“營(yíng)改增”背景下建筑企業(yè)納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理

邵元

[摘 要]文章闡述“營(yíng)改增”背景下，建筑企業(yè)整體的納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)當(dāng)前“營(yíng)改增”背景下建筑企業(yè)所要承受的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的分析，提出相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施，以此實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)時(shí)代潮流的進(jìn)一步發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]“營(yíng)改增”;建筑企業(yè);納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.153

建筑行業(yè)是我國(guó)的支柱性產(chǎn)業(yè)之一，它不僅能夠促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)，還能夠保證我國(guó)居民的基礎(chǔ)生活。在當(dāng)前稅收體制改革的情況下，建筑行業(yè)也成了改革試行的重點(diǎn)行業(yè)之一。企業(yè)要注重稅制改革日常運(yùn)行的影響，在保證自身關(guān)注稅改的同時(shí)，能夠有效地減少稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能夠保證既加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃管理工作，又可以對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效的研究，才能夠應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，做好相應(yīng)的管理工作，合理控制企業(yè)的支出，并通過(guò)減少稅負(fù)的方式，來(lái)使企業(yè)能夠長(zhǎng)久的發(fā)展。

1 “營(yíng)改增”的影響

1.1 整體稅率的影響

在當(dāng)前階段，建筑企業(yè)的征稅稅率有了較大的提升，其整體稅率較原來(lái)相比提升了8%。并且，這種稅率的提升，必然會(huì)給建筑企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生一定的影響。同時(shí)，“營(yíng)改增”將會(huì)對(duì)于建筑企業(yè)的內(nèi)部計(jì)算稅率方式產(chǎn)生一定的影響。因此，它也會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的每個(gè)層面，都必須要采取相應(yīng)的應(yīng)變改革措施，有效地保證其稅率的準(zhǔn)確性。我國(guó)對(duì)于建筑企業(yè)定了四檔的計(jì)稅稅率。因此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該應(yīng)對(duì)不同的稅率、稅額，做好相應(yīng)的基礎(chǔ)工作。

1.2 稅負(fù)的影響

自“營(yíng)改增”政策正式實(shí)施之后，雖然建筑企業(yè)也可以進(jìn)行相關(guān)政策的成本抵扣，但是在成本抵扣前，還是要開(kāi)具相應(yīng)的增值稅發(fā)票。同時(shí)，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)當(dāng)中，獲取這種發(fā)票的方式有一定的難度，因此企業(yè)并不能通過(guò)增值稅發(fā)票抵扣的方式進(jìn)行經(jīng)濟(jì)抵扣。[1]所以，“營(yíng)改增”之后，對(duì)于建筑企業(yè)的稅負(fù)將會(huì)有顯著的增加。在進(jìn)入當(dāng)前階段，由于政策的影響，我國(guó)的建筑企業(yè)逐漸走入了運(yùn)營(yíng)微利的時(shí)代。對(duì)此，在進(jìn)行“營(yíng)改增”的方案當(dāng)中，我國(guó)的稅率明顯的提高，這將會(huì)給建筑企業(yè)的整體稅負(fù)產(chǎn)生不良的影響。此外，在“營(yíng)改增”之前所購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)將不列入抵扣范圍，同時(shí)也不能夠用作增值稅抵扣。

1.3 稅務(wù)管理的問(wèn)題

稅制改革必然會(huì)對(duì)其內(nèi)部的稅務(wù)管理產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，“營(yíng)改增”將會(huì)大幅度地提高建筑企業(yè)的管理成本。比如傳統(tǒng)的稅務(wù)管理當(dāng)中，只需要相應(yīng)人員對(duì)其增值部分進(jìn)行報(bào)稅，對(duì)整體的工程投入進(jìn)行報(bào)稅，同時(shí)也會(huì)對(duì)商品房銷(xiāo)售情況的總額進(jìn)行報(bào)稅。但是，在當(dāng)前階段，則需要建筑企業(yè)購(gòu)買(mǎi)相應(yīng)的稅控裝置，同時(shí)配備專(zhuān)門(mén)的管理人員進(jìn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具。因此，這會(huì)無(wú)形之中給建筑企業(yè)增加了相應(yīng)的成本。

2 建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

2.1 納稅籌劃

在運(yùn)營(yíng)階段，由于企業(yè)內(nèi)部人員其綜合素質(zhì)不高，或者是由于管理機(jī)制的問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致了相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作沒(méi)有進(jìn)行到位。同時(shí)，也沒(méi)有順應(yīng)“營(yíng)改增”改革作出相應(yīng)的內(nèi)部調(diào)整，因此在很多建筑企業(yè)當(dāng)中，普遍缺乏增值稅稅后的納稅籌劃意識(shí)。此外，很多建筑企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”的整體影響缺乏認(rèn)知程度。因此，企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有制定出相應(yīng)的改革措施，這就會(huì)給建筑企業(yè)帶來(lái)一定的麻煩，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在今后的運(yùn)營(yíng)當(dāng)中出現(xiàn)一定的問(wèn)題。

2.2 員工的技能水平不足

在當(dāng)前階段，很多企業(yè)的負(fù)責(zé)人并沒(méi)有相應(yīng)的技能水平，就會(huì)導(dǎo)致在進(jìn)行該工作的過(guò)程當(dāng)中，無(wú)法通過(guò)正確的流程進(jìn)行相應(yīng)數(shù)額的報(bào)稅，同時(shí)也沒(méi)有辦法將管理工作細(xì)致入微，這樣就會(huì)給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生一定的影響。因此，這就需要企業(yè)招聘相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)人才，保證其對(duì)增值稅領(lǐng)域的相關(guān)政策能夠有充分的了解。這樣才能夠減少偏差的出現(xiàn)，避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.3 稅務(wù)工作執(zhí)行不到位

在過(guò)去的稅務(wù)管理過(guò)程當(dāng)中，建筑企業(yè)對(duì)稅務(wù)的管理工作十分的簡(jiǎn)單，并且其納稅籌劃的空間也比較有限。因此，在過(guò)去的幾年當(dāng)中，建筑企業(yè)對(duì)其內(nèi)部的稅務(wù)管理工作并不重視，同時(shí)對(duì)于相關(guān)賬務(wù)的處理也并不符合相關(guān)的規(guī)定。因此，在進(jìn)行“營(yíng)改增”之后，就會(huì)導(dǎo)致某些建筑企業(yè)仍舊保留傳統(tǒng)的方式進(jìn)行工作，這就會(huì)使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生嚴(yán)重的問(wèn)題。對(duì)此，這就需要企業(yè)按照當(dāng)前階段的具體要求，保證其工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，這樣才能夠使企業(yè)的發(fā)展符合時(shí)代的潮流。

3 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理

3.1 完善相應(yīng)的納稅籌劃體制

在當(dāng)前階段，大部分的建筑企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有建立起完善的稅務(wù)管理體系。對(duì)此，這一現(xiàn)象如果不能夠盡快地解決，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在今后的運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中將會(huì)面臨著稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致新型的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。因此，廣大建筑企業(yè)必須要以發(fā)展的眼光看待這一問(wèn)題，切實(shí)改變自身的工作方式和工作態(tài)度，這樣才能夠根據(jù)當(dāng)前“營(yíng)改增”改革的具體要求，構(gòu)建出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃體系，進(jìn)而保證企業(yè)的長(zhǎng)久運(yùn)營(yíng)。

目前，“營(yíng)改增”背景下，建筑企業(yè)的納稅已經(jīng)普遍采取查賬征收的模式。所說(shuō)的查賬征收是納稅人以賬簿上的記載為依據(jù)，在自身層面對(duì)繳稅額度進(jìn)行計(jì)算，稅務(wù)機(jī)構(gòu)再對(duì)其進(jìn)行賬目核實(shí)，如果一旦出現(xiàn)不相符的情況，可以采取多退少補(bǔ)的模式對(duì)此進(jìn)行完善。這種征收模式，適用對(duì)財(cái)務(wù)核算、憑證、賬簿都比較健全的企業(yè)。

其納稅公式是：

應(yīng)納稅所得額×適用稅率-抵扣稅額-減免稅額=應(yīng)納所得稅額

總體收入額-允許彌補(bǔ)的曾經(jīng)虧損-相關(guān)扣除-免稅收入-不征稅收入=應(yīng)納稅所得額

就目前的情況來(lái)看，建筑企業(yè)最理想的計(jì)稅模式是，增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅+所得稅核定征收。通常來(lái)講，增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅是指，企業(yè)以小規(guī)模納稅人的形式出現(xiàn)，就可以利用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅的模式進(jìn)行納稅。

3.2 提高財(cái)務(wù)人員的技能水平與綜合素質(zhì)

在“營(yíng)改增”的背景下，勢(shì)必要保證企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員有較高的綜合素質(zhì)和技能水平。這樣才能夠保證在進(jìn)行相關(guān)工作的過(guò)程當(dāng)中，能以自身的技能水平和職業(yè)素養(yǎng)的發(fā)揮，保證細(xì)節(jié)化處理工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)。進(jìn)而通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的分析，為企業(yè)將來(lái)可能會(huì)遇見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提出相關(guān)的建議。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理水平的高低會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生不同的影響。目前，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃過(guò)程中，核定征收工作的開(kāi)展已經(jīng)具有一定難度，而查賬征收才是未來(lái)對(duì)企業(yè)征收所得稅的趨勢(shì)。雖然目前來(lái)看，查賬征收沒(méi)有核定征收那般受到企業(yè)的歡迎，但如果財(cái)務(wù)人員的稅籌能力強(qiáng)，新項(xiàng)目開(kāi)始的時(shí)候就對(duì)上游供應(yīng)商進(jìn)行籌劃，選擇一些公司進(jìn)行合作，足額取得增值稅發(fā)票，查賬征收也未必會(huì)增加企業(yè)成本稅賦。

3.3 加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理工作的監(jiān)督

稅務(wù)管理是建筑企業(yè)當(dāng)中對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分之一。因此，在進(jìn)行“營(yíng)改增”的過(guò)程當(dāng)中，其自身必須要發(fā)揮崗位職責(zé)的作用，才能夠保證企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。對(duì)此，這就需要企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，保證能夠通過(guò)相應(yīng)的監(jiān)督管理工作來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)于該工作的認(rèn)識(shí)程度。同時(shí)，也能夠通過(guò)有效的監(jiān)督管理手段，來(lái)實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)內(nèi)部工作的效率，保證加強(qiáng)其內(nèi)部對(duì)稅改之后變化的部分進(jìn)行相應(yīng)的消化工作。同時(shí)，也要構(gòu)建出相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，保證權(quán)責(zé)劃分落實(shí)明確，這樣才能夠激發(fā)企業(yè)員工的責(zé)任意識(shí)。

4 結(jié)論

綜上所述，“營(yíng)改增”是時(shí)代潮流的產(chǎn)物，同時(shí)企業(yè)也要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，才能夠保證未來(lái)的可持續(xù)發(fā)展。對(duì)此，這就需要企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行相應(yīng)的體制改革，保證在管理體制和管理體系方面都能夠符合“營(yíng)改增”的具體內(nèi)容，這樣才能夠保證企業(yè)適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]高勇.“營(yíng)改增”背景下建筑企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)對(duì)策略[J].納稅，2020，14（8）：1-2.