達50張不同單位或個人的加油卡內的情況，明顯是為了快速實現套現或套取消費記錄的目的;個別加油站在客戶充值后還沒有交易的情況下，依然出具證明先開增值稅發票，違反了國家相關規定。加油卡從開戶到使用環節都存在管理漏洞，開票環節做到規范顯得更加困難。

2.銷售金額與開票金額不符，存在稅收風險。目前，按發卡屬地開具專用發票的辦法，容易產生公司利潤及稅收的確認地與發票開票地不匹配、開票收入與實際銷售收入不匹配等問題。

三、有效防范措施探討

通過以上的分析，我們認為，應從問題著手，以問題為導向，采取針對性的措施加以解決。

1.公司財務部門應加強發票管理力度。撤并開票業務量小的網點，在空白專用發票的發放數量上嚴格控制，認真執行每次限量發放200份的辦法（一周用量）。開票網點的開票員將領取的專用發票填開完畢后，按號碼順序裝訂發票記賬聯及相關開票依據，全部返回財務部門由發票管理崗逐張進行檢查，無異常后再發放下一周期使用的空白發票。財務部門發票管理崗對開具情況應及時按月進行分析對比，堅持每月抽查部分發票在加油卡管理系統中的交易記錄，做到經常性進行檢查，持之以恒進行整治。同時，對售卡網點操作員進行業務培訓，提出明確要求，下發開具增值稅專用發票審批模板并進行現場講解答疑。對于即時結清的批發業務，要一車一票，開出的專用發票必須與該筆業務的所有單據一并裝訂，包括裝車記錄、油品調撥單據、用戶付款憑證等業務單據，便于核查。

2. 強化反面典型的警示教育。對個別員工的違規行為進行通報，加大處罰力度，發現一起查處一起，以警示各單位、各部門、各崗位。各加油站經理要經常以發生在身邊的虛開案件和受處分人員的慘痛教訓為鮮活事例，加強對員工的警示教育，增強守法意識，認真執行規章制度，從源頭上把好關，堅決杜絕類似問題的發生。

3. 加強稅企合作，規避風險。與稅務機關積極溝通，幫助企業規范專用發票的管理。多提出一些合理化建議，提請稅務機關考察運輸企業的業務流程，核算實際運營能力，對比發票開具和抵扣情況，確認進項抵扣的真實性和合理性。

結束語：總之，由于油料費用對運輸企業具有抵稅及降低成本的雙重功能，油料的耗費標準又與車輛的運輸物品、行駛里程、路況、車況、載貨量大小等相關信息難以做到精確匹配，取得專用發票成為運輸企業實現上述目的特殊且強烈的需求。規范專用發票的管理是一項長期的系統工程，公司要通過發現問題、解決問題的辦法，做到各環節有效管控，提升管理水平。