中小企業應收賬款風險管理問題研究

張靜

[摘 要]中小企業通常采用賒銷方式增加市場銷售份額，但中小企業普遍存在應收賬款風險防控意識淡薄、企業信用政策不合理、應收賬款內控制度不完善、缺少歸口管理部門等問題，造成了較大應收賬款風險。文章通過分析中小企業應收賬款風險產生原因，建議中小企業采取強化風險意識、健全信用政策、完善績效考核機制、提升員工素質、完善賒銷審批制度、加強應收賬款回款情況追蹤、完善收賬制度、實現應收賬款歸口管理等措施，有效降低中小企業應收賬款風險。

[關鍵詞]應收賬款;風險管理;中小企業

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.065

1 相關概念

1.1 應收賬款風險的含義

應收賬款即企業提供服務及銷售商品過程中應當向服務及商品接收人收取的款項。應收賬款被列為企業流動資產之一，對企業資金流動性起著至關重要的作用。

應收賬款風險則是指企業因發生賒銷所帶來的壞賬損失及相關成本的增加，主要包含應收賬款回收成本、機會成本、壞賬成本、管理成本等。通常來說，企業應收賬款風險與應收賬款規模呈正相關關系，應收賬款資金規模越大則應收賬款風險越高，反之亦然。

1.2 應收賬款風險對企業的影響

1.2.1 增加企業不良資產比例

企業應收賬款有一定比例難以收回，將會轉換為企業壞賬損失，必將導致企業不良資產規模增加，影響企業資產流動性。

1.2.2 增加企業成本

首先，導致企業機會成本增加，應收賬款占用資金本可以用于企業經營或投資活動，以獲取高于銀行利息的回報;其次，導致企業管理成本增加，企業需要運用大量資源對應收賬款進行管理，尤其當企業應收賬款規模較大，將顯著增加企業管理難度;最后，導致壞賬成本增加，當應收賬款無法收回，必將增加企業壞賬成本。

1.2.3 導致企業虛增利潤

企業采用賒銷方式增加賬面利潤，此部分利潤仍然需要依法納稅，卻無法增加企業現金流，因此將會導致企業現金流無法隨利潤同步增長。

1.2.4 影響企業經營決策

中小企業通常缺乏對應收賬款風險的全面評估，也未按期足額提取壞賬準備，因此遭遇壞賬損失時可能會影響企業正常業務運營，從而影響企業戰略決策。

2 風險產生的原因

2.1 中小企業應收賬款管理意識淡薄

中小企業面對激烈的市場競爭，企業管理者通常更加關注市場份額的拓展及銷售額的增長，卻缺乏對應收賬款賬齡管理及賒銷控制的重視，只是將應收賬款作為普通的財務問題看待，沒有意識到盲目賒銷會給企業現金流帶來影響。多數中小企業管理者只是在企業現金流出現困難時才會重視應收賬款回款工作。這必然導致對企業銷售合同監管不到位，企業賒銷賬款對賬清賬工作因為缺乏制度約束往往也沒有及時開展，同時企業員工缺乏應收賬款管理相關知識技能，均造成了中小企業應收賬款管理的混亂及無序。

2.2 中小企業客戶信用制度不健全

中小企業通常沒有建立客戶信用考核機制，在簽訂銷售合同時不會全面考慮客戶的財務狀況及支付能力，未對客戶信用狀況進行全面考察，對于老客戶的歷史信用狀況也缺乏詳細記錄，僅通過日常合作中留下的印象難以客觀判斷客戶信用情況，因此也無法根據客戶信用評級制定有針對性的銷售策略，往往是通過管理者主觀偏好及行政干預決定賒銷政策，因此必然會導致中小企業面臨較高的應收賬款風險。

2.3 中小企業應收賬款管理制度不健全

中小企業普遍缺乏完善的應收賬款管理制度，大部分中小企業沒有設立專職的崗位和人員對應收賬款進行專項管理，通常是銷售部門自行決定賒銷，財務部門僅簡單進行賬務記錄。此種應收賬款管理方式難以對企業應收賬款進行科學有效管理，當應收賬款轉換為壞賬時，企業只能被動應對，無法追究壞賬產生原因及相關責任，使得應收賬款管理缺乏激勵及懲戒機制，導致中小企業應收賬款管理處于混亂狀態。

2.4 中小企業應收賬款缺少歸口管理部門

多數中小企業應收賬款缺乏歸口管理部門，相關部門職責劃分不清、各行其是，企業對采購、銷售、收款等環節業務風險無法充分有效地把控和評估，容易造成應收賬款無法回收時相關業務部門互相推諉扯皮，管理責任難以有效落實，應收賬款管理處于真空狀態。例如，企業通常將銷售額作為銷售部門的主要考核指標，因此銷售部門在簽署銷售合同時具有短時和功利性，不關心客戶資信狀況和付款能力。而財務部通常承擔著企業應收賬款管理職責，如應收賬款賬齡分析、回款情況監控等。盡管從部門職責劃分上看，財務部應當充分重視企業現金流及銷售利潤情況，但現實中財務部卻往往難以發揮相關作用。財務部日常工作以企業做賬為主，通常只關注應收賬款明細的分析和核算，并未建立定期與客戶對賬機制，因此應收賬款賬齡老化等相關問題難以及時發現。

3 措施

3.1 強化中小企業應收賬款風險防控意識

應收賬款問題產生的根本原因是企業過度追求市場份額的擴張而采取賒銷政策，但企業管理者必須認識到現金流對企業的重要影響，只有保證企業銷售有效回款才能保證企業正常發展。因此，中小企業應當采取措施從源頭上避免應收賬款的大量形成。一方面，對于企業新推出產品，應當瞄準市場需求，明確自身定位，通過調節自身產品結構，實現銷售最大化;另一方面，針對企業前期囤積庫存商品，企業可以根據市場需求變化情況，利用新資源、新技術對產品進行改造，以使其滿足市場需要，實現擴大銷售、減少庫存、改善現金流的目的。

3.2 建立健全中小企業信用政策

中小企業在制定信用政策時不能僅憑日常交易往來形成的主觀印象，必須做到有理有據，因此制定合理的企業信用政策十分必要。中小企業可以從以下兩個方面著手開展工作。

中小企業應當對客戶信用情況進行深入調查，即在對客戶信用進行綜合全面評估的基礎上，全面完整地收集客戶信用資料，只有如此，才能確保企業信用政策全面執行。一般來說，企業收集客戶信用信息的方式主要包含兩種：一是企業自身著手進行調查，即通過對日常業務往來情況進行分析，或對客戶進行實地調查等方式，了解客戶財務狀況、資信情況、支付能力及手段等關鍵信息;二是委托第三方機構，如評估調查機構、銀行等對企業信用進行評級，獲取企業信用資質等信息。另外，中小企業應當建立客戶資信情況檔案。在實際交易過程中，中小企業應當將與客戶的交易情況進行日常記錄，并綜合參考收集來的客戶信用信息，對其進行信用等級評價，如果客戶信用情況未達到標準，則不能允許其享受優惠政策或給予較低幅度的信用優惠;反之，如果客戶資信情況良好，則可適度放寬信用優惠政策，以擴大銷售金額。

3.3 完善中小企業應收賬款內控機制

中小企業完善應收賬款內部控制機制，主要可從以下五方面著手。

3.3.1 完善應收賬款管理績效考核體系

將企業應收賬款的控制與催收效果納入績效考核的范圍，責任落實到部門和個人，賞罰分明，充分調動員工的主觀能動性，提升各部門的積極性，讓企業全員都參與到應收賬款管理中來。

3.3.2 提升企業員工素質

企業可定期組織相關培訓，提升員工素質，加強員工賬款風險防范意識。尤其是企業一線的銷售人員，更是要通過培訓提升業務辦理過程中的賬款風險防范意識，避免出現違規情形，進而為企業后續的應收賬款埋下風險。

3.3.3 建立嚴格的賒銷審批制度

中小企業為銷售人員設置的目標只有完成銷售業績，銷售人員為達到績效考核目標，對企業信用管理缺乏主動防范意識，通常在進行賒銷交易時，僅對銷售經理進行簡單的情況說明，甚至口頭報告，沒有嚴格的賒銷管理流程和審批制度，很多時候銷售經理按照個人判斷進行賒銷，導致應收賬款存在諸多風險。因此，中小企業制定嚴格、科學、執行性強的賒銷審批制度，嚴格要求銷售人員按制度執行。在簽訂銷售合同時，業務人員應將銷售合同、客戶信用資料等一同提交審批，信用主管部門對客戶情況進行審核，并形成賒銷額度、賒銷期限等相關意見，并報企業主管領導最終審批，銷售人員根據審批意見與客戶進行溝通，并最終完成合同簽署。

3.3.4 加強對應收賬款回款情況的追蹤

企業每筆應收賬款應落實到具體的責任人，責任人應對應收賬款回款情況進行密切追蹤，加強對客戶經營情況、資金狀況的觀察與了解，掌握動態化應收賬款信息，如有異常情況，立即采取相應措施。信用期限內，為避免打破企業與客戶之間的信任，可不采取催收措施。但信用管理人員仍應對應收賬款進行管理，建立規范的賬齡分析體系，定期與銷售部門、財務部門對賬，對應收賬款的賬齡、回款信息進行分析，針對不同情況的逾期賬款，及時采取不同的催收措施。應收賬款逾期時間較長時，應加大追款力度，提升應收賬款收回率。

3.3.5 制定并落實有效的收賬制度

企業應結合自身的業務情況、客戶種類及其運營現狀，制定有效的應收賬款回收制度。企業應設置專員針對不同情況的應收賬款采取發放對賬單、與客戶溝通制訂還款計劃等方式進行有效催收。如若有些應收賬款企業自身催收具有難度，可根據情況委托中介機構或者利用法律手段追回應收賬款。由于中小企業日常經營過程中大部分應收賬款情形相似，只有少數是情況特殊、復雜或者需要專門進行維護的大客戶，這類型的應收賬款需要制定特定的催收方案。針對大部分相似的應收賬款企業應該制定規范的逾期賬款催收程序，讓日常普通應收賬款流程化、規范化，提升回款率。

3.4 實現應收賬款歸口管理

在應收賬款管理方面，應當堅持以主要管理部門，同時銷售部門加以配合。在日常業務開展過程中，銷售部門一旦發現應收賬款可能存在的風險，應該及時反饋財務部門，做好風險預警，每月財務部門應定期對當月詳細財務數據進行分析，實際業績情況應及時反饋銷售部門并進行核對，發現問題應隨時溝通解決。同時按期對客戶發貨及回款情況進行核實并寄送對賬單，形成完善的財務管理體系。最終通過多部門共同努力，強化企業管理，確保應收賬款風險可控。

參考文獻：

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