污水處理企業內部控制制度建設的重點與難點

郭蓉

[摘 要]隨著國內城市規模的擴大，城市對于污水處理的需求逐步提升，污水處理公司通過提高單位內部經營效益，來擴大公司的盈利空間，以及降低污水處理的作業成本，減少污水處理對原材料的消耗和能源的消耗。對此，污水處理公司要針對內控體系建設中的重點和難點進行深度的研究分析，來優化設計內控制度。

[關鍵詞]污水處理企業;內部控制;單位內部經營效益

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.086

1 污水處理企業內控建設的意義

內控工作的高質量開展有以下好處：能夠提高單位內部業務經營的效率，提高污水處理作業的質量;內控體系的建設會增強單位內部各個部門之間的溝通協調，加強各部門之間的相互監督制衡，進而實現單位內部正常運作及資源的高效分配;有助于增強公司的風險防范能力，有效地控制各類風險給公司帶來的影響。[1]

2 內控制度建設的重點與難點問題

2.1 對內控制度的建設重視度不足

污水處理公司在開展日常經營期間，會根據國家的經濟政策和外部市場的環境變化，來調整單位內部的管理制度。公司內部的內控制度會直接影響到公司整體的經營質量，并且在開展污水處理等各項經營業務活動期間，要求單位內部的控制制度必須完善，才能夠保證各項經營活動開展得比較規范和合理。但是當前國內部分污水處理公司內部內控機制不夠完善，高層領導人員對于內控制度的建設重視度不足，很多高層領導人員比較重視業務的開展以及材料的采購等活動，而弱化了單位內部的職能活動，不夠重視內控制度的建設和執行。高層人員將其工作的重心投放在提升公司內部的經營效益方面，自然地就在內控的制度建設方面投放很少的精力;并且國內部分污水處理公司的經營管理模式比較傳統，很難與現代化的市場接軌;此外，部分管理人員的法律意識薄弱，對單位內部的各項工作活動法律問題沒有深入的研判分析，也有部分公司為了獲得更高的經濟利潤而偷稅漏稅，這樣就會嚴重地影響公司未來的經濟發展。[2]

2.2 內控監督機制不完善

當前國內的污水處理公司在經營期間盡管制定了內控制度，但是對于單位內部的內控制度執行監督力度不足。很多單位內部的內控建設水平仍然處于初級階段，在內控執行期間會產生較大的問題，也會產生內控制度與實際的經營活動不相匹配的問題;通過調研分析發現，國內許多污水處理公司尚未建立內部監督制度，也未能夠組建獨立的部門來開展執行的監管;在公司的內控建設人員中，也有部分人員專業素養不足，而影響了內控建設的質量水平;也有部分污水處理公司在單位內部建立了內控，但是卻缺乏內控審計的相關管理機制，并且審計人員的獨立性差，這樣就弱化了審計監督在整個公司中的價值。這會導致公司產生內部管理問題，無法被及時地發現，也會造成公司內部的經營管理人員對整個公司的經營活動狀態了解不夠深入，也就無法為后期的投資活動提供充足的信息支持。

2.3 內控人員專業素養不高

污水處理公司在開展單位內部的內控執行期間，由于部分人員專業素養不高，對于內控的認識理解不夠深入而弱化了內控的執行效果。在開展內控期間，必須由專業的相關人員來制定內部方案及內控機制，并且內控設計的有關人員也要了解單位內部的各項財務狀況和業務狀況，并有一定的財務知識、審計知識和業務管理知識。但是管理部分污水處理公司內部的相關人員專業水平達不到內控建設的要求;在公司內部，也沒有給相關人員開展相應的管理培訓，而造成內控效果較差。由于公司忽略對內控人員的培訓，這樣就會造成公司整體的內控管理綜合水平不高。

3 內控制度建設重點難點問題處理策略

3.1 提高對內控制度的重視程度

污水處理公司在開展單位內部的污水處理、水務管理等各項業務活動期間，需要組織單位內部的業務人員、技術人員和其他職能管理人員，提高對內控制度建設的重視，也要加強對內控執行的監督控制，結合自身工作業務的狀況，來應用內控制度。在開展工作期間，要嚴格地按照內控制度的有關要求來規范自身的行為。為了保證內控可以在單位內部發揮出應有的效果，單位的高層管理人員要提高對內控的重視程度，并要求單位內部職工也要積極地學習內控的有關內容，保證內控制度可以貫徹落實到各項工作中;公司的高層領導人員也要加強對單位內部內控方案設計人員的培訓力度，讓其能夠了解到自身工作對于整個公司經營的重要作用;要求內控人員積極地提高自身的工作能力，認識到內控制度對污水處理工作帶來的影響，要實現單位內部各人員之間的協調配合，保證內控工作可以貫徹的落實。[3]

3.2 構建內控監督機制

污水處理公司在經營期間，不僅要建立完善的內控機制，也需要在單位內部建立相應的內控執行監控機制，這樣才能夠加強對內控制度執行的監督效果，來提高全體人員對于內控的重視程度。此外，還要在單位內部組建獨立的審計部門，由審計人員監察各項工作活動是否合規合法;審計人員以審計的視角，全面地審視單位內部各項經營活動，以開展各項業務活動的審計和高層領導人員的離任審計;并針對內控體系中的部分問題，組織相關人員來優化設計內控制度，以減少內控管理制度中的漏洞和缺陷內容;污水處理公司也要重視單位內部各項管理問題，要根據國資委以及上級單位的有關要求，對各項經營活動進行管控，并增強經營活動的監督控制。在國家法律和相關管理規范的監督下，開展各項污水處理活動，并對單位內部各項內控執行的行為進行規范，同時要保證各項經營活動都符合公司章程和公司制度規范有關要求。

3.3 提高內控人員的專業素養

污水公司在開展各項經營活動期間，制定的內控制度就會加強對各業務活動的控制。具體包括：公司內部的高層人員要給單位內部的職工開展相應內控知識培訓，以提高專業人員的職業素養;組織單位內部的人事部門結合公司內部管控的具體要求和各業務經營狀況，制訂培訓計劃和培訓方案，并結合單位內部職工對于內控學習的具體需求，設置內控培訓課程;公司內部的管理人員要積極地學習先進的內控管理理念和管理方法;內控人員加強對單位內部資金流動的監控監督，以增強對內控工作的掌控力度，單位內部職工也要對各業務信息進行保密，學習職業道德規范，以拓寬自身的知識面，增強自身的專業素養，才能夠貫徹落實單位內控建設的執行要求;組織單位內部的職工去學習風險管控的有關知識，增強職工的風險防控意識，以及提升公司的風險控制能力;在單位內部建立相應的風險預警機制，控制好各業務經營活動的風險，引起單位內部職工對于內控審計的重視，促使其密切地配合審計人員的各項工作;在單位內部建立高效的員工溝通機制，以增強單位內部信息的流動和傳遞;建立信息管理平臺，去了解員工對公司的發展建議，以及員工對業務經營管理等各項規章制度的看法，這樣才能夠了解到公司內部的制度是否與經營狀況相匹配;在員工開展工作期間，公司也要組織開展互動交流活動，來引導員工相互學習，進而提升員工的專業水平。

4 結論

污水處理公司要建立完善的內部控制管理制度，以及組建獨立的內控組織部門，并且給單位內部的職工開展相應的內控管理培訓，加強對內控執行的監督監控;通過提高單位職工對于內控的認識，在單位內部建立良好的內控執行環境;公司也要針對單位內部的經營風險，制定相應的風險管控機制。通過建立完善的內控體系，可以提高單位內部經營的質量以及規范各項經營活動，為實現公司的轉型發展奠定制度上的保障。

參考文獻：

[1]葉璇.中小企業內部控制建設初探[J].財會學習，2019（21）：56-57.